东莞会计培训金账本会计档案收集整理实施细则东莞学会计.docx
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东莞会计培训金账本会计档案收集整理实施细则东莞学会计
会计档案收集整理实施细则
一、会计档案的归档范围。
会计档案的归档范围,主要包括本单位形成的会计凭证、会计帐簿、财务报告等会计核算专业材料及银行存款余额调节表、银行对帐单。
本单位的经费预算、财务收支计划、调资定级、财务制度,财务政策管理文件材料,纳入文书档案立卷,不纳入会计档案归档范围。
会计档案移交清册,会计档案销毁清册,会计档案案卷目录,归入全宗卷。
二、会计档案的分类。
会计档案共分为四类,即:
1、会计凭证类;
2、会计帐簿类;
3、财务报告类;
4、其他类(主要包括银行存款余额调节表、银行对帐单,以及其他应当保存的会计核算专业材料)
三、会计档案的保管期限。
会计档案的保管期限分为永久、定期(5——25)两种。
永久保管的会计档案主要有,本单位形成的财务决算报告、税收年报(决算)、财政总预算。
除上述外,其余会计凭证、会计帐簿、财务报告等均属定期保管。
详见《财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表》(附件1)。
已实现会计电算化采用磁带、磁盘、光盘、缩微胶片等介质存储会计帐簿、报表的,除以打印在纸质上的帐簿、报表为主要会计档案保存外,保存在其它介质上的会计凭证、帐簿、报表也应作会计档案。
其保管期限与纸质的同类档案相同。
对于因升级换版、新购而停止使用的会计核算软件系统,应作为会计档案永久保存。
四、会计档案的整理
(一)会计凭证的整理。
凭证按月、按记帐分类和编号顺序进行整理。
折叠整齐,加具凭证封面,装订成卷(每卷厚度不超过2.5厘米)。
(二)会计帐簿整理。
按照帐簿种类整理立卷。
具体方法是:
1、订本帐在原装订本正面贴上“会计帐簿封面”(见附件2);
2、活页或卡片帐页,先去掉空白页,并依次编定页号,再装订并贴上“会计帐簿封面”;
3、帐页较少,可先将保管期限相同的几种帐依次排列,并统编页号,再用卷内目录写明每种帐的名称、页号,最后装订并贴上“会计帐簿封面”。
4、封面项目及填写要求:
封面设置单位名称、题名、保管期限、年度、案卷号。
(1)单位名称填写全称或规范简称,如:
云阳县XX局;
(2)题名按组卷不同,分别填写:
现金出纳帐、银行存款帐、总帐、明细帐、日记帐;(3)保管期限填写15年或25年;(4)年度和案卷号均填写阿拉伯数字。
(三)财务报告的整理。
对财务报告的整理,应分不同保管期限,分别立卷。
其步骤为:
1、按文书立卷的方法填写卷内目录,写明每种财务报告的名称、页号,并按要求填写备考表。
只有一种可不写目录。
2、装订。
装订的顺序为:
卷内目录→卷内文件→备考表。
3、加制财务报告封面(见附件3)。
封面设置单位名称、题名、保管期限、年度、案卷号、件数、页数等项目。
(1)单位名称填写全称或规范简称;
(2)题名填写财务决算或会计月、季、旬报表;(3)保管期限填写永久或10年或5年;(4)年度、案卷号、件数、页数均用阿拉伯数字填写。
(四)会计其他类的整理:
类似财务报告的整理(略)。
五、会计档案的装盒
(一)凭证。
用凭证盒装(式样见附件5),每盒装一卷。
凭证盒背脊设置有全宗号、目录号、年度、月份、案卷号、保管期限等项目,均采用阿拉伯数字填写。
全宗号、目录号没有设定的可不填写。
(二)帐簿、财务报告、其他类。
用专用会计档案盒装(式样见附件6、附件7),每盒装一卷。
档案盒正面第一栏空白处填写单位名称。
正面、背脊均设置全宗号、目录号、类别、年度、案卷号、保管期限。
1、全宗号、目录号采用阿拉伯数字填写;没有设定的可不填写。
2、“类别”栏分别填写“帐簿”、“财务报告”、“其他类”等大类名称下的小类名称。
即大类“帐簿”所包含的现金帐、存款帐、总帐、明细帐、日记帐;大类“财务报告”所包含的财务决算、财务月(季、旬)报;大类“其他类”所包含的存款余额表、对帐单、会核材料。
如果档案数量不多,也可直接填写大类名称。
但一个单位前后应基本保持一致。
背脊处的书写位置较窄,可写小点,要与盒上的“类别”二字一样横写,不能竖排,3个字及其以下的书写成一排,4个字及其以上的书写成两排,字体要求为正楷。
3、年度、案卷号、保管期限与各自封面填写相同。
六、会计档案的排列。
根据立档单位性质和会计档案不同类型,分别按下列方式排列。
1、单一会计类型的立档单位,会计档案的排列方式。
永久保管的财务报告,按年度顺序依次排。
保管25年、15年的帐簿与保管10年的报表(行政事业单位不存在保管10年的报表)一起按年度顺序依次排列。
即将保管期限25年的会计帐簿、15年的会计帐簿合并排列(例如某单位的会计帐簿排列为:
2005年25年的会计帐簿、15年的会计帐簿依次排完后,再排2006年25年的会计帐簿、15年的会计帐簿,依次类推)。
定期保管的凭证按年度顺序依次排列。
保管期限为5年的会计档案,可不系统排列。
2、有两种以上会计类型或财会部门的立档单位,会计档案的排列方式:
对每一会计类型或财会部门的会计档案都各自按照单一会计类型的立档单位会计档案的排列方式排列。
3、企业会计档案的分类排列办法仍按国家档案局1991年印发的《工业企业档案分类试行规则》(国档发〔1991〕20号)执行。
七、会计档案的编号、编目。
一个单位的会计档案主要分三个部分排列,编三个通号。
永久的财务报告跨年拉通编号。
