中级财务会计.docx
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中级财务会计
2009级本科《中级财务会计》复习资料及答案
一、单项选择题
1、企业库存现金的限额一般以企业(A)天的日常零星开支所需以及距离银行远近等情况核定。
A3-5B5-7C7-10D10-15
2、对财产清查中盘亏的固定资产,在报经批准后应该(B)。
A作为其他业务收入B作为营业外支出C作为营业外收人D作为其他业务成本
3、下列固定资产中,不应计提折旧的是(A)。
A当月增加的固定资产B行政管理部门用的固定资产
C当月减少的固定资产D融资租入的固定资产
4、其他货币资金核算的内容不包括(B)。
A外埠存款B商业汇票存款C银行汇票存款D银行本票存款
5、下列资产项目中,每年末必须进行减值测试的是(B)。
A.固定资产 B.使用寿命不确定的无形资产C.使用寿命有限的无形资产 D.长期股权投资
6、预付账款业务不多的企业,可以将预付的货款记入( C )。
A、“应付账款”科目的贷方 B、“应收账款”科目的贷方
C、“应付账款”科目的借方 D、“应收账款”科目的借方
7、下列各项中,体现谨慎性会计信息质量要求的是(B)。
A、存货采用历史成本计价B、应收账款计提坏账准备
C、固定资产折旧D、无形资产摊销
8、其他货币资金核算的内容主要有( B )。
A、支票存款 B、银行汇票存款C、商业汇票存款 D、银行承兑汇票存款
9、下列各项,符合收入会计要素定义,可以确认为收入的是(B)
A、出售无形资产收取的价款 B、出售多余材料收取的价款
C、出售固定资产收取的价款 D、出售长期股权收取的价款
10、下列各项中,不属于金融资产的是(C)
A、交易性金融资产B、应收票据C、存货D、可供出售金融资产
11、交易性金融资产应当以公允价值进行后续计量,公允价值变动记入(A)科目。
A、公允价值变动损益 B、投资收益 C、营业外支出 D、资本公积
12、如果安装程序比较简单,或检验是为了最终确定合同价格而必须进行的程序时,这种商品销售应在(A )时确认收入。
A、发出商品并开出增值税专用发票B、签定合同
C、合同约定的收款日D、收到全部款项
13、企业的下列固定资产中,不计提折旧的是(A)。
A、当月增加的固定资产B、融资租入的设备C、临时出租的设备D、闲置的房屋
14、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预付的工程价款,应借记的会计科目是(C)。
A、管理费用B、工程物资C、在建工程D、固定资产
15、预收账款业务不多的企业,可以将预收的货款记入( D )。
A、“应付账款”科目的借方 B、“应收账款”科目的借方
C、“应付账款”科目的贷方 D、“应收账款”科目的贷方
16、资产负债表反映的是(D)。
A、某一期间的获利能力B、某一时点的经营成果
C、某一期间的经营成果D、某一特定日期的财务状况
17、下列属于企业留存收益的是(D)。
A、资本公积B、实收资本 C、公允价值变动损益 D、未分配利润
18、某工业企业为增值税一般纳税人,2008年5月9日购入材料一批 , 取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元,增值税额为5100元,发生运杂费400元,材料已验收入库。
则该企业取得的该材料的人账价值应为 (C ) 元。
A.35100 B.30000 C.30400 D.30372
19、企业接受无形资产投资时,应按(D)确定原材料的入账价值(其不公允的除外)。
A被投资方确定的价值 B投资方非现金资产的账面价值
C投资方确定的价值D投资各方约定的价值
20、下列不影响营业利润的项目是(D)。
A.销售费用 B.公允价值变动损益 C.资产减值损失 D.营业外支出
二、多项选择题
1、下列各项资产中,属于企业存货范围的有(ACD)。
A.在途物资 B.工程物资C.库存商品 D.在产品
2、以下属于无形资产的是(ABC)。
A商标权B专利权C著作权D商誉
3、下列报表项目中,属于流动资产项目的有(ABC )。
A.一年内到期的非流动资产B.交易性金融资产C.货币资金D.在建工程
4、应付职工薪酬包括(ABCD)。
A.计时工资 B.计件工资C.工会经费 D.非货币性福利
5、企业弥补亏损的途径主要有(ACD)
A、以以后年度税后利润弥补 B、以资本公积弥补
C、以以后年度税前利润弥补D、以盈余公积弥补
6、会计计量属性包括(ABCD)
A、历史成本B、公允价值C、可变现净值D、现值
7、工资总额的组成内容包括(ABCD)
A、工资B、职工福利C、计提的职工教育经费D、计提的工会经费
8、根据收入的确认标准,企业在商品发出时不确认收入的销售方式是(ABC)。
A、售后回购B、委托代销
C、有退货条件且退货不能合理确定的商品销售D、已办妥托收手续的商品销售
9、企业提取的盈余公积经批准可以用于(ABC)
A、发放现金股利B、弥补亏损C、转增资本D、职工福利
10、下列资产负债表项目中,需要根据几个总账账户期末余额之和填列的是(AB)
A、货币资金B、存货C、应收账款D、预付账款
三、判断题
1、如果某项资产不能为企业带来经济利益,即使是由企业拥有或者控制的,也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。
(√)
2、企业购买债券(为了随时出售),应将实际支付的全部价款计入交易性金融资产的成本。
(×)
