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财务制度大全
目 录
目录页
预算管理制度 2
会计制度 30
财务管理机构及职能的规定 37
筹资管理制度 40
现金及支票管理制度 43
资金支付管理制度 48
固定资产管理制度 55
存货管理制度 73
财务结算管理制度 85
费用开支管理规定 89
内部牵制制度 94
内部稽核制度 96
成本核算制度 99
成本分析管理制度 102
会计电算化信息系统管理制度 104
会计档案管理制度 112
xx企业标准
预算管理制度
1 范围
本标准的目的是为了加强公司经营管理,合理配置和有效利用公司资源,在保证生产安全、稳定运行的同时能够有效降低经营成本,提高资金的利用效率,实现公司效益最大化。
本标准规定了公司全面预算的定义、管理机构与职责、内容、编制、执行、变更、分析与管理以及预算的考核等内容。
本标准适用于本公司的生产、经营管理活动中的各项预算工作。
2 术语和定义
全面预算—是以货币等形式展示未来某一特定期间内公司全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。
主要包括经营预算、资本性支出预算、财务预算三部分。
3 3管理机构与职责
3.1预算的组织机构
3.1.1公司设立预算管理委员会(以下简称“委员会”),委员会由公司领导以及市场开发部、生产技术部、供应部、办公室、财务部等部门负责人组成。
委员会设主任一名,由总经理担任;副主任一名,由分管经营的副总经理担任,各部门负责人为委员会委员。
3.1.2委员会下设办公室,与财务部合署办公,办公室设主任一名,由财务部经理担任。
委员会办公室具体负责全公司预算的编制、执行、控制、考核以及日常管理工作。
3.1.3 根据公司组织机构,结合全面预算管理的特点,设立相应的计划统计组,负责本部门、本专业各项预算资料的搜集整理、预算草案的编制,对批准的预算进行具体实施和管理。
3.2管理职责
3.2.1预算管理委员会的职责
3.2.1.1贯彻执行国家的法律法规以及董事会的决议,审核全面预算草案,报董事会审批或备案;
3.2.1.2组织制定、修改和完善预算管理制度;
3.2.1.3组织实施经董事会审批或备案的全面预算,并对执行过程中出现的重大事项进行决定。
3.2.1.4定期对预算执行情况进行总结分析,针对存在的问题,制定有效、可行的措施,确保预算管理工作的顺利开展,以及年度预算的全面完成。
3.2.2预算管理委员会主任的职责
3.2.2.1主持召开委员会的工作会议,遇有特殊情况,可以决定召开委员会临时会议。
3.2.2.2按本制度规定的权限,审批预算的变更。
3.2.2.3根据预算中心执行情况,对各预算中心的工作进行监督、指导。
3.2.3预算管理委员会副主任的职责
3.2.3.1协助主任做好委员会的管理工作。
3.2.3.2接受主任委托,可以主持召开委员会的工作会议。
3.2.3.3负责组织各项预算的具体实施,并对执行情况进行协调、检查。
3.2.3.4 按本制度规定的权限,3.2.3.5 审批预算的变更。
3.2.4预算管理委员会办公室的职责
3.2.4.1委员会办公室是委员会的办事机构,负责处理委员会的日常事务,接受委员会主任和副主任领导,对委员会负责并报告工作。
3.2.4.2负责汇编各种预算草案,提出平衡以及调整预算的建议。
3.2.4.3根据各预算中心的预算资料编制现金预算(其格式见附录A(标准的附录))、资产负债预算(其格式见附录B(标准的附录))、利润预算(其格式见附录C(标准的附录))和现金流量预算(其格式见附录D(标准的附录))。
3.2.4.3负责对各项预算的执行情况进行分析、总结,并向委员会作出书面报告。
3.2.4.4定期检查和整理预算执行情况,提出对各预算中心的考核意见。
3.2.4.5拟订委员会工作报告,负责委员会会议的联络工作。
3.2.4.6征集各预算中心在预算执行过程中的意见和建议,提出预算管理制度的修订意见。
3.2.4.7对委员会形成的各项决议负责组织实施。
3.2.5各预算中心的职责
3.2.5.1逐步建立各级预算管理网络,做到预算指标逐级编制、逐级审核,执行过程中要层层分解、层层考核。
3.2.5.2负责本中心各项预算资料的搜集整理、预算草案的编制。
3.2.5.3负责本中心归口管理的收入、成本费用以及现金预算的编制。
