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财务供应链指标评价
学校代码:
10128
学号:
20111100215
高级会计理论
题目:
财务供应链指标评价
学生姓名:
冯司妙
学院:
管理学院
专业:
工商管理
指导教师:
孔令辉
二〇一二年五月
财务供应链指标评价
冯司妙
(内蒙古工业大学管理学院,内蒙古呼和浩特010051)
摘 要:
供应链管理思想强调将整个供应链上的人流、物流、信息流、资金流融入到采购、生产、销售、储存、运输等基本流程的管理。
其中,资金流对企业的正常经营管理会产生很大的影响。
财务管理绩效的提高将更加有利于企业整体价值链竞争力的提升,完善供应链的财务管理将是提高制造业水平的关键。
本文就供应链中财务管理为重点,对财务供应链财务指标作一定的探讨。
关键词:
财务供应链,指标评价
Abstract:
Thethoughtofsupplychainmanagementemphasizesonthewholesupplychain,logisticsflow,informationflow,capitalflowintotheprocurement,production,sales,storage,transportandotherbasicprocessmanagement.Amongthem,capitalflowonthenormaloperationofenterprisemanagementwillhaveagreatimpact.Financialmanagementtoimproveperformancewillbemoreconducivetoenterprisewholevaluechaintoenhancethecompetitiveness,improvethefinancialmanagementofthesupplychainwillbethekeyofraisingthelevelofthemanufacturingsector.Thisarticleonthesupplychainfinancialmanagementasthekeypoint,onthefinancialsupplychainfinancialindexwerediscussed.
Keywords:
Financialsupplychain,evaluationindex
引言
供应链管理是对供应链中的信息流、物流和资金流进行设计、规划和控制,从而增强竞争实力,提高供应链中各成员的效率和效益,因此资金流管理也是供应链管理体系的重要组成部分,在供应链管理中发挥着极为重要的作用。
但由于供应链上的核心企业与战略合作伙伴之间不存在直接的控制与被控制关系,在这种环境下,企业通过原有财务流程表现出来的企业财务能力不具备动态特征,无法适应现实多变的环境,没有在复杂条件下迅速整合包括财务资源在内的企业内外部资源的能力,因而我们需要一种新的理念对传统财务流程进行系统的改造,设计信的财务供应链指标对供应链效率评价,最终终实现供应链企业的“共赢”。
1.财务管理在供应链中的作用
财务管理的内容主要是如何筹集、使用和分配资金,使有限的资金发挥最大的效用。
而所谓的供应链则是指一个企业与其供应商、供应商的供应商,以此向前直到最初的供应商,以及与其销售商、销售商的销售商,按此向后直到最终用户之间的关系网链。
供应链它不仅是一条物流链、信息链、资金链,而且是一条价值增值链,能给相关企业都带来收益,因此,供应链是一个范围更广的企业结构模式。
2.基于供应链的财务管理
供应链中的财务问题,应该说是以物流为载体的资金流问题。
财务供应链与物流供应链是同时发生的,不过前者表现为资金流,后者表现为物料流动。
财务应该涉及在公司控制下的有关资本投资、借款、利润等方面的决策。
人们研究了公司财务计划优化模型、资产负债优化模型、跨国公司财务规划模型、金融流量模型等等。
基于供应链的竞争财务管理是一种与环境变迁相适应的、动态的、战略的财务管理,它要求企业结合网络信息经济发展的现状,以IT为基础选择适合本企业创新发展的财务竞争战略,从供应链发展的趋势中把握方向,确立其持久的竞争优势。
由于财务管理的综合性、全面性和连续性特征,规定了它在各种供应链中扮演极其重要的角色,如果基于供应链思想的企业管理仍沿用传统的财务管理方法,它将呈现出诸多方面的缺陷和不适,集中体现在以下几个方面:
(1)成本形成的重心前移,如制造企业产品的75%的成本因素已在产品研发阶段确定,这样,以事后管理为主的现行财务管理系统就难以达到优化控制整体供应链系统的目的。
(2)现行财务管理系统难以满足多目标要求,从而使得企业再造(BPR)、增值管理、企业资源规划(ERP)以及现金流量管理(CashflowManagement)等不能真正落到实处。
