山东省《财经法规与会计职业道德》部分参考答案及解析.docx
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山东省《财经法规与会计职业道德》部分参考答案及解析
《财经法规与会计职业道德》部分参考答案及解析
全真模拟考卷①
《财经法规与会计职业道德》
全真模拟考卷100分
(一)
参考答案及解析
一、单项选择题
1.B【解析】会计信息质量要求的可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或相似
的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
确需变更的,应当在附注中说
明。
故B选项正确。
2.C【解析】会计规章是根据《立法法》规定的程序,由财政部制定,并由部门首长签
署命令予以公布的制度办法。
《会计从业资格管理办法》属于会计规章;《企业财务会计报告
条例》属于会计行政法规;《会计档案管理办法》、《会计基础工作规范》属于会计规范性文
件。
故C选项正确。
3.B【解析】依法建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。
各单位应当按照《会
计法》和国家统一的会计制度的规定建立会计账册,进行会计核算,及时提供合法、真实、
完整的会计信息。
B选项正确。
4.A【解析】《会计法》第19条规定,单位提供的担保、未决诉讼等或有事项,应当按
照国家统一的会计制度的规定,在财务会计报告中予以说明。
A选项正确。
5.A【解析】各单位每年形成的会计档案,应由单位会计部门按照归档要求负责整理立
卷,装订成册,编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由
会计机构保管1年,期满之后,应当由会计机构编制移交清册,移交本单位档案机构统一保
管。
故A选项正确。
6.D【解析】会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定,应当自作
出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。
故D选项正确。
7.B【解析】申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构,应当经所在地的县级以上
人民政府财政部门批准,并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。
故B选项正确。
8.B【解析】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明,或者在考试期间有相关违
纪行为的,会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格,由发证机关收回其会计专
业技术资格证书,2年内不得再参加会计专业技术资格考试。
故B选项正确。
9.D【解析】根据《会计法》第42条规定,随意变更会计处理方法的,由县级以上人民
政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款;对直接负责
的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上2万元以下罚款;属于国家工作人员
的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分;情节严重的,由县级以上人民政
府财政部门吊销会计从业资格证书;构成犯罪的,依法追究刑事责任。
故D选项正确。
10.C【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。
为防止变造票据的出票日期,在填写
月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;
日为拾壹至拾玖的应在其前面加“壹”。
2006年2月10日的正确写法为“贰零零陆年零贰
月零壹拾日”。
故C选项正确。
11.B【解析】基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和
现金的支取。
故B选项正确。
12.D【解析】银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付
给收款人或者持票人的票据。
银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
故D选项正确。
13.A【解析】签发商业汇票必须记载下列事项:
表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇
票”的字样,无条件支付的委托,确定的金额,付款人名称,收款人名称,出票日期,出票
人签章。
欠缺记载上列事项之一的,商业汇票无效。
故A选项符合题意。
14.A【解析】根据《税收征管法》的规定,从事生产经营的纳税人,应当自领取工商营
业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主
管税务机关申报办理税务登记。
故A选项正确。
15.D【解析】代开增值税专用发票的范围包括:
从事工业、手工业生产向一般纳税人销
售货物的小规模纳税人;从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人;为一般纳税