3、影响固定资产折旧的因素有两个:
固定资产原值和使用寿命。
(√)
4、商业汇票结算方式,既适用于同城结算,也适用于异地结算.(√)
5、如果成本不能可靠地计量,相关的收入就不能确认。
这时,若已收到价款,则收到的价款不应确认为收入。
(√)
6、出售无形资产的净收益应计入营业外收入。
( √ )
7、对于小规模纳税企业,仍应设置和运用“应交税费—应交增值税”科目核算其增值税,但不必设专栏。
(√)
8、企业按折价方式发行债券,折价部分表明企业以后各期少付利息而事先得到的补偿。
(×)
9、应付票据在资产负债表日计提的利息,应记入“财务费用”账户贷方。
(×)
10、损益表是反映企业一定时期财务状况的动态会计报表。
(×)
四、计算题
(一)资料:
某公司于2007年12月12日购入一台不需要安装的设备,总成本为180000元,设备已经交付使用。
设备预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。
要求采用年数总和法计提每年折旧。
年折旧额=(原值-净残值)×年折旧率
第1年=180000×(1-5%)×5/15=57000(元)
第2年=180000×(1-5%)×4/15=45600(元)
第3年=180000×(1-5%)×3/15=34200(元)
第4年=180000×(1-5%)×2/15=22800(元)
第5年=180000×(1-5%)×1/15=11400(元)
(二)甲公司2006年12月31日部分账户余额资料如下:
账户名称
方向及金额
账户名称
方向及金额
库存现金
借余5700
材料成本差异
贷余26000
银行存款
借余125000
坏账准备
贷余20000
其他货币资金
借余50000
存货跌价准备
贷余35000
交易性金融资产
借余72600
应收账款
借余400000
预收账款
贷余63000
其中:
应收甲公司
(借余450000)
其中:
预收C公司
(贷余98000)
应收乙公司
(贷余50000)
预收F公司
(借余35000)
原材料
借余650000
应交税费
贷余63000
材料采购
借余80000
长期借款
贷余250000★
生产成本
借余168000
应付债券
贷余1800000
库存商品
借余560000
实收资本
贷余15000000
利润分配
借余4050000
本年利润
贷余4800000
★长期借款250万元中有将在一年内到期的借款100万元;
要求:
根据以上资料计算资产负债表中的下列项目:
存货=650000+80000+168000+560000-26000-35000=1397000(元)
应收账款=450000+35000-20000=465000(元)
长期借款=2500000-1000000=1500000(元)
预收账款=98000=50000=148000(元)
未分配利润=-4050000+4800000=750000(元)
(三)资料:
甲公司2008年度有关损益类科目全年累计发生净额如下:
科目名称
贷方发生净额
科目名称
借方发生净额
主营业务收入
1470000
主营业务成本
900000
投资收益
25500
营业税金及附加
60000
营业外收入
33000
销售费用
25000
其他业务收入
60000
管理费用
85000
公允价值变动损益
30000
财务费用
45500
资产减值损失
48000
营业外支出
10000
其他业务成本
65000
要求:
根据以上资料填列利润表。
利润表
项目
本月数
本年数
一、营业收入
1530000
减:
营业成本
965000
营业税金及附加
60000
销售费用
25000
管理费用
85000
财务费用
45500
资产减值损失
48000
加:
公允价值变动损益
30000
投资收益
25500
二、营业利润
357000
加:
营业外收入
33000
减:
营业外支出
10000
三、利润总额
380000
减:
所得税费用
四、净利润
380000
(四)资料:
甲公司于2007年10月10日以银行存款购进一台需安装的设备,当年12月20日安装完毕,达到预定使用状态,已经交付车间使用,总成本100000元。
预计折旧年限为5年,预计净残值率为5%。
要求:
采用双倍余额递减法计算每年折旧额
年折旧额=折余价值×2/n
第1年年折旧额=100000×2/5=40000(元)
第2年年折旧额=(100000-40000)×2/5=24000(元)
第3年年折旧额=(100000-40000-24000)×2/5=14400(元)
第4年年折旧额=(100000-40000-24000-14400-100000×5%)×1/2=8300(元)最后两年采用直线法,
第5年年折旧额=第4年=8300(元)
五、业务题
某企业发生以下经济业务,要求进行账务处理。
(一)资产业务
1、委托开户银行从企业基本存款账户汇出200000元,到A市某银行开立临时采购专户。
13日,收到采购人员交来在A市采购材料的报销单据,其中增值税专用发票上注明的原材料价款为160000元,增值税额为27200元,运输费4000元,合计191200元已从临时采购专户中支付。
材料已验收入库。
余款8800元已转回基本存款账户。
①汇出200000:
借:
其他货币资金200000
贷:
银行存款200000
②借:
原材料164000
应交税费---应交增值税(进项税额)27200
贷:
其他货币资金191200
③借:
银行存款8800
贷:
其他货币资金8800
2、1月20日以银行存款购入A公司股票100000股,并准备随时变现,每股买价6元,同时支付交易费用4000元。
1月31日该股票6.5元/股。
①借:
交易性金融资产---成本600000
投资收益4000
贷:
银行存款604000
②1月31日,公允价值=6.5×100000=650000
借:
交易性金融资产---公允价值变动50000
贷:
公允价值变动损益50000
3、公司将一闲置不用的设备出售,其原值200000元,累计已提折旧60000元。
清理过程中以现金支付清理费用2000元;已收到出售的价款130000元存入银行;清理结束结转已出售设备的净损益。
①转入清理
借:
固定资产清理140000
累计折旧60000
贷:
固定资产200000
②支付清理费用
借:
固定资产清理2000
贷:
库存现金2000
③收到价款
借:
银行存款130000
贷:
固定资产清理130000
④结转净损益=130000-140000-2000=12000
借:
营业外支出12000
贷:
固定资产清理12000
(二)负债业务
1、甲企业本月应付职工薪酬费用总额560000元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为430000元,车间管理人员工资为60000元,企业行政管理人员工资为50000元,专设销售机构人员工资为20000元。
借:
生产成本430000
制造费用60000
管理费用50000
销售费用20000
贷:
应付职工薪酬560000
2、根据职工薪酬结算汇总表发放职工工资56万元,其中以银行存款发放职工薪酬48万元;代扣水电费3万元;代扣个人所得税1万元;代扣医疗及养老保险金4万元。
借:
应付职工薪酬560000
贷:
银行存款480000
其他应收款30000
应交税费—应交个人所得税10000
其他应付款40000
3、因仓库保管员管理不当,毁损库存材料一批,其实际成本为80000元,增值税额13600元。
①借:
待处理财产损溢93600
贷:
原材料80000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)13600
②借:
其他应收款93600
贷:
待处理财产损溢93600
4、公司将生产的产品用于在建工程。
该产品成本为200000元,计税价格(公允价值)为300000元,适用的增值税税率为17%。
借:
在建工程251000
贷:
库存商品200000
应交税费—应交增值税(销项税额)51000(300000×17%)
5、某企业经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张,债券票面年利率为3%,到期时一次归还本金和利息。
该债券发行收款为1961.92万元,债券实际利率为年利率4%。
该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2007年12月底完工交付使用。
债券溢折价采用实际利率法摊销,根据权责发生制每年6月30日和12月31日计提利息。
要求:
编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。
(金额单位用万元表示)
2007年发行
借:
银行存款1961.92
应付债券---利息调整38.08
贷:
应付债券---面值2000
① 2007年6月30日计息
借:
在建工程39.24
贷:
应付债券---应计利息30
----利息调整9.24
② 2007年12月31日计息
借:
在建工程39.42
贷:
应付债券---应计利息30
----利息调整9.42
③ 2008年6月30日
借:
财务费用39.61
贷:
应付债券---应计利息30
----利息调整9.61
④ 2008年12月31日
借:
财务费用39.81
贷:
应付债券---应计利息30
----利息调整9.81
⑤ 2009年1月1日还本付息
借:
应付债券---面值2000
----应计利息120
贷:
银行存款2120
利息费用和利息调整摊销表
计提利息日期
支付利息
利息费用
摊销的利息调整
应付债券摊余成本
2007年1月1日
1961.92
2007年6月30日
30
39.24
9.24
1971.16
2007年12月31日
30
39.42
9.42
1980.58
2008年6月30日
30
39.61
9.61
1990.19
2008年12月31日
30
39.81
9.81
2000
(三)所有者权益业务
1、经批准,公司决定将盈余公积800万元转增企业资本金。
借:
盈余公积8000000
贷:
实收资本8000000
2、某企业委托某证券公司代理发行普通股1000000股,每股面值1元,发行价3元,按发行收入的1%向证券公司支付发行费用,发行费用从发行收入中抵扣。
发行收入已经存入银行。
借:
银行存款2970000(3×1000000)×(1-1%)
贷:
股本1000000
资本公积—股本溢价1970000
3、收到美国F公司投入的1000万美元,当日汇率1:
6.8。
款项已存入银行。
借:
银行存款68000000
贷:
实收资本68000000
(四)收入和利润业务
1、公司2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润为387,000元,其中包括本年收到的国库券利息收入2200元,所得税税率为25%。
