出纳工作责任范文.docx
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出纳工作责任范文.docx
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出纳工作责任范文
出纳工作责任范文
会计都爱说自己是高风险的职业。
也是在公司里几头受气的岗位,实际上很大程度上是对相关风险的误解!
一句话,没有明白做会计工作,最重要的就是先把自己的责任推干净!
会计有什么样的责任呢?
我们以没有发票的房租作为案例,进行一个分析:
例如,公司租办公室,月租金1万元,房东不肯开发票,一张收据了事,当然,更不可能答应扣个税,这件事有哪些风险?
会计应该如何聪明应对?
注意,如果案例中的房东是单位,则风险相应要小一些,因为不涉及个人所得税。
我们先要把风险和可能的风险进行一个罗列,看看这事存在哪些风险?
1
租金的增值税、附加、房产税风险
房东没有缴纳增值税、附加、房产税,这个风险原则上讲,是房东个人的风险,其纳税义务不在公司,公司也没有扣缴务。
所以,在增值税、附加、房产税上,公司不存在补税风险,会计也不存在风险。
2
没取得发票的风险
没有取得发票的行为违反了《发票管理办法》的行为,按《发票管理办法》的规定,如果因此导致对方少缴税,税务可以处以罚款。
所以,如果房东真没有缴税(这可能性约为100%),而你没有收到发票的行为,可能面临房东少缴税1倍以下罚款。
怎么办呢?
办法有两个:
一是以房东的名义,去税务机关___。
但这样一来就会承担不小的税负。
有些税务局不核定征收,要按规定来征税,则房产税比较重。
尤其是商业用房。
这个可以写一个___的请示,把税金算好,报老板批准。
批准了,就没有你的事了,反正交的也是公司的钱。
老板不批,就看下面的办法。
要点是,千万不能在合同、协议、文本上,留下同意其不开票的文字。
最好能够明确要求房东提供发票。
房东提不提供发票是房东的事,你要不要求他提供,是你的事。
尽到自己要求的义务就行了。
一句话:
不能有不要发票的证据,最好有索要发票的证据。
比如,经办人员甚至领导告诉你,对方肯定不会开发票,你就必须不能同意,凡合同中的这类表述一律删掉,还要加上索要发票的表述,内部资料上则要求经办人必须提供发票等等。
但是,你提出发票的要求,并不坚持见票才付款。
没有取得前,你可以先付款,让发票处理于索取的过程中。
房东、经办人员、公司领导他们都是外行,往往只重视结果,不重视合同或证据。
只要钱能付得到房东手上,往往就会同意。
这样一来,未来不出事则罢,出事就可以把问题推到房东、或者经办人员身上,对税务、对公司来说,相应的责任,都不在你了。
做得更漂亮一点的,就不能在报销制度上写:
“有发票才能报销”,这是自己给自己使绊,不少找咨询公司做的所谓制度,就是这么笨,根本没有用。
我告诉你,制定要这样写(大意):
“报销人必须按会计要求提供发票,不然由其承担相关的责任后果。
”不限制于报销必须要有票。
这样,没有发票,你也可以在不违反制度的前提下,把钱付出去。
如此一来,报销时你不得罪人,出事时你也能把责任推干净了。
当然,入账时,不能直接以房东的收据入账,而要在收据上注明:
“本收据不代替发票使用,只证明收款,责成××继续向房东索要发票”,再找××签个字。
这样又规避了“以其它凭证代替发票使用”的罚款风险。
不要怕经办人不签字,你只要给他们一个能够把钱弄出去的路子,他们肯定会同意的。
3
个人所得税的风险
这是真正的风险,也是难以回避的风险,只要房东不愿意给钱,就没有办法回避。
怎么办呢?
首先是要正确理解这一风险的后果。
如果房东是单位或者个体户,就没有这个风险,因为你没有扣缴义务;否则的话,这是一个实实在在的风险。
所以,前期如果能够争取不跟自然人合作,或要求其注册成个体户,当然就会极大的规避个税的风险。
如果不扣房东的个税,有什么样的风险?
