审计准则复习1.docx
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审计准则复习1
一、单项选择题
1.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法
是(B)
A.核对法B.审阅法C.验算法D.函证法
2.按照审计过程、业务性质和规范的内容,将审计准则划分(C )个层次。
A.一B.二C.三D.四
3.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后(D)内。
A.30天B.20天C.50天D.60天
4.如果某一审计项目的审计风险为4%,估计的重大错报风险为80%,则可接受的检查风险应为(A)
A.5% B.3.2% C.8% D.10%
5.运用职业判断对鉴证对象作合理一致的评价或计量时,所用适当的标准应当具备的特征包括(D)
A.相关性、完整性、可靠性、可理解性
B.相关性、可靠性、中立性、可理解性
C.相关性、完整性、中立性、可理解性
D.相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
6.下列各项中,被审计单位(A)违反了权利与义务认定。
A.未将作为抵押固定资产披露B.将未发生的销售登记入账
C.未计提固定资产减值准备D.将原材料入账确定错误
7.以下对项目质量控制复核表述不恰当的是(A)
A.可以确保审计意见的恰当性,消除审计风险
B.严格保持整体审计工作质量的一致性,确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见,作出符合事实的审计结论
D.实施对审计工作结果的最后质量控制,能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况,从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
8.关于控制环境的说法,不正确的是(A)
A在审计业务承接阶段,注册会计师就需要对控制环境作出最终评价.
B.控制环境影响员工对内部控制的认识和态度
C.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
D.控制环境包括治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
9.在检查金融资产时,注册会计师发现被审计单位在“交易性金融资产”科目中记载的金融资产具备(B)特征时,应提请被审计单位作出调整。
A.为近期出售而持有B.准备长期持有
C.直接指定为以公允价值计量D.变动计入当期损益
10.在下列货币资金内部控制的关键环节中,存在重大缺陷的是(D)
A.财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管
B.对重要货币资金支付业务,实行集体决策
C.指定专人定期核对银行存款日记账余额
D.在特殊情况下,经主管领导审查批准方可坐支现金
11.鉴证业务按其提供保证程度的差异可以分为( B )类。
A.一B.二C.三D.四
12.( A )是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的书面协议。
A.审计业务约定书B.审计规范C.审计准则D.审计标准
13.注册会计师监盘存货时,应关注存货的(C)
A.分类B.总体合理性C.数量和状况D.金额
14.在函证实施过程中,具体的控制程序主要集中于询证函的发出及( D)环节。
A.寄出B.发出C.重发D.收回
15.审计工作底稿的所有权属于(D)
A.编制人B.复核人C.合伙人D.审计的会计师事务所
16.在确定函证对象时,以下项目中最应当进行函证的是(B)
A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款
C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款
17.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计证据质量的影响。
错报风险越大,需要的审计证据可能越()。
审计证据质量越(),需要的审计证据可能越()。
(D)
A.少,高,少B.少,高,多C.多,高,多D.多,高,少
18.在签订业务约定书之前,注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括(B)
A.委托目的B.审计意见类型C.审计范围D.审计收费
19.下列关于计划审计工作的说法,正确的是(D)
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,由项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无须制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作
20.实施销售截止测试的目的是发现(B)
A.年底应收账款余额不正确B.主营业务收入的会计记录归属期是否正确
C.超额的销售折扣D.未核准的销售退回
二、多项选择题
21.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的(AB)发表审计意见。
A.合法性B.公允性C.真实性D.一贯性E.可靠性
22.审计证据的基本特征是(BC)
A.客观性B.充分性C.适当性D.公允性E.真实性
23.在注册会计师审计中,整个审计过程包括的工作有(ABCDE)
A.接受业务委托B.计划审计工作C.实施风险评估程序
D.实施进一步审计程序E.完成审计工作和编制审计报告
24.下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存(ACDE)
A.重大事项概要B.财务报表草表C.有关重大事项的往来信件
D.对被审计单位文件记录的复印件E.有关问题备忘录
25.非标准审计报告包括(ABCD)
A.带强调事项段的无保留意见的审计报告
B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
E.不带强调事项段的无保留意见的审计报告
26.下列各项能实现的审计目标,是由“计价和分摊”的认定推论得出的有(ABD)
A.存货入账成本是否正确B.当期计提的存货跌价准备是否正确
C.期末存货是否存在D.存货相关账户的总账与有关明细账是否相符
E.存货的所有权是否属于被审计单位
27.具体审计计划应当包括的内容有(ABC)
A.注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围
B.注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围
C.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序
D.导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形
E.注册会计师对为被审计单位提供其他服务时所获得经验的利用
28.由于存在下列哪些固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证?