当年按税法核定的全年计税工资为354,000元,当年实际发放的工资为378,000元;当年超过标准的业务招待费21,200元。
假定全年无其他纳税调整因素。
该公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
计算该公司当年的应交所得税并进行账务处理;结转当年实现的净利润;计提2008年度的法定盈余公积,宣告分配现金股利120000元。
①应交所得税=应纳税所得额×税率=(387000-2200+378000-354000+21200)×25%=107500
借:
所得税费用107500
贷:
应交税费—应交所得税107500
②结转净利润
借:
本年利润279500(387000-107500)
利润分配—未分配利润279500
③提取法定盈余公积
借:
利润分配—提取法定盈余公积279500
贷:
盈余公积—提取法定盈余公积279500
④现金股利
借:
利润分配—应付股利120000
贷:
应付股利120000
2、红星商场在2007年5月1日销售商品400件给风高企业,增值税专用发票注明的售价40000元,增值税6800元。
商场为了及早收回货款而在合同中规定了现金折扣条件:
2/10,1/20,n/30。
假设商场在5月14日收到款项。
要求编制该项销售业务确认收入、收到款项的会计分录(现金折扣以货款为依据计算)。
①销售商品
借:
应收账款46800
贷:
主营业务收入40000
应交税费---应交增值税(销项税额)6800
②在20天内付款
借:
银行存款46400
财务费用400
贷:
应收账款46800
五、业务题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,本年发生如下经济业务,请进行账务处理。
(一)流动资产业务
1、2007年初,“坏账准备”账户贷方余额3000元,2007年5月20日,接银行通知,企业上年度已冲销的1600元坏账又收回,款项已存入银行。
2007年年末,该企业应收账款余额1000000元。
甲公司坏账率0.5%。
①坏账收回
借:
应收账款1600
贷:
坏账准备1600
借:
银行存款1600
贷:
应收账款1600
②2007年按应收账款余额计提坏账准备=1000000×0.5%=5000
借:
资产减值损失400
贷:
坏账准备400
2、甲公司2007年有关交易性金融资产的资料如下:
(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股,并准备随时变现,每股买价16元,另以银行存款支付相关税费4000元。
借:
交易性金融资产---成本800000
投资收益4000
贷:
银行存款804000
(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
借:
应收股利20000
贷:
投资收益20000
(3)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
借:
银行存款20000
贷:
应收股利20000
(4)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
借:
交易性金融资产---公允价值变动20000(50000×16.4-800000)
贷:
公允价值变动损益20000
要求:
根据上述经济业务编制有关会计分录。
3、从外地A公司购入一批材料,增值税专用发票注有的材料价款为50000元,税额8500元,企业已用银行汇票结清各种款项,材料未验收入库,材料采用实际成本核算。
借:
在途物资50000
应交税费—应交增埴税(进项税额)8500
贷:
其他货币资金58500
(二)非流动资产业务
1、结转固定资产清理净损失345000元。
借:
营业外支出345000
贷:
固定资产清理345000
2、收到投资者投入的专利权500000元。
借:
无形资产—专利权500000
.贷:
股本500000
(三)流动负债业务
1、甲公司2008年3月应付职工薪酬总额为288000元,工资费用分配汇总表中列示的生产工人工资为120000元,车间管理人员工资为60000元,企业行政管理人员工资为80000元,销售人员工资20000元,在建工程人员工资8000元。
借:
生产成本120000
制造费用60000
管理费用80000
销售费用20000
在建工程8000
贷:
应付职工薪酬288000
2、根据职工薪酬结算汇总表发放职工工资288000元,其中以银行存款发放职工薪酬260000元;代扣个人所得税6000元;代扣住房公积金12000元;医疗及养老保险金等社会保险费10000元。
借:
应付职工薪酬288000
贷:
银行存款260000
应交税费—应交个人所得税6000
其他应付款---住房公积金12000
---社会保险费10000
3、经计算期末应付票据利息为45000元。
借:
财务费用45000
贷:
应付票据45000
(四)非流动负债业务
甲公司经批准于2007年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张,债券年利率为3%,每年6月30日和12月31日付息两次,到期时归还本金和最后一次
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- 中级 财务会计