这分为两种情况。
如果双方有书面合同或证据,约定1万是“税后1万”,那么,当支付给房东1万时,相当于已经扣了个税,如果这时不向税务申报,则行为是“扣而不缴”,非常严重,税务查到后,后果就是补税、滞纳金、0.5倍到5倍的罚款。
并且,个税计算的基数大,租金相当于1.46万。
所以,有“税后”的约定,企业的风险大。
反之,如果双方没有约定“税后1万”,那么支付给房东1万而没有扣除税,则行为是“未扣未缴”,风险就小了。
税务查到后,不存在补税和滞纳金,而是0.5倍至3倍的罚款。
税务只能向房东追征税款。
此时,个税计算的基数小,租金只有1万。
所以,没有约定“税后”,企业的风险小。
当然,0.5倍至3倍的罚款,也是不可轻看的,税务一般不愿意自己找个人征税,会要求企业自己把税款垫上,这样罚款可能从低。
划不划算应该自已计算和判断。
所以,个税的风险是实实在在的。
当签订合同时,会计就要提出发票、个税的问题和要求,强调“税前金额”和“税后金额”的差别,并把税款和风险计算出来。
现实中,房东希望约定“税后租金”,聪明的会计要坚决不答应写在合同之上,但可以放任经办人去做房东的工作。
经办人往往向房东承诺:
肯定会支付1万,不会扣税,合同写“税后”二字批不下来之类,往往房东也就被忽悠着签了。
这样,就算出事,责任也就推到经办人身上去了。
到时候,让他去跟房东解释或者自己向公司承担责任。
经办人、老板、房东等这些人,在税务与财务上都是外行,我始终认为,内行忽悠外行并不是件非常困难的事。
关键是会计要提方案,而不是跟着外行走。
他们执意要往坑里跳,会计是拦不住的,只要保证相关证据资料能够免我们个人的责就行了。
办税办得好的会计,就算出了事、补了税、罚了款,老板都无法说会计错了,而是相关人员错了、自己错了,甚至还可能因为会计多少挽回了点损失,而认为你有功呢。
4
找发票冲账的风险
因为房租没有发票,钱又要出去,对于非两套账的企业来说,找发票冲账就成为一些会计最容易想到的方法。
找发票冲账,本质上是用另一个费用来掩盖房租,最大的问题就是费用不真实,不真实的费用不合于公司经营常规,出现违规,发现问题后就要补企业所得税,因为不真实的费用不能扣除。
但找发票冲账的最主要风险,是找到了虚开的发票和假发票。
这其中,虚开的发票风险大,假发票风险小些,但假发票被发现的机率大,并且目前假发假越来越少了。
找发票报账的事,如果会计知情,比如有证据证明你参与了,甚至主导了;或者应该知情,比如显然是一笔不可能发生的费用,你也给报销了。
这样,会计本人就有责任了。
所以,会计对此要注意,为防万一,必须要不知情,并且不应该知情。
就是让别人找不到你知情的证据,相关证据也不支持你应该知情。
不知情好办,说自己不知情就行了。
不应该知情的判断要麻烦一点,因为会计是专业人士,持证上岗,难以用“水平不够”之类的借口来推脱。
比如,会计虽然不知情,但业务员拿来一张办公用品的发票报销,事后查到是虚开的。
这些办公用品量太大,或者不适用于本公司,你要是给报销了就很难说自己不应该知情。
反之,如果内部有部门的确签收了这批办公用品,那么,你的确就可能不应该知情了。
又如,为了防止公司没有房租费用,业务员可能拿一张别人的房租发票报销,就要看有没有相关合同,地址对不对。
如果一眼可以看出地址不对,也难以证明你不应该知情。
所以,找其它发票来冲,有可能冲出新的风险。
一般来说,主要规避的是虚开发票的风险。
5
没有发票,入账后所得税不纳税调增风险
这种情况,实际上对会计个人的风险是很小的。
首先,如前所述,会计要督促相关人员催要发票,就可以把自己的责任推掉;
其次,只要租赁行为本身是真实的,则会计的账就不存在舞弊,不存在职业风险,因为实质重于形式是《会计准则》的要求;
最后,税务查企业所得税的时候,会不会要求调增补企业所得税,这个事情更复杂。
原则是:
补企业所得税,找不到法律依据。
有时,找到一张“开具不规范的发票”入账,企业所得税补税风险,都比没有发票还要大。
所以,不收来路不明的发票、不收显然不规范的发票,这些发票入账比没有发票入账,风险还要大。
6
不合法风险
前面我讲了,没有发票要求补企业所得税,没有法律依据。
但没有法律依据的事,实务中却是非常多的。
想想也能想通,有的纳税人可能不依法纳税,当然有的征税人也可能不依法征税。
“反正没有发票就不能扣除”,这是一些税务人员的观点;“如果同意自己补税,就不罚款,不同意就全面查账,罚款从严”,这是税企间最基本的较量。
“房东没有交的税,也必须由你们补!