(ABCDE)
A.选择性测试方法的运用B.内部控制的固有局限性
C.大多数审计证据是说服性而非结论性的
D.为形成审计意见而实施的审计工作涉及大量判断
E.某些特殊性质的交易和事项可能影响审计证据的说服力
29.如果控制环境存在缺陷,注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改,修改时应考虑下列哪几项内容?
(ABCD)
A.在期末而非期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.修改审计程序的性质,获取更具说服力的审计证据D.扩大审计程序的范围
E.缩小审计程序的范围
30.历史财务报表审计业务属于(ABC)
A.合理保证的鉴证业务B.有限保证的鉴证业务
C.基于责任方认定的业务D.直接报告业务E.基于非责任方认定的业务
三、填空题
31.函证的方式有两种:
积极式函证和消极式函证。
32.舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不正当或非法利益的故意行为。
33.重要性应当根据企业的所处环境,从性质和金额大小两方面予以判断。
34.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。
35.审计风险与审计证据之间成_反向变动关系。
36.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论,可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。
37.鉴证业务的三方关系人分别是注册会计师、责任方和预期使用者。
38.财务报表审计的目标是评价财务报表的合法性和公允性。
39.错报是指某一项财务报表项目的金额、分类、列报或披露,与按照使用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。
40.审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
五、简答题
46.鉴证业务的要素有哪些?
答:
鉴证业务包括五要素
(1)三方关系。
三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。
(2)鉴证对象及鉴证对象信息。
可能是财务或非财务的信息,包括业绩或状况、系统与过程、物理特征、行为等。
(3)标准。
用来评价或计量鉴证对象的基准。
(4)证据。
注册会计师提出鉴证结论的基础。
(5)鉴证报告。
以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论。
47.在评价财务报表的合法性时,注册会计师应考虑哪些内容?
答:
在评价财务报表的合法性时,应当考虑下列内容:
(1)选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度,并符合被审计单位的具体情况。
(2)管理层做出的会计估计是否合理。
(3)财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性。
(4)财务报表是否作出充分披露,使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务准状况、经营成果和现金流量的影响。
48.如何评价财务报表的公允性?
答:
(1)经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致。
(2)财务报表的列报、结构和内容是否合理。
(3)财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
六、分析题
49.针对以下各种情况,分别说明注册会计师应当发表何种审计意见,并说明理由。
(1)A公司作为某诉讼案件的被告,一旦败诉,将用公司部分资产赔偿,但金额无法估计,公司在会计报表附注中说明。
注册会计师向A公司的法律顾问函证,也无法了解其最有可能的赔偿金额。
(2)自2013年1月后,F证券价格大幅度下跌,A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出,将导致570万元投资损失,A公司在2012年度会计报表附注中披露但拒绝在2012年度会计报表中作出调整。
参考答案:
(1)发表带强调事项段的无保留意见。
因为A公司对于因败诉引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露,但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定性应该在审计报告中予以强调说明。
(2)发表无保留意见。
因为该事项属于不需要调整但需要披露的或有事项,公司已经披露,不需要调整。
七、论述题
50.论述在财务报表审计中,如何通过风险评估程序从六个方面了解被审计单位及其环境?
