投资基建业务核算教材有答案题库试题.docx
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投资基建业务核算教材有答案题库试题
投资基建业务核算
黎向华华耀军
目录
1.对外投资的核算
2.固定资产增加的核算
3.固定资产运用的核算
4.固定资产减少的核算
5.无形资产的核算
6.投资基建资产的清查
7.投资基建业务综合操作
1对外投资的核算
1.1对外投资的核算·任务
依据金辉公司发生的相关经济业务,填制记账凭证,登记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”明细账。
(每人发“三栏式”账页8张)
1.2007年1月1日,从二级市场购入拓展公司发行的股票收到“股票成交过户交割单”1张,列明成交数量2万股,成交价格9.50元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元),佣金1300元,附加费75元,共支付191375元。
本公司将持有的拓展公司的股权划为交易性金融资产,且持有该股权后对拓展公司无重大影响。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-1购股票
借:
交易性金融资产---股票(成本)180000
应收股利——拓展公司10000
投资收益1375
贷:
其他货币资金—存出投资款191375
2.2007年1月1日,从活跃市场购入双赢公司发行5年期债券,收到“凭证式债券”1张,票面面值为200000元,。
票面利率为10%,按年支付利息,本金最后一次支付。
共支付185500元,其中:
售价184300元,佣金1100元。
本公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。
本公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,该债券实际利率为12%。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-2购债券
借:
持有至到期投资—双赢公司债券(成本)200000
贷:
持有至到期投资—双赢公司债券(利息调整)14500
其他货币资金—存出投资款185500
3.2007年1月20日,收到拓展公司发放的现金股利10000元,填“进账单”送存银行。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-3收现金股利
借:
银行存款10000
贷:
应收股利——拓展公司10000
4.2007年1月31日,据“华泰证券网上证券交易分析系统”获悉,拓展公司股票价格涨到每股10元。
编制“公允价值变动计算表”。
公允价值变动计算表
年月日
证券名称
账面价值
期末市价
公允价值变动
制表:
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-4期末公允价值变动
借:
交易性金融资产—公允价值变动20000
贷:
公允价值变动损益20000
5.2007年4月8日,据“华泰证券网上证券交易分析系统”获悉,拓展公司宣告发放的现金股利,每股0.40元。
编制“投资收益计算表”。
投资收益计算表
证券名称
持股数量
每股发放股利
投资收益
年月日
制表:
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-5宣告股利
借:
应收股利——拓展公司8000
贷:
投资收益8000
6.2007年4月9日,将持有的拓展公司的2万股票全部售出,每股售价10.30元。
收到“股票成交过户交割单”1张,列明成交数量2万股,成交价格10.30元,佣金580元,印花税1030元,附加费90元,共收金额204300元(扣付税费)。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-6出售股票
借:
其他货币资金——存出投资款204300
公允价值变动损益20000
投资收益3700
贷:
应收股利——拓展公司8000
交易性交融资产——公允价值变动20000
交易性金融资产——股票(成本)180000
7.2007年6月1日,从中国银行购入长城基金,收到“基金成交单”:
成交价30万元,佣金300元,附加费70元,共支付300370元。
本公司不准备长期持有长城基金。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-7购债券
借:
交易性金融资产----债券(成本)300000
投资收益370
贷:
其他货币资金——存出投资款300370
8.2007年12月31日,确认本年度向双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息,采用实际利率法调整利息。
填制“内部转账单”。
(在备查簿将“双赢公司债券投资利息计算表”各年利息计算出来。
)
双赢公司债券投资利息计算表(实际利率法)
日期
期初摊余成本
实际利息
(投资收益)
现金流入
(应收利息)
期末摊余成本
=
*12%
=面值*10%
=
+
—
2007.12.31
185500.00
22260.00
20000
187760.00
2008.12.31
187760.00
22531.20
20000
190291.20
2009.12.31
190291.20
22834.94
20000
193126.14
2010.12.31
193126.14
23175.14
20000
196301.28
2011.12.31
196301.28
23698.72
20000
200000.00
注:
四舍五入142.57元+199857.43=20000023556.15+142.57=23698.72
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-82007年12月31日双赢公司利息调整
借:
应收利息——双赢公司20000
持有至到期投资——双赢公司债券(利息调整)2260
贷:
投资收益22260
9.2008年1月2日,开具“收据”收到双赢公司的债券利息20000元现金。
1-9收债券利息
借:
库存现金20000
贷:
应收利息——双赢公司20000
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
10.2008年1月1日,从活跃市场购入染白公司发行3年期债券,收到“凭证式债券”1张,票面面值为5000000元,票面利率为8%,第三年末,一次还本付息。
共支付4656200元,其中:
债券售价4625000元,佣金31200元。
本公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回。
本公司将购入的染白公司债券划分为持有至到期投资,该债券实际利率为10%。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-10购债券
借:
持有至到期投资——染白公司债券(成本)500万
贷:
持有至到期投资——染白公司债券(利息调整)34.38万
其他货币资金——存出投资款465.62万
11.2008年1月2日,签发“转账支票”出资500万元,取得了贡慕公司30%的份额后,派出高管人员参与贡慕公司的生产经营决策,对贡慕公司施加重大影响,实施联营。
购买股权时贡慕公司的所有者权益的账面总额为1500万元,(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同;两公司采用的会计政策相同。
)。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-11(权益法下,营业外收入做,支出不做)