”虽然强词夺理,却非常考验你的应付。
就连我在处理税企稽查纠纷时,也只能是就具体问题,与当事者分析情况、共商策略。
因为这是不合法的风险,所以也就没有明确章,乱拳打死老师傅,实际上,这才是最大的风险。
面对这样的风险,没有确定的应对办法,我的建议是:
会计必须要全面学习税务规则。
如前所述,大家可以看出来,学习税法,必须要为自己学习。
尽量为企业、为老板、为自己规避风险,学真东西。
从我的经验来说,同样是不合法的风险,税务规则把握得越牢的会计,抗风险能力就越高。
有的人学税法,实际上是在为税务局学习,学了以后,自己套自己,抗风险能力反而下降了,往往是哪里是坑,就正好跌进哪里。
1、出纳主要是对现金以及银行存款的管理。
要做好每一笔银行记录,做好现金日记账和银行日记账的登记。
月底还要进行银行汇总的。
出纳还有个重要工作是发放现金,包括给报销的人员、领取备用金的人员、工资领取的人员发放工资等等。
但是正因为如此,所以现金账务要清楚。
2.会计则有很多种,有固定资产会计、材料会计、核销会计、成本会计、税务会计等等,主要工作是进行相应的账务核算。
出纳,顾名思义,出即支出,纳即收入。
在财务管理工作中出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进出的一项工作。
会计是以货币作为主要计量单位,采用专门方法,对经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督,并在此基础上进行分析、预测和控制的一种管理活动。
会计师指出出纳工作是会计的一部分,两者既互相依赖又互相牵制,出纳工作不仅是一个单位对外的服务窗口,而且也是会计工作不可缺少的一个部分,它是经济工作的第一线,因此,做好出纳工作对规范整个会计制度具有极其重要的现实意义。
会计,从其所分管的账簿来看,可分为总账会计、明细账会计和出纳。
三者既相区别又有联系,是分工与协作的关系。
1、总账会计、明细账会计和出纳,在财务管理工作中各有各的分工总账会计负责企业经济业务的总括核算,为企业经济管理和经营决策提供总括的全面的核算资料;明细分类账会计分管企业的明细账,为企业经济管理和经营决策提供明细分类核算资料;出纳则分管企业票据、货币资金,以及有价证券等的收付、保管、核算工作,为企业经济管理和经营决策提供各种金融信息。
总体上讲,必须实行钱账分管,出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管,不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
总账会计和明细账会计则不得管钱管物。
2、在财务管理工作中会计和出纳之间又有着密切的联系,既互相依赖又互相牵制出纳、明细分类账会计、总账会计之间,有着很强的依赖性。
它们核算的依据是相同的,都是会计原始凭证和会计记账凭证。
这些作为记账凭据的会计凭证必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定的顺序传递;它们相互利用对方的核算资料;它们共同完成会计任务,不可或缺。
同时,它们之间又互相牵制与控制。
出纳的现金和银行存款日记账与总账会计的现金和银行存款总分类账,总分类账与其所属的明细分类账,明细账中的有价证券账与出纳账中相应的有价证券账,有金额上的等量关系。
这样,出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互牵制与控制的关系,三者之间必须相互核对保持一致。
3、出纳与明细账会计的区别是只相对的,出纳核算也是一种特殊的明细核算出纳核算要求分别按照现金和银行存款设置日记账,银行存款还要按照存人的不同户头分别设置日记账,逐笔序时地进行明细核算。
“现金日记账”要每天结出余额,并与库存数进行核对:
“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额,与开户银行进行核对。
月末都必须按规定进行结账。
月内还要多次出具报告单,报告核算结果,并与现金和银行存款总分类账进行核对。
4、财务管理工作中出纳工作是一种账实兼管的工作出纳工作,主要是现金、银行存款和各种有价证券的收支与结存核算,以及现金、有价证券的保管和银行存款账户的管理工作。
现金和有价证券放在出纳的保险柜中保管;银行存款,由出纳办理收支结算手续。
既要进行出纳账务处理,又要进行现金、有价证券等实物的管理和银行存款收付业务。
在这一点上和其他财会工作有着显著的区别。
除了出纳,其他财会人员是管账不管钱,管账不管物的。
对出纳工作的这种分工,并不违背财务“钱账分管”的原则,由于出纳账是一种特殊的明细账,总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、“短期投资”等相应的总分类账对出纳保管和核算的现金、银行存款、有价证券等进行总金额的控制。
其中,有价证券还应有出纳核算以外的其他形式的明细分类核算。
5、财务管理中出纳工作直接参与经济活动过程货物的购销,必须经过两个过程,货物移交和货款的结算。