答:
(1)了解相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素,包括适用的财务报告编制基础。
(2)了解被审计单位的性质,包括经营范围、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资(包括对特殊目的实体的投资)的类型、组织结构和筹资方式。
了解被审计单位的性质,可以使注册会计师了解预期在财务报表中反映的各类交易、账户余额和披露。
(3)了解被审计单位对会计政策的选择和运用,包括变更会计政策的原因。
注册会计师应当评价被审计单位的会计政策是否适合其经营活动,并与适用的财务报告编制基础、相关行业适用的会计政策保持一致。
(4)了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险。
(5)对被审计单位财务业绩进行衡量和评价。
(6)了解被审计单位的内部控制。
一、单项选择题
1.注册会计师财务报表审计的目标是(D)
A.建立健全被审计单位内部控制 B.查处所有差错、舞弊和违法行为
C.编制财务报表D.对财务报表发表审计意见
2.鉴证业务涉及的三方关系人是指(C)
A.注册会计师、委托人、被鉴证单位B.注册会计师、委托人、责任方
C.注册会计师、责任方、预期使用者D.注册会计师、委托人、预期使用者
3.实质性程序包括( A)和分析程序。
A.细节测试B.风险评估C.控制测试D.重新执行
4.小型被审计单位可能不存在能够被注册会计师识别的控制活动,注册会计师实施的进一步审计程序可能主要是(C)
A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.总体应对措施
5.注册会计师考虑证据的可靠性时,通常遵循的原则是(D)
A.从外部独立来源获取的证据与从其他来源获取的证据可靠性相同
B.出于职业怀疑态度的考虑,内部控制有效时生成的证据与内部控制薄弱时生成的证据一样都不可靠
C.间接获取或推论得出的证据比直接获取的证据更可靠
D.从原件获取的证据比从复印件获取的证据更可靠
6.当出具非无保留意见的审计报告时,注册会计师应当增加说明段,清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因,并在可能情况下,指出其对(B)的影响程度。
A.审计报告B.财务报表C.审计意见D.财务信息
7.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是(C)
A.为了了解内部控制B.收集充分适当的审计证据
C.为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.控制检查风险
8.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易,则违反了交易和事项的(D)认定。
A.完整性B.准确性C.计价D.发生
9.下列关于具体审计计划的说法,正确的是(D)
A.具体审计计划是根据总体审计策略制定的,具体审计计划不对总体审计策略决产生影响
B.总体审计策略和具体审计计划具有不同作用,所以不能将二者合并为一份审计计划文件
C.总体审计策略编制在前,具体审计计划编制在后,两项计划活动相互孤立
D.总体审计策略和具体审计计划其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定
10.为证实所有销售业务均已记录,注册会计师应选择的最有效的具体审计程序
是(A)
A.抽查出库单B.抽查销售明细账
C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单
11.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,虽财务报表已充分披露,但注册会计师应当考虑对财务报表应出具(C )的审计报告。
A.无保留意见B.保留意见C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见
12.下列项目中,不属于存货实质性程序的是(A)
A.成本费用的控制测试B.存货的计价测试
C.存货的分析性程序D.存货的截止测试
13.下列有关重要性的说法中,不正确的是(C)
A.重要性应当从项目的性质和金额两个方面进行判断。
B.重要性水平越低,审计风险越高。
C.重要性与审计证据成正向变动关系。
D.经常性业务的税前利润可以作为确定财务报表层次重要性水平的基准。
14.审计证据是否有说服力,关键在于审计证据是否具备(A)两个特征。
A.充分性、适当性B.及时性、正确性C.及时性、真实性D.正确性、相关性
15.在审计报告的“引言段”中,不包括的内容是(B)
A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.指明双方的责任
C.提及财务报表附注 D.指明财务报表的日期和涵盖的期间
16.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是(C)
A.项目经理B.项目合伙人C.事务所的主任会计师D.被审计单位管理层
17.关于计划审计工作,下列说法正确的是(A)
A.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。
B.只有项目合伙人应当参与计划审计工作。
C.总体审计策略和具体审计计划这两项活动没有什么联系。
D.注册会计师与委托人讨论审计收费,不属于初步业务活动的内容。
18.注册会计师实施风险评估程序不包括以下哪一项?
(B)
A.询问被审计单位内部相关人员B.事先通知监盘存货的时间和地点
C.观察生产经营活动D.检查文件记录和内部控制手册
19.以下说法中不正确的有(B)
A.错报可能不会孤立发生,一项错报的发生还可能表明存在其他错报。
B.在确定一项分类错报是否重大时,仅需考虑金额大小。
C.应当及时与适当层级的管理层沟通错报事项。
D.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,可以进行抵销。
20.细节测试目的在于(A)
A.直接识别财务报表认定是否存在错报B.评估内部控制可靠性
C.评估重大错报风险D.评估认定层次的重要性水平
二、多项选择题
21.强调事项应当同时符合的条件包括(ABE)
A.可能对财务报表产生重大影响,但被审计单位进行了恰当的会计处理,且在财务报表中作出充分披露
B.不影响注册会计师发表的审计意见
C.不对财务报表产生重大影响
D.影响注册会计师发表的审计意见
E.可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
22.实质性程序包括(ABCD)
A.细节测试B.函证C.监盘D.分析程序E.穿行测试