(3)现行财务管理系统建立的基准点是短期的,它反映的是企业短期的收益,成本,这种将固定成本简单作短期化处理,淹没了大量企业长期性和战略性的重要信息,使企业各项管理活动绩效难以真正体现。
(4)现行财务管理系统与现代管理观念相抵触,比如与“零缺陷”的管理潮流相抵触等。
(5)供应链各节点的财务信息不准确。
(6)供应链诊断和改进缺乏有效的财务管理方法的支持。
3.传统财务流程的缺陷分析
3.1采购管理和控制缺乏有效保障
企业运营从采购开始,采购成本的高低直接影响运营成本和利润。
但是,在传统财务流程下往往造成信息孤岛情况,供应商信息、库存信息等不能及时获取,到底如何选择供应商、何时订货,定多少货,如何降低采购成本,何时需要多少采购资金的等一系列管理和控制问题都无法有效地解决。
同样,在传统财务流程下,由于得不到动态信息的支持,盲目采购问题不能得到解决,采购成本居高不下,对目标利润的实现和企业动态能力的提升产生了严重的影响。
3.2不能实时准确地提供财务信息
事实上,企业财务系统无论是在手工条件还是在电算化环境下进行财务运营,由于受传统财务流程的限制,其工作特点都是事后核算,不具备实时动态特征。
财务部门拥有大量财务人员,处理大量业务,却只能在经济业务发生后,按照会计语言进行凭证的编制与录入、记帐、报帐等。
企业内外部的物流、资金流、信息流并没有有效地集成和共享,财务部门无法及时准确地提供管理者关心的财务信息。
3.3数据采集中忽略了大量管理信息
由于受传统会计体系结构、思想和技术的制约,传统财务流程中,会计师(或)并不是采集业务活动的全部数据,而只是采集其中的一个子集,即符合会计事项定义的数据集或者称之为资金流信息,即会计师通过判断一项经营活动中哪些数据影响组织的财务报表,并以此作为收集数据的依据。
结果同一经营活动的相关数据被分别保存在财务人员和非财务人员手中,财务人员手中只描述业务事件的子集数据。
传统财务流程的设计不仅忽略了大量管理信息,而且导致财务部门与其他部门之间信息的相关性降低,与其他部门之间产生信息隔阂,无法实现信息及组织知识的有效共享。
3.4产生信息单一,无法满足多样化的信息需求
在传统财务流程中,报告信息流程仍然按照会计科目加工、汇总,生成借贷三栏式账簿,并编制三张财务报表。
然而,这些帐簿和报表信息单一,限制了管理者从多层次、多视角探究和分析企业的财务状况和经营成果,对企业构建动态能力造成很大的障碍。
3.5销售核算和管理控制力不足
销售是企业生产经营成果的实现过程,是企业经营活动的关键环节,销售实现的好坏会直接影响企业的生存与发展。
随着企业经营规模日益扩大,管理的广度和深度日益加大,管理难度也在加大。
在传统财务流程下,及时制定销售计划并对其进行有效跟踪与考核;实时管理应收帐款;对客户进行严格的信用控制并及时催款、对帐;有效规避企业运营风险等问题,都很难解决,造成企业不具备动态能力,导致企业难以在“超竞争”环境中生存。
不支持实时控制任何企业资金流都是伴随着物流流动的,但是,传统财务流程存在的明显缺陷就是,它所反映的资金流信息往往滞后于物流信息,财务帐与实物帐往往是两张皮。
财务帐,财务报告从来不是当前时点的余额,以至于企业无法从效益角度对经营活动进行实时控制,提升动态能力更是无从谈起。
传统财务流程缺陷的客观存在使企业财务能力低下,无法适应多变复杂的市场环境,但是以财务流程为支撑的财务能力是决定企业动态能力构建的“序参量”即能否构建动态财务能力,决定着企业其他能力子系统的形成与变化,进而影响到企业构建动态能力应对“超竞争”环境的整体进程。
因此,我们需要引入一种新的理念优化再造原有财务流程。
4.基于财务供应链管理优化传统财务流程
4.1财务供应链—FSC
理论上说,物流信息源自于实体供应链,因此,资金流亦可从财务供应链中获取。
财务供应链(FSC)是指运用信息技术手段,通过供应链上下游及金融机构间的业务整合,优化收付流程和减少支付成本,有效管理企业的营运资本占用,也就是供应链中的现金流。
据此定义,既可得财务供应链管理的主要目标——优化流程、改善营运资本管理、提高资金的透明度,也表明财务供应链包含了直接影响营运资本的流程与交易,要实现管理目标,就必须要从供应商或者购买者的选择出发,准确掌握从下订单、单据核对到付款给卖方等所有与资金流动有关的动态财务活动信息,及时做好信息报告与分析以及资金流预测,并进一步向外延伸财务(金融)活动和资金链条,从而降低资金成本,并最终带来产品成本的下降,而这点也正是财务供应链管理(FSCM)的定义。
图一财务供应链流程结构
4.2从财务供应链角度设立指标
从历史角度来看,基于财务角度的评价是绩效评价的关键和基础。
虽然供应链绩效的评价侧重于流程导向以及非财务指标,但从财务供应链角度讲,当供应链伙伴目标得以实现之后,供应链应该取得财务上的成功。