3.2.5.4对经批准发布实施的预算进行具体实施和动态管理,并定期做好本预算中心预算执行情况的总结分析工作。
3.2.5.5各部门的负责人为预算中心的第一负责人,具体领导本部门的预算管理工作。
4全面预算的原则
4.1实行全面预算必须建立起科学有效的预算管理体系,各预算中心必须高度重视,并将预算管理思路渗透到各项工作计划中去,树立起节约意识,并努力探求降低成本费用的方法。
4.2预算管理的原则为:
4.2.1统一领导、分级管理的原则;
4.2.2收支两条线、综合平衡的原则;
4.2.3坚持硬预算的原则(没有预算不准开支,预算一经通过不得随意更改);
4.2.4从严考核的原则。
5全面预算的内容
5.1经营预算
5.1.1 经营预算是指5.1.2 与公司日常业务直接相关、具有实质性的基本活动的预算,5.1.3 通常与公司利润表的计算有关。
主要包括销售收入预算、其他业务收入预算、营业外收入预算、投资收益预算、销售税金及附加预算、原材料费预算、水、电、气费预算、材料费预算、工资福利费预算、折旧费预算、修理费预算、其间费用预算、管理费用预算、财务费用、其他业务支出预算、营业外支出预算。
5.1.4 经营预算通过实物量指5.1.5 标5.1.6 和价值量指5.1.7 标5.1.8 分别反映公司收入与费用的构成情况。
通过经营预算的执行,5.1.9 可以有效地控制成本、费用开支,5.1.10 确保公司经营目标5.1.11 的实现。
5.2资本性支出预算
5.2.1对资本性支出预算要进行可行性研究,要以经济效益为中心进行充分论证。
5.2.2资本性支出预算是指公司固定资产购置预算、更新改造工程预算、小型基建工程预算。
5.3财务预算
5.3.1 财务预算是指5.3.2 与公司现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。
主要包括现金预算、利润预算、资产负债预算、现金流量预算。
5.3.2现金预算是反映预算期内由于营业和资本性支出引起的一切现金收支及其结果的预算。
由现金流入、现金支出、现金余缺和资金的筹集与运用四部分组成。
5.3.3现金流入预算主要包括销售淀粉现金流入预算其他业务现金流入预算、营业外现金流入预算、投资收益现金流入预算。
5.3.4现金支出预算主要包括燃料动力采购现金支出预算、原材料采购现金支出预算、修理现金支出预算、税费现金支出预算、还本付息现金支出预算、利润分配现金支出预算、工资性现金支出预算、保险费现金支出预算、劳务费现金支出预算、教育经费现金支出预算、福利费现金支出预算、劳务费现金支出预算、试验费现金支出预算、运输费现金支出预算、办公费现金支出预算等。
5.3.5委员会办公室根据月度现金流入、现金支出预算,编制现金预算,并根据现金余缺情况,提出资金的安排意见。
5.3.6委员会办公室应根据月度、年度的各项经营预算和资本支出预算编制月度、年度利润表预算、资产负债预算;根据年度现金流入、现金支出预算,编制现金流量预算。
6全面预算的编制
6.1编制程序
6.1.1预算的编制采取自上而下,自下而上的方法,不断反复和修正,最后由预算管理委员会平衡、批准,并由委员会办公室以书面的形式向下传达,作为正式的预算落实到各预算中心付诸实施。
全面预算实行一级预算中心负责制。
二级预算中心必须按时编制本预算中心相应的预算,并及时送达上一级预算中心,由上一级预算中心进行汇总、平衡。
各部门在编制年度、月度工作计划的同时,编制相应预算;如工作计划调整,可以相应修正预算。
6.1.2月度预算各预算中心必须在月度22日前向委员会办公室报送有关预算以及预算说明书或者预算工作底稿。
委员会办公室进行初步审查。
委员会办公室在月度28日前平衡汇总后,编制资产负债预算、利润预算和现金预算连同各预算中心的预算送交委员会备案。
6.1.3年度预算公司根据淀粉市场供求形势和公司的发展战略制定总体规划,并将规划的内容送市场开发部、财务部。
计划部门根据公司的规划,编制年度生产经济指标并下发各有关预算中心。
10月份各预算中心根据计划部门下达的技术经济指标、生产检修计划、部门的工作安排编制相应的预算,送交委员会办公室。
委员会办公室进行初步审查,如认为有说明不清、预算严重不实的情况可以发回预算中心,经过重新修正、编制,11月份委员会办公室平衡汇总后,编制现金预算、资产负债预算、利润预算和现金流量预算送交委员会进行审议。
如委员会认为预算与公司的经营目标差距较大或者某预算中心的预算存在不实的情况,委员会可以发回委员会办公室,由委员会办公室重新修正、编制。