借:
长期股权投资---投资成本(贡慕公司)500万
贷:
银行存款500万
12.2008年12月31日,填制“内部转账单”确认本年度向染白公司及双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息,采用实际利率法调整利息。
(在备查簿上将“染白公司债券投资利息计算表”中各年利息计算出来。
)
染白公司债券投资利息计算表(实际利率法)
日期
期初
摊余成本
实际利息
(投资收益)
现金流入
(应收本息)
期末
摊余成本
=
*10%
=
+
—
2008.12.31
465.62万
46.562万
512.182万
2009.12.31
512.182万
51.22万
563.402万
2010.12.31
563.402万
56.598万
500万+120万
0
(注)500万+120万—563.402万=56.598万
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-121/2
2008年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:
借:
持有至到期投资——应计利息(染白公司)40万
持有至到期投资——利息调整(染白公司)6.562万(借贷之差)
贷:
投资收益46.562万
1-122/2
2008年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:
借:
应收利息——双赢公司20000.00
持有至到期投资——利息调整(双赢公司)2531.20
贷:
投资收益22531.20
13.2009年1月1日,购入百志公司5%的股份,收到“股份成交过户交割单”1张,列明成交数量350万股,成交价格2元,佣金68500元,附加费2550元。
共支付7071450元,百志公司其股权不存在活跃的市场价格,本公司在投资后,未参与百志公司的生产经营决策。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-13购长期股票
成本法核算。
借:
长期股权投资---投资成本(百志公司)7071450
贷:
其他货币资金---存出投资款7071450
14.2009年1月2日,开具“收据”,收到双赢公司的债券利息20000元现金。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-14收债券利息
借:
库存现金20000
贷:
应收利息——双赢公司20000
15.2009年4月20日,“华泰证券网上证券交易分析系统”公告,百志公司宣告发放现金股利120万元,本公司可以得到6万元。
百志公司2008年实现净利润200万元。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-15宣告股利
借:
应收股利---百志公司6万
贷:
长期股权投资---投资成本(百志公司)6万
16.2009年4月30日,收到贡慕公司2008年度“利润报”表上列示净利润为200万元。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-16被投资企业实现了净利润
借:
长期股权投资---损益调整(贡慕公司)60万
贷:
投资收益60万
17.2009年5月1日,据“华泰证券网上证券交易分析系统”得知贡慕公司宣告发放现金股利110万元,本公司可以分得33万元。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-17宣告股利
借:
应收股利---贡慕公司33万
贷:
长期股权投资---损益调整(贡慕公司)33万
18.2009年5月21日,收到百志公司股利,现金60000元,填“进账单”送存银行。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-18收到股利
借:
银行存款60000
贷:
应收股利---百志公司60000
19.2009年12月31日,填制“内部转账单”确认本年度向染白公司及双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息。
(依据备查簿“双赢公司债券投资利息计算表”及“染白公司债券投资利息计算表”资料)
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-191/2
2009年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息:
借:
持有至到期投资——应计利息(染白公司)40万
持有至到期投资——利息调整(染白公司)11.22万(借贷之差)
贷:
投资收益51.22万
1-192/2
2009年12月31日双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:
借:
应收利息——双赢公司20000.00
持有至到期投资——利息调整(双赢公司)2834.94
贷:
投资收益22834.94
20.2010年1月2日,出纳开具“收据”收到双赢公司的债券利息20000元现金。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-20收利息
借:
库存现金20000
贷:
应收利息——双赢公司20000
21.2010年4月25日,“华泰证券网上证券交易分析系统”公告,百志公司宣告发放现金股利150万元,本公司可以得到7.5万元。
百志公司2009年实现净利润180万元。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-21应冲减的初始成本=(120+150-180)*5%-6=-1.5万(转回原冲投资成本)
借:
应收股利---百志公司75000
长期股权投资---投资成本(百志公司)15000
贷:
投资收益90000
22.2010年10月10日,签发“转账支票”出资60万元,取得了真寻公司5%的控股权,购买股权时真寻公司所有者权益的账面总额为1000万元,本公司与真寻公司非关联方关系。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-22购股
借:
长期股权投资——投资成本(真寻公司)60万
贷:
银行存款60万
23.2010年10月31日,向同一集团内的红紫公司的原股东定向增发1200万股普通股,每股面值1元,市价2.50元,取得红紫公司100%的股权,并于当日起能够对红紫公司实施控制。
合并后,红紫公司仍维持其独立法人资格继续经营。
两公司采用的会计政策相同。
合并日,红紫公司的所有者权益账面总额为2000万元。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
1-23合并
借:
长期股权投资——投资成本(红紫公司)2000万
贷:
股本1200万
资本公积——股本溢价800万
24.2010年12月31日,填制“内部转账单”确认本年度向染白公司及双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息。
(据备查簿“双赢公司债券投资利息计算表”及“染白公司债券投资利息计算表”资料)。
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
附
单
据
张
会计主管记账出纳复核制单
记账凭证
年月日凭证编号:
摘要
科目
借方金额
贷方金额
√
总账科目
明细科目
合计
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