其中货款结算,即货物价款的收入与支付就必须通过出纳工作来完成;往来款项的收付各种有价证券的经营以及其他金融业务的办理,更是离不开出纳人员的参与。
这也是出纳工作的一个显著特点,其他财务工作,一般不直接参与经济活动过程,而只对其进行反映和监督。
在财务管理中我们不可极端的认为会计与出纳一定存在着很大的区别,它们在财务管理工作中既存在区别但是也存在着联系,它们之间相辅相成,存在着密切的联系。
如果您对出纳与会计工作还是存在着很大的疑惑,不妨来中华会计网校论坛和大家一起交流咨询一下,相信会对大家以后的财务管理工作有所帮助的。
众所周知,出纳是财会工作中的基层岗位,工作虽然较为简单,但也比较繁琐,其中有很多大家容易出错或忽略遗忘的地方。
接下来,为大家了出纳日常工作当中10条应注意的事项及账务处理程序,希望可以帮大家理清思路,更好的胜任出纳工作!
出纳工作内容:
(一)现金收付
1、收现
根据会计岗开具的收据(销售会计开具的发票)收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——→在收据(发票)上签字并加盖财务结算章——→将收据第②联(或发票联)给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将记账联连同票据登记本传相应岗位
签收制证工资及固定资产岗(水电费、代收款项)
管理费用岗(其他应收款)
销售核算岗(货款)
成本核算岗(加工费、材料款)
注:
(1)原则上只有收到现金才能开具收据,在收到银行存款或下账时需开具收据的,核实收据上已写有“转账”字样,后加盖“转账”图章和财务结算章,并登记票据传递登记本后传给相应会计岗位。
(2)随工资发放时代收代扣的款项,由工资及固定资产岗开具收据,可以没有交款人签字。
2、付现
(1)费用报销
审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传主管岗复核
(2)人工费、福利费发放
凭人力资源部开具的支出证明单付款(包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项)——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传工资福利岗签收制证
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票(或凭建行存折)提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午3:
30视库存现金余额送存银行
注:
(1)下午下班后,现金库存应在限额内。
(2)从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从,注意保密,确保资金安全。
4、管理现金日记账,做到日清月结,并及时与微机账核对余额。
(二)银行存款收付
1、银收
(1)收货款销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交主管岗背书→送交司机进账及取回单——→从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计
(2)其他项目收款
收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关岗位
(3)贷款
收到银行贷款上账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位
2、银付
(1)日常性业务款项
根据付款审批单(计划内费用经相关岗位审核,计划内10万元以上或计划外费用经财务部长或财务总监审核)审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票(汇票、电汇)——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上(无存根的注明支票号及银行名称)——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证
→材料核算岗(材料采购)
→成本核算岗(外协加工、车间质保费用)
→管理费用岗(管理部门用款)
→销售费用岗(销售部门用款)
→工资福利岗(工资兑现、福利)
→及固定资产岗(GMP部门费用、固定资产购建)
注:
(1)开出的支票应填写完整,禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。
(2)开出的支票(汇票、电汇)收款单位名称应与合同、发票一致。
(3)有前期未报账款项的个人及所在部门,一律不办理付款业务。
(4)打卡工资
根据工资岗位开具的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→连同工资盘交司机送南湖建行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