12月份委员会通过后,送交董事会批准或备案。
项目编制(其格式见附录L(标准的附录)),并提供工作底稿。
工作底稿需包括有关合同、协议、文件、费用标准等。
6.2编制内容
6.2.1经营预算
6.2.1.1销售收入预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
计划淀粉收入预算 市场开发部
6.2.1.2 其他业务收入预算
材料、废旧物资出售收入预算 供应部 不含固定资产处理收入
租赁收入预算 供应部
6.2.1.3 营业外收入预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
营业外收入预算 财务部
6.2.1.4 投资收益预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
投资收益预算 财务部
6.2.1.5 销售税金及附加预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
销售税金及附加预算 财务部
6.2.1.6 原材料费预算
预算项目 计量单位 一级预算中心
产量 吨 生产技术部
原材料成本 万元 财务部
原材料单位成本 元/吨 财务部
6.2.1.7 水、电、气费预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
水、电、气费 生产技术部 动力管理部门
6.2.1.8 材料费预算
预算项目 一级预算中心
日常维护材料 生产技术部
辅助材料 供应部
小修消耗性材料 设备管理部门
小修备品备件 设备管理部门
中修消耗性材料 设备管理部门
中修备品备件 设备管理部门
大修消耗性材料 设备管理部门
大修备品备件 设备管理部门
安全防护材料 安监部门
生产性房屋、建筑物维护材料 生产技术部
化学消耗材料 化学室
化学分析试验材料 化学室
计算机、打印机维修材料 办公室
非生产性房屋、建筑物维护材料 办公室
非生产性设备维护材料 办公室
交通运输车辆消耗油料 办公室
交通运输车辆维修材料 办公室
6.2.1.9 工资福利费预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
工资总额 办公室 人事部门
养老统筹基金(23%) 财务部
建房基金(27%) 财务部
福利费(14%) 财务部
待业保险费(2%) 财务部
6.2.1.10 折旧费预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
折旧费 财务部 设备管理部门
6.2.1.11 修理费预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
非生产性房屋、建筑物修理 办公室
非生产性设备修理 办公室
计算机、打印机修理 办公室
交通运输车辆修理 办公室
生产性房屋、建筑物修理 生产技术部
生产性设备修理 生产技术部 设备管理部门
6.2.1.12其间费用预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
办公费
A办公用品 办公室
B邮政通信费 办公室
C报刊杂志费 办公室
D图书资料费 办公室 各部门
E复印印刷费 办公室 各部门
F宣传费 办公室 有关部门
G清洁用品费 办公室
HMIS系统消耗材料 办公室
I其他 财务部 各部门
水电费 办公室 动力管理部门
差旅费 财务部 各部门
低值易耗品 办公室 各部门
劳动保护费 办公室
外部劳务费 办公室
运输费 办公室
工会经费 财务部
职工教育经费 财务部
业务招待费 办公室 各部门
保险费 财务部
环保费 生产技术部
审计费 财务部
董事会费 办公室
环卫绿化费 办公室
协会会费 办公室 有关部门
消防费 办公室
税金 财务部
其他费用 财务部 各部门
6.2.1.13 管理费用预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
公司经费 财务部 办公室
开办费 财务部
6.2.1.14 财务费用预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
国内利息净支出 财务部
国外利息净支出 财务部
汇兑净损失 财务部