人提供加工、修理修配劳务的,具有一定规模的小规模纳税人。
故本题正确答案为D。
16.D【解析】纳税申报方式主要包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。
除上述方
式外,实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
故
D选项正确。
17.C【解析】查验征收是指税务机关对纳税人应税商品,通过检查数量,按市场一般销
售单价计算其销售收入并据以征税的方式。
这种方式一般适用于经营品种比较单一,经营地
点、时间和商品来源不固定的纳税单位。
故C选项正确。
18.A【解析】服务群众是职业道德的核心,爱岗敬业是职业道德的基础,诚实守信是职
业道德的精髓,奉献社会是职业道德的出发点和归宿。
故A选项正确。
19.B【解析】范畴是人们的思维对事物普遍本质的概括和反映。
凡是概括和反映道德的
特性、方向和关系的基本概念,以及反映个体道德行为和道德品质的基本概念等,都被看作
是道德范畴。
会计职业道德的范畴主要有义务、良心和荣誉。
故B选项符合题意。
20.C【解析】会计人员进行会计职业道德自我教育的方法有:
自我解剖法、自重自省法、
自警自励法、自律慎独法。
自我解剖法是指用会计职业道德规范对照检查,严肃评判、剖析
自己在会计职业活动中的不足,发扬成绩、纠正错误,从而把自己的工作纳入会计职业道德
规范的轨道。
自重自省法是指经常检点自己的言行,反省自己的缺点,不断修正错误,树立
正确的职业道德观念。
自警自励法是指经常以反面典型警示自己,以崇高的会计职业道德理
想信念激励、教育自己。
自律慎独法是指通过自我约束、自我监督,不论在何种情况下,都
坚持自己的道德信念,依据一定的道德原则去行事。
会计人员应时时处处严格要求自己,防
止各种私心杂念和不道德行为的产生。
故C选项正确。
二、多项选择题
1.AD【解析】会计法律是指调整国家经济生活中会计关系的法律总规范,是会计法
律制度中层次最高的法律规范,是制定其他会计法规的依据,也是指导会计工作的最高准则。
目前,我国有两部会计法律,即《会计法》与《注册会计师法》。
故AD选项正确。
2.AC【解析】企业选用的会计政策不得随意变更,但在符合下列条件之一时,企业
可以变更会计政策:
(1)法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更;
(2)会计政策
的变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
故AC选项正确。
3.ACD【解析】会计核算的内容,是指应当进行会计核算的经济业务事项。
《会计法》
规定,下列经济业务事项应当办理会计手续、进行会计核算:
(1)款项及有价证券的收付;
(2)财物的收发、增减和使用;(3)债权债务的发生和结算;(4)资本、基金的增减;(5)
收入、支出、费用、成本的计算;(6)财务成果的计算和处理;(7)其他需要办理会计手续、
进行会计核算的事项。
故ACD选项正确。
签订合同不需进行会计核算。
4.ABCD【解析】财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析
总结的书面文字报告,也是财务会计报告的重要组成部分。
财务情况说明书至少应当对下列
情况作出说明:
(1)企业生产经营的基本情况;
(2)利润实现和分配情况;(3)资金增减和
周转情况;(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。
题中选项都
正确。
5.ABCD【解析】内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实
现控制目标的过程。
6.AC【解析】根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第49条的规定,会计师事
务所和注册会计师存在下列情形之一的,财政部和省级财政部门应当进行重点监督检查:
(1)
被投诉或者举报的;
(2)未保持设立条件的;(3)在执业中有不良记录的;(4)采取不正当
竞争手段承接业务的。
故AC选项正确。
7.ABCD【解析】考查申请设立代理记账机构应报送的材料。
8.CD【解析】对于会计档案管理岗位,在会计档案正式移交之前,属于会计岗位;正
式移交档案管理部门之后,不再属于会计岗位。
医院住院处收费员、药房收费员、药品库房
记账员、商场收银员所从事的工作岗位,均不属于会计岗位。
单位内部审计、社会审计、政
府审计工作岗位也不属于会计岗位。
本题正确答案为CD。
9.BC【解析】变造会计凭证是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证真实内容、歪曲
事实真相的行为,即篡改事实。
故BC选项正确。
伪造会计凭证是指以虚假的经济业务事项
为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料,目的在于以假充真。
D选项属于
伪造会计凭证、会计账簿。
原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重
新开具。
10.ABD【解析】根据《会计法》第42条规定,未按照规定保管会计资料,致使会计资
料毁损、灭失的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处3000元以