会计凭证跨年拉通编号。
保管期限25年的会计帐簿、15年的会计帐簿,原则上应合并排列后,跨年拉通编号。
原25年的会计帐簿、15年的会计帐簿已整理并分别编号的,以后整理会计帐簿的编号方法是:
接保管期限25年的会计帐簿的案卷号续编,保管期限15年的会计帐簿的案卷号自行终止。
保管期限为5年的会计档案可不编号。
每一部分编制一本案卷目录,可给定一个目录号。
一本目录内的案卷号最多不超过三位数,凡超过三位数,重新从“1”开始编。
永久保管的案卷编制一式三份案卷目录,定期保管的案卷编制一式两份案卷目录。
会计档案案卷目录(凭证)
年度
案卷号
案卷标题
张数
保管期限
会计
经办人
备注
1991
1
1月份会计凭证(1-5号)
100
15
陈XX
……
2005
100
1月份会计凭证(7-12号)
80
15
李XX
八、会计档案的鉴定。
对保管期满的会计档案,本单位档案部门应及时会同财会部门,根据会计档案保管期限的规定和会计档案的实际价值,对保管期满的会计档案的保管期限进行重新认定。
鉴定会计档案采取直接鉴定法,即逐卷(册)、逐件、逐页鉴定。
对保管期满应予销毁的会计档案,报请县档案部门和财务部门进行终审鉴定,提出鉴定销毁意见,双方都认为确无保存价值的,才能作出销毁结论,认定意见不一致时,应当缓销。
对其中尚未了结的债权债务,以及对历史遗留问题有重要参考价值的原始凭证,如工资花名册,干部、职工离(退)休、退职方面的有关凭据,涉及土地征用、房屋维修、固定资产等财产买卖单据,涉外事务和对私改造的凭证,罚没赃款、赃物,产权赔偿和重大经济案的原始凭证,均应抽出,另行立卷,由本单位档案部门保管到确无继续保存必要时,再予以销毁。
九、会计档案的移交。
会计档案由本单位财务部门整理规范后,隔年向本单位综合档案室移交。
单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的,在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案,应由会计档案形成单位负责整理规范后移交。
属全民所有制单位的,由终止单位交同级档案馆管理;其他单位,交业务主管部门或财产所有者代管;无业务主管部门或业务主管部门、财产所有者不便代管的,交有关档案馆代管。
附件1
财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表
序号
档案名称
保管期限
备注
财政
总预算
行政单位
事业单位
税收
会计
一
会计凭证类
1
国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证
10年
10年
2
各收入机关编送的报表
10年
3
行政单位和事业单位的各种会计凭证
15年
包括:
原始凭证、记帐凭证和传票汇总表。
4
各种完税凭证和缴、退库凭证
15年
缴款书存根联在销号后保管2年。
5
财政总预算拨款凭证及其他会计凭证
15年
包括:
拨款凭证和其他会计凭证
6
农牧业税结算凭证
15年
二
会计帐簿类
7
日记帐
15年
15年
8
总帐
15年
15年
15年
9
税收日记帐(总帐)和税收票证分类出纳帐
25年
10
明细分类、分户帐或登记簿
15年
15年
15年
11
现金出纳帐、银行存款帐
25年
25年
12
行政单位和事业单位固定资产明细帐(卡片)
行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管年。
三
财务报告类
13
财政总预算
永久
序号
档案名称
保管期限
备注
财政
总预算
行政单位
事业单位
税收
会计
14
行政单位和事业单位决算
10年
永久
15
税收年报(决算)
10年
永久
16
国家金库年报(决算)
10年
17
基本建设拨、贷款年报(决算)
10年
18
财政总预算会计旬报
3年
所属单位报送的保管2年。
19
财政总预算会计月、季度报表
5年
所属单位报送的保管2年。
20
行政单位和事业单位会计月、季度报表
5年
所属单位报送的保管2年。
21
税收会计报表(包括票证报表)
10年
电报保管1年,所属税务机关报送的保管3年。
四
其他类
22
会计移交清册
15年
15年
15年
23
会计档案保管清册
永久
永久
永久
24
会计档案销毁清册
永久
永久
永久
注:
税务机关的税务经费会计档案保管期限,按行政单位会计档案保管期限规定办理。
附件2(以“明细帐”为填写实例)
会计帐簿封面
单位名称:
云阳县XX局
题 名:
明细帐
保管期限:
15年
年度:
2005 案卷号
图1
附件3(以“财务决算”为填写实例)
财务报告封面
单位名称:
云阳县XX局
题 名:
财务决算
保管期限:
永久
年度:
2005 案卷号:
共 件 页
附件4
会计其他类封面
单位名称:
题 名:
保管期限:
年度:
案卷号:
附件5(实例)
会 计 档 案 (凭 证)
立档单位:
时间 年 月 日至 年 月 日
本月共 册 本盒是第 册
凭证自 号至 号共 张 保管期限
财会主管 立卷人
全宗号 目录号 案卷号
全宗号
目录号
案卷号
120
年 度
2005
月份
9
凭证号
20—35
云阳县XX局
全宗号:
目录号:
类 别:
明细帐
年 度:
2005
案卷号:
保管期限:
15年
附件6:
会计档案盒正面(以”明细帐”为填写实例)
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