注:
(1)每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入南湖建行,并按时从工行将工资款划入首义招行。
(2)打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。
(3)业务员兑现
凭销售会计传来的付款审批单(经财务部长签字)开具支票——→填写进账单——→交司机送银行倒进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→工资福利岗
(4)还贷及银行结算
收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗
(5)交税
①完税收到税务岗位传来的税票(附付款审批单)——→填写划款行银行账号及进单
②进税卡凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单——→交司机送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
③从税卡交税收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证
(6)及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表,对调节表上挂账及时进行清理和查询,责成相关岗位进行下账处理。
3、根据银行收付情况统计各银行资金余额,随时掌握各银行存款余额,避免空头。
4、熟练掌握公司各银行户头(单位名称、开户银行名称、银行账号)。
(三)工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。
3、准确收付现金,妥善保管现金及有价证券,保证资金安全。
4、坚持每天盘点现金,及时核对现金日记账,做到日清月结。
5、随时掌握各银行户头余额,禁止签发空头支票。
6、树立良好的窗口形象。
出纳工作注意事项:
(1)上班第一时间,检查现金、有价证券及其他贵重物品;
(2)向有关领导及会计主管请示资金安排计划;
(3)列明当天应处理的事项,分清轻重缓急,根据工作时间合理安排;
(4)按顺序办理各项收付款业务;
(5)当天下班前,将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账;
(6)当天下班前,出纳人员应盘点现金实有数,进行账实核对,必须保证现金实有数与日记账、总账相符;
(7)当天下班前,出纳人员应好办公用品,锁好抽屉及保险柜,保持办公场所整洁,无资料遗漏或乱放现象;
(8)因特殊事项或情况,造成工作未完成的,应列明未尽事项,留待翌日优先办理;
(9)根据单位需要,每天或每周报送一次货币资金收支表;同时每月终了3天内,有价证券、现金等进行登记核对;
(10)收到银行对账单的当天,出纳人员进行核实,使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后相符。
出纳工作账务处理程序:
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出纳工作是财务工作中最底层的工作,工作繁琐,杂乱,还需要耐心,所以呢,出纳工作是最最辛苦的工作,但是呢,一般情况一个好的会计,甚至财务总监,最开始都是从出纳开始的,所以出纳也是财务人必经的工作!
下面我就说说出纳的工作内容:
一,每天根据会计审核过的收付款凭证进行银行收付款,现金收付款,登记银行存款日记账,现金存款日记账,下班前记得数数手里的现金是否跟日记账一致,再跟会计核对账面的银行存款,库存现金是否一致,不一致那就核对吧!
二,管理支票(转账支票,现金支票),印章(法人章,财务章)登记清楚支票领用簿。
印章必须保管好,不能随意借给他人,简历印章使用登记表,做到有章可循!
三,按月去银行打印银行明细表给会计核对入账的,还有一些结息单,回单等需要从银行打印出来交给会计。
四,每月15号,带支票去银行发放工资。
各公司有各公司的要求,大致就是这些工作!
出纳工作很繁琐,但是呢,出纳岗管理着公司命脉,所有银行存款现金都从这里出入,这就需要一定的职业素养,细致耐心的品行,也是财务人慢慢职业生涯的第一挑战。
欢迎探讨!
谢谢!
在农村,身兼数职这很常见的,会计是可以做支部委员,在这里先恭喜你了,党支部委员会就是一个班子,班子里的成员都有自己的职务。
如果你做了党支部书记,我个人觉得最好就不要兼职会记啦,因为当了村党支部委员书记以后本来就很忙了,还要去做会这样计会很累的,这是其中之一。
其二,如果村党支部书记兼会计,想中饱私囊做假账的话,岂不是更容易?
(在此我不针对任何人)。
其三,如果村党支部书记身兼数职的话,那别人就少了一个岗位,别人就少一个就业的机会。
举例说明,我在西南地区的一个小山村,在我还是很小的时候记得村里的村长和党支部书记是一个人
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