转贷担保费 财务部
金融机构手续费 财务部
6.2.1.15 其他业务支出预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
材料、废旧物资出售成本 供应部
劳务支出成本 办公室 人事部门
6.2.1.16 营业外支出预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
处理固定资产损失 财务部 生产技术部、办公室
优抚金、救济金 办公室
防洪保安基金 财务部
调度考核罚款 生产技术部
6.3 资本性支出预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
固定资产购置预算 供应部 生产技术部、办公室
更新改造工程预算 供应部 生产技术部、办公室
小型基建工程预算 供应部 生产技术部、办公室
6.4 现金预算
6.4.1现金流入预算
预算项目 一级预算中心 二级预算中心
销售淀粉现金流入预算 财务部
房租现金流入预算 财务部
培训现金流入预算 财务部
劳务现金流入预算 财务部
材料、废旧物资出售现金流入预算 财务部
租赁现金流入 财务部
营业外现金流入预算 财务部
投资收益现金流入预算 财务部
6.4.2 现金支出预算
预算项目 一级预算中心 备注
燃料动力采购现金支出预算 生产技术部
材料采购现金支出预算 供应部 按器材编码分别编制
设备国外修理现金支出预算 供应部
材料类质保金现金支出预算 供应部
修理项目现金支出预算 工程管理
更改工程现金支出预算 工程管理
小型基建项目现金支出预算 工程管理
工程类质保金现金支出预算 工程管理
税费现金支出预算 财务部
住房公积金现金支出预算 财务部
差旅费现金支出预算 财务部
财产保险费现金支出预算 财务部
审计费现金支出预算 财务部
还本付息现金支出预算 财务部
利润分配现金支出预算 财务部
公司管理费分配 财务部
工资性现金支出预算 办公室
劳动保护费现金支出预算 办公室
外部劳务费现金支出预算 办公室
医疗保险现金支出预算 办公室
养老保险现金支出预算 办公室
待业保险现金支出预算 办公室
报刊杂志、图书资料费现金支出预算 办公室
通讯费现金支出预算 办公室
宣传费现金支出预算 办公室 有关部门
业务招待费现金支出预算 办公室
董事会费现金支出预算 办公室
协会会费现金支出预算 办公室
水电、印刷费现金支出预算 办公室
非生产性修理现金支出预算 办公室
环卫、绿化费现金支出预算 办公室
福利费
(一)现金支出预算 办公室
劳动竞赛现金支出预算 工会
工会经费现金支出预算 工会
研究试验费
(一)现金支出预算 生产技术部
环保费现金支出预算 生产技术部
教育经费现金支出预算 办公室
运输费现金支出预算 办公室
车辆修理现金支出预算 办公室
消防、联防费现金支出预算 办公室
计算机等修理现金支出预算 办公室
其他现金支出预算 财务部
6预算的下达
6.1年度预算 经董事会批准或备案的年度预算是指导公司经营活动的纲领性文件。
预算管理委员会办公室对经委员会通过并报董事会批准或备案的年度预算按预算中心、预算内容、预算科目以及预算编码、预算金额下达。
6.2月度预算 为了更好地执行年度预算,及早发现执行年度预算中存在问题,各预算中心必须重视月度预算。
委员会办公室每月月底对经委员会备案的月度预算按预算中心、预算内容、预算科目以及预算编码、预算金额下达。
7预算的执行
7.1预算的认真执行是预算管理的关键所在。
各预算中心应采取积极措施,切实建立起一套执行和控制的具体制度和方法。
7.2 一级预算中心应将预算指标进行分解,将其以正式的形式下达给下一级预算中心。
7.3预算中心可以根据预算管理的内容划分责任,将预算指标分解到班组、落实到个人,从而切实建立起公司的预算管理体系。
7.4各级预算中心在预算执行过程中遇到的问题,可以及时向委员会办公室反映,委员会办公室应给予必要的解释,如委员会办公室无法给出合适的解答,可以向委员会反映,由委员会决定给予解释。
8预算的变更
8.1预算一经下达,不得随意变更。
但下列情况发生时,可以进行变更:
8.2公司根据淀粉市场形势的发展以及生产规模的情况,适时调整公司的产量计划。
产量变化后,允许调整与产量有关的预算。
8.3根据调度需要以及生产情况,调整年度检修、月度检修计划。
与检修计划相关的预算可以进行调整。
8.4公司经营方针或经营策略的调整,相关年度预算没有包括的项目可以调整。