上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处2000元以上2
万元以下罚款;属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分;
情节严重的,由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书;构成犯罪的,依法追究
刑事责任。
故ABD选项正确。
11.ABCD【解析】银行结算账户按用途不同,分为基本存款账户、一般存款账户、专用
存款账户、临时存款账户;按存款人不同,分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。
题
中选项都正确。
12.ABC【解析】存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具其开立基本存款账户的
证明文件、基本存款账户开户登记证和提交如下有关证明文件:
(1)存款人因向银行借款需
要,应出具借款合同;
(2)存款人因其他结算需要,应出具有关证明。
故ABC选项正确。
财
政预算外资金需开立专用存款账户。
13.AC【解析】票据的伪造,是指无权限人假冒他人名义或以虚构人名义签章的行为。
故A选项符合题意。
由于票据伪造行为自始无效,持票人即使善意取得,对被伪造人也不能
行使票据权利。
故C选项符合题意。
BD选项说法均正确。
14.ABCD【解析】根据《票据法》第102条规定,有下列票据欺诈行为之一的,依法追
究刑事责任:
(1)伪造、变造票据的;
(2)故意使用伪造、变造的票据的;(3)签发空头支
票或者故意签发与其预留的本人签名式样或者印鉴不符的支票,骗取财物的;(4)签发无可
靠资金来源的汇票、本票,骗取资金的;(5)汇票、本票的出票人在出票时作虚假记载,骗
取财物的;(6)冒用他人的票据,或者故意使用过期或者作废的票据,骗取财物的;(7)付
款人同出票人、持票人恶意串通,实施前六项所列行为之一的。
题中选项都正确。
15.ACD【解析】根据《税收征管法》第63条规定,偷税的手段主要有以下几种:
(1)
伪造(设立虚假的账簿、记账凭证)、变造(对账簿、记账凭证进行挖补、涂改等)、隐匿和
擅自销毁账簿、记账凭证;
(2)在账簿上多列支出(以冲抵或减少实际收入)或者不列、少
列收入;(3)不按照规定办理纳税申报,经税务机关通知申报仍然拒不申报;(4)进行虚假
的纳税申报,即在纳税申报过程中制造虚假情况,比如不如实填写或者提供纳税申报表、财
务会计报表及其他的纳税资料等。
故ACD选项正确。
B选项行为属于抗税。
16.BCD【解析】根据《增值税暂行条例》第21条规定,纳税人销售货物或者应税劳
务,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别
注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:
(1)向消费者个
人销售货物或者应税劳务的;
(2)销售货物或者应税劳务适用免税规定的;(3)小规模纳税
人销售货物或者应税劳务的。
故BCD选项正确。
17.ABCD【解析】根据《税收征管法》第45条的规定,税款优先于无担保债权、优先于
罚款、优先于没收非法所得;纳税人发生欠税在前的,税收优先于抵押权、质权和留置权的
执行。
题中选项都正确。
18.ABC【解析】在我国,会计职业道德和其他道德不一样,许多内容都直接纳入了会
计法律制度,如《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等都规定了会计职业道德
的内容和要求。
会计职业道德的这种独特的强制性,是由会计工作在市场经济活动中的特殊
地位所决定的。
当然,会计职业道德的许多非强制性内容仍然存在,而且也在发挥着作用。
例如,会计职业道德中的提高技能、强化服务、参与管理、奉献社会等内容虽然是非强制性
要求,但其直接影响到专业胜任能力、会计信息质量和会计职业的声誉,也要求会计人员遵
守。
故ABC选项正确。
19.CD【解析】客观公正对会计人员的基本要求有:
端正态度、依法办事、实事求是、
不偏不倚,保持应有的独立性。
故CD选项正确。
B选项属于廉洁自律的基本要求。
20.ABD【解析】会计职业道德建设是一项复杂的系统工程,要抓好会计职业道德建设,
需要:
(1)财政部门组织和推动会计职业道德建设,依法行政,探索会计职业道德建设的有
效途径和形式;
(2)会计职业组织建立行业自律机制和会计职业道德惩戒制度;(3)企事业
单位任用合格会计人员,开展会计人员职业道德教育,建立和完善内部控制制度,形成内部
约束机制,防范舞弊和经营风险,支持并监督会计人员遵循会计职业道德,依法开展会计工
作;(4)社会各界各尽其责,相互配合,齐抓共管;(5)社会舆论监督,形成良好的社会氛
围。
故ABD选项正确。
三、判断题
1.×【解析】国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会
计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括规章和规范性文件。
2.√【解析】我国《会计法》规定,单位领导人即单位负责人负责单位内部的会计工作
管理,应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构和会计