经营目标的实现能够使得成本大为降低,边际收益率提高。
而现金流的优化能够使企业获得更高的收益和资本回收率。
因此整个供应链的财务优化依旧是供应链管理的重中之重,也是构建供应链绩效评价指标体系的核心。
因此,本文从盈利能力、营运能力、发展能力和偿债能力四个方面出发,设计相应指标及其指标计算公式。
1.盈利能力
盈利能力,即获利能力,传统盈利能力指标包括:
(1)总资产报酬率:
评价的是供应链成员企业利用总资产产生利润的能力。
计算公式为:
(2)销售净利率:
是指每一元的销售收入能够产生多少利润。
计算公式为:
由于一般传统的财务指标主要是基于现金流和传统的财务会计,因而缺少对未来盈利能力的激励。
在财务供应链中需要将财务评价的基础建立在资本的盈利能力上,把资本的盈利能力作为主要目标。
所以在评价指标中新增供应链资本收益率,该指标用来反映了使用其资产的增值性绩效的大小。
计算公式为:
2.运营能力
传统营运能力指标主要包括:
(1)总资产周转率:
反映总资产的利用效率。
计算公式为:
(2)存货周转率:
反映存货的周转速度。
计算公式为:
新增指标有:
(l)现金周转率,该指标是一个关系供应链整个流程的关键指标,评价供应链运作过程中现金从原材料、劳动力、在制品、完工产品直至现金的全过程。
供应链系统通过先进的信息技术以及产品流集成,协调合作伙伴之间的运作,可以达到更快的现金的周转。
计算公式为:
(2)供应链的库存天数
反映了资本在供应链运营中的库存形式的占用天数。
以物料、在制品、产品库存等形式占用的时间。
3.发展能力
传统发展能力指标主要包括:
(1)销售增长率:
反映组织销售收入的增长速度。
计算公式为:
(2)利润增长率:
反映组织净利润的增长速度。
计算公式为:
4.偿债能力
传统偿债能力指标主要包括:
资产负债率,是指总负债与总资产的比率。
计算公式为:
4.3财务供应链的支持作用
财务供应链既是供应链体系的一部分,又是供应链运行的重要支持系统。
它和供应链的关系主要体现在:
首先,财务供应链是供应链流程的重要组成部分。
经典供应链理论认为供应链内部的流程主要由三部分构成,分别是物流、资金流和信息流.其中,物流处于核心地位,信息流和资金流是伴随物流运动的流程。
但是,作为财务供应链核心组成部分的资金流其实在供应链体系中扮演着关键角色。
资金是供应链运行的血液,从供应链的整体运作来看,无论是企业生产能力的形成、生产要素的取得、产品的生产、产品的销售、利润的获得,还是供应链节点企业之间的货款结算和利益分配,无不涉及资金的流入与流出。
就像血液能够反映人体的运动状况一样,资金运动的情况其实就是供应链企业生产经营的综合表现。
而现金的流动则与相应的票据和信息流程密不可分,票据的处理流程和结算信息的传递过程刻画了资金的运行情况。
把握住财务供应链的运行,也就掌握了供应链运行的整体格局和脉络,能够帮助企业在预测、决策、计划、控制等各个环节,更好地发挥积极能动作用。
其次,财务供应链是供应链的价值属性。
尽管供应链管理过程中将大量资源投入物流效率的提高上,但是,物流的价值是用资金来衡量的,物流的最终流向也是资金流;物流效率的提高,最终反映在资金的节约或资金周转的加速上;物流的最终目的是获得利润,而资金无疑是利润的最佳表现方式;物流管理的价值本质就是为了供应链资金能够更为顺畅和有效的运行,实现供应链“血液”的良性循环;不仅如此,物流所引发的供应链中债权债务、融资担保、利益分配等复杂关系是典型的财务关系。
所以,从这些意义上看,资金是物流的价值反映,财务供应链则是供应链的价值体现。
对财务供应链的管理之所以显得重要,也正是由于管理财务供应链就是管理供应链的价值本质——供应链作为一条价值链的判断在财务供应链中得到了验证。
再者,也是最为核心的关系表现在财务供应链的目标和供应链的目标相契合,财务供应链的顺畅和高效对供应链目标的实现具有重要的支持作用。
供应链的目标是实现供应链内部所有节点企业的共赢。
财务供应链的目标则定位于为供应链的运行提供包括会计核算、票据处理、财务分析、财务监控、风险管理、金融支持等等诸多方面的财务服务,以保证供应链目标的实现。
两个目标层次不同,但结果一致,体现了公司财务战略和经营战略的一致性,应证了“融资为筹资服务,理财为经营服务”的财务管理宗旨。
结论
本文引入财务供应链,财务供应链的三大支持功能即流程控制、金融服务和关系协调共同发挥了供应链财务管理系统的作用,保证供应链的运行效率和节点企业的共赢目标实现。
通过与供应链绩效结合,建立基于财务供应链的财务管理评价指标,优化了供应链结构,提高了资金适用效率。
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