8.5各预算中心分管副总经理认为确有必要进行预算调整的预算项目。
8.6.当某预算中心预计到某项预算可能出现变更的征兆或迹象时,应事先向委员会办公室报告。
如果预算变更的迹象明显,该预算中心应填写“预算变更申请表”(其格式见附录M(标准的附录)),送交公司分管副总经理核准,并由委员会主任或副主任以及委员会办公室主任在授权范围内批准。
8.7单项预算项目调整的审批权限如下:
8.7.1调整金额在10万元以内的,由委员会办公室主任审批;
8.7.2调整金额在10万元以上30万元以内的,由委员会副主任审批;
8.7.3调整金额在30万元以上的,由委员会主任审批,必要时报董事会审批或备案。
8.8各预算中心对于由于产量因素调整而变更的预算直接报送委员会办公室备案。
委员会办公室根据调整的预算适当调整现金预算、利润预算报送委员会备案。
9预算的监督检查
委员会办公室可以定期或不定期对各预算中心进行检查,具体指导预算管理工作的开展,各预算中心必须给予密切配合。
对预算中心在预算执行过程中出现的问题,委员会办公室应明确指出,帮助其改正,必要时上报委员会。
10预算分析与管理
10.1各预算中心要对预算执行情况定期进行分析。
月度预算分析应于月度终了5日内完成,年度预算分析应于年度终了20日内完成。
预算分析一般采用比较分析法和因素分析法。
预算分析中应对预算编制的情况、预算的实际执行情况、实际执行情况与预算进行比较,并对存在的差异做出具体分析,找出差异的原因,并提出下一步改进预算管理的建议和措施。
在预算执行过程中,各预算中心对在预算管理中的体会和经验应加以交流,以促进公司整个预算管理水平的提高。
委员会办公室对月度、年度的预算编制与执行情况进行综合分析,提出执行的具体措施,并分别在月度终了7日内、年度终了15日内报送委员会。
10.2委员会每季度首月15日召开一次工作会议,听取委员会办公室对月度预算实施情况的介绍,研究解决预算管理实施过程中的遇到的重大问题,同时对委员会办公室提交的各预算中心考核初步意见做出决议。
委员会会议召开3日前,委员会办公室应根据委员会主任、副主任或委员的提议,准备好有关资料,分发各位委员。
委员会会议须有三分之二以上的委员出席方能召开。
会议讨论的各项议案须经过参加会议人员的半数以上人员通过方为有效。
11考核
11.1考核原则
11.1.1坚持尊重事实,从严考核的原则。
11.2考核对象
11.2.1全面预算的考核对象为各级预算中心以及预算中心负责人。
一级预算中心可以对二级预算中心以及所属班组进行考评,并将考核结果报送委员会办公室备案。
11.2.2各级预算中心负责人直接由委员会主任或副主任进行考核。
11.3考核范围
11.3.1经营预算中的收入预算、原料费预算、水、电、气费预算、工资福利费预算、折旧费预算、管理费用预算、财务费用预算;现金预算中现金流入预算、利润分配现金支出预算、税费现金支出预算、还本付息现金支出预算暂不列入考核范围。
11.3.2经营预算中的材料费用预算、修理费用预算、其他费用预算;现金预算中的原料采购现金支出、材料采购现金支出预算、修理项目现金支出预算、更改工程现金支出预算、小型基建项目现金支出预算、工资性支付现金支出预算、保险基金现金支出预算、福利费现金支出预算、教育经费现金支出预算等列入考核的范围。
11.3.3经批准变更的预算不在考核范围之内。
11.4考核办法
11.4.1公司的预算管理考核由委员会办公室具体实施,报委员会批准。
11.4.2预算执行情况考核原则上采取月度记帐,年度考核兑现,但在月度编制、执行过程中出现重大偏差而没有正当理由的,月度考核兑现;年度预算根据预算的编制、执行、控制、工作的开展情况,预算管理措施的制定、贯彻等情况进行考核。
11.4.3对于跨月度的机组大、中、小修以及更新改造工程的预算,按项目进行考核。
11.4.4对于经营预算中年度预算金额在5万元以下的费用预算,按年度预算进行考核。
其他
各预算中心对本中心的预算资料实行保密的原则,各预算中心之间可以交流管理经验和方法,但预算数据不在交流的范围之内,预算资料不许向外单位泄露,如有泄露,将按公司有关制度给予相应处罚。
附录A(标准的附录)
现金预算表
年 月
现金流量项目 预算金额 说明
一、期初现金余额
二、本期现金流入
其中1.销售收入
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