23.注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有(ABCDE)
A.选择被询证者B.设计询证函C.发出询证函D.收回询证函
E.汇总函证结果
24.控制测试程序的类型包括(ACD)
A.询问和观察B.分析程序C.检查D.重新执行E.监盘
25.下列程序中,(ABE)是每次审计时必须实施的。
A.风险评估程序B.实质性程序C.穿行测试D.控制测试E.了解内部控制
26.注册会计师在评价错报影响时,应汇总错报包括(ABCE)
A.对事实的错报B.推断误差C.描述及披露错报 D.已调整错报E.未更正错报
27.存货监盘计划应当包括的主要内容有(BCDE)
A.存货的监盘程序B.存货监盘的目标、范围及时间安排
C.存货监盘的要点及关注事项D.参加存货监盘人员的分工E.检查存货的范围
28.关于重要性的下列说法中,正确的有(ABCDE)
A.重要性的判断需要从数量和性质两方面进行考虑
B.重要性的判断应从财务报表使用者的需要来考虑
C.对重要性的评估需要运用职业判断
D.不同环境下对重要性的判断可能是不同的
E.不同的注册会计师对同一被审计单位得出的重要性水平可能不同
29.下列各项中,属于“完整性”审计目标的有(AE)
A.流动负债是否有所隐瞒B.固定资产的预计使用年限是否适当
C.坏账准备的计提方法是否在报表附注披露D.记录的存货是否存在
E.已发生的销售交易是否均已记录
30.注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险(ABCD)
A.财务报表B.交易的认定C.账户余额的认定层次
D.列报的认定层次E.目标认定层次
三、填空题
31.会计师事务所质量控制准则是会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政策和程序。
32.标准是指用来评价或计量鉴证对象的基准。
33.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
34.审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序。
35.消极式函证是指要求被询证者只有在不同意询证函所列示的信息才直接向注册会计师回复的一种询证方式。
36.按鉴证业务的保证程度可以分为合理保证和有限保证鉴证业务。
37.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
38.审计准则用于规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
39.审计证据是注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息。
40.根据审计程序的目的可以将其分为风险评估程序、控制测试和实质性程序。
五、简答题
46.审计业务约定书的基本内容有哪些?
答:
审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而存在差异,但应当包括四项基本内容。
(1)财务报表审计的目标与范围。
(2)管理层的责任。
(3)注册会计师的责任
(4)用于编制财务报表的财务报告编制基础。
47.重要性和审计风险、审计证据三者之间的关系如何?
答:
(1)重要性和审计风险成反向变动关系。
重要性水平定的越低,注册会计师检查不出报表中重要错报的可能性就越大,审计风险就越高。
(2)重要性和审计证据之间成反向变动关系。
重要性水平定的越低,注册会计师在审计过程中就必须执行较多的测试,获取较多的证据。
(3)审计风险和审计证据之间成反向变动关系。
48.审计工作底稿的质量特征有哪些?
答:
(1)内容的真实性。
内容的真实性是指审计工作底稿所反映的经济事项和行为应该是真实的,应有充足的客观事实做保证。
(2)形式的规范性。
形式的规范性是指所编制的工作底稿要符合审计准则的规定,即要符合“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
(3)措辞的恰当性。
措辞的恰当性是指记录在工作底稿中的语言、符号、公式等能恰如其分地反映审计工作轨迹,能保证任何一个注册会计师在同样的执业环境下得出完全相同的结论和意见。
六、分析题
49.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2012年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:
(1)假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平,不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。
(2)因甲公司于2012年9月关闭其某地办事处并注销其银行账户,拟不再函证该银行账户。
(3)因审计工作时间安排紧张,拟不函证应收帐款,直接实施替代审计程序。
逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之处,简要说明理由。
答:
参考答案:
(1)A注册会计师拟定的计划存在不当之处。
对内部控制的了解是必须的,并不是可选择,判断收入确认方面存在舞弊风险,可以不执行控制测试,但是了解内部控制程序是必须的,可以在了解内部控制程序后,根据评估的结果,直接执行细节测试。
(2)A注册会计师拟定的计划存在不当之处。
注册会计师对银行存款的函证,应当选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行,包括零账户和已结清的账户。
不能由于已经注销账户,就不进行银行存款函证。
(3)A注册会计师拟定的计划存在不当之处。
除非有充分证据表明应收账款对财务报表而言是不重要的,或函证很可能是无效的,否则注册会计师应当对应收账款实施函证。
注册会计师不能够由于时间、成本等原因,减少必要的审计程序。
七、论述题
50.注册会计师在设计进一步审计程序时应考虑的因素有哪些?
(1)风险的重要性。
(2)重大错报发生的可能性。
(3)涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。
(4)采用的特定控制的性质。
(5)注册会计师是否拟获取审计证据,以确定内控在防止或发现并纠正更大错报方面的有效性。
(6)成本效益。
可以采用综合方案设计进一步审计程序,即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
(7)方案的选择:
在某些情况下,必须通过实施控制测试,才可能有效应对评估的某一认定的重大错报风险;而在另一些情况下,则可能认为仅实施实质性性程序
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