人员违法办理会计事项,并对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
3.√【解析】考查会计年度的划分。
4.×【解析】《会计档案管理办法》第3条规定,各级人民政府财政部门和档案行政管
理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
5.×【解析】新《企业会计准则——基本准则》第48条规定,附注是指对在会计报表
中列示项目所作的进一步说明,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
6.√【解析】《会计基础工作规范》第81条规定:
会计机构、会计人员应当对单位制定
的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。
7.√【解析】税收征收管理机关包括国家税务局、地方税务局和海关。
8.×【解析】根据《会计基础工作规范》第16条的规定,国家机关、国有企业、事业
单位任用会计人员应当实行回避制度。
单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负
责人、会计主管人员。
9.√【解析】会计工作交接中,合理、公正地区分移交人员和接替者的责任是非常必要
的。
交接工作完成后,移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资
料是在其经办会计工作期间内发生的,应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任,
即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料在真实性、完整性方面的问题,如事
后发现仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任,接替人员不
对移交过来材料的真实性、完整性负法律责任。
10.×【解析】编制虚假财务会计报告,是指违反《会计法》和国家统一的会计制度的
规定,根据虚假的会计账簿记录编制财务会计报告,或者凭空捏造虚假的财务会计报告以及
对财务会计报告擅自进行没有依据的修改的行为。
11.×【解析】存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,方可
使用该账户办理付款业务。
12.×【解析】票据出票日期必须使用中文大写,大写日期未按要求规范填写的,银行
可予受理,但由此造成损失的,由出票人自行承担。
在填写票据和结算凭证时,票据的出票
日期使用小写填写的,银行不予受理。
13.√【解析】单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。
单位卡
账户的资金应一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,不得将销货收入的款项存入
其账户。
单位卡一律不得支取现金。
14.√【解析】普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用,增值税一般
纳税人在不能开具增值税专用发票的情况下也可使用普通发票。
15.×【解析】《税收征收管理法实施细则》第32条规定,纳税人在纳税期内没有应纳
税款的,也应当按照规定办理纳税申报。
纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间
应当按照规定办理纳税申报。
16.×【解析】纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:
(1)依照法
律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置
账簿的;(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿,但账目混乱或者
成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;(5)发生纳税义务,未按照规定的
期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依
据明显偏低,又无正当理由的。
题干关于核算应纳税额的情形的说法片面。
17.√【解析】考查会计职业道德规范的相关内容。
18.×【解析】会计职业自律包括两层含义:
会计人员自律和会计行业自律。
会计人员
自律是指会计人员靠内心道德和职业良知来实现会计道德上自我完善的追求。
会计人员自律
是会计职业道德的最高境界;会计行业自律是一个群体概念,是会计职业组织对整个会计职
业的会计行为进行自我约束、自我控制的过程。
19.×【解析】会计职业道德自我教育是会计职业道德教育的一种重要形式。
会计职业
道德自我教育,是指会计人员依照会计职业道德规范进行的自我教育活动,是会计职业道德
规范转化为会计人员职业道德品质的过程。
通过社会实践进行自我教育,这是会计职业道德
自我教育的根本途径。
通过加强理论学习进行自我教育,这是会计职业道德自我教育的重要
途径。
20.√【解析】对于尚未违反会计法律制度,但违反会计职业道德的行为,在会计行业
自律组织比较健全的情况下,可以由职业团体通过自律性监管,根据情节轻重程度采取通报
批评、罚款、支付费用、取消其会员资格、警告、退回向客户收取的费用、参加后续教育等
方式,对违反会计职业道德规范的行为进行相应的惩罚。
四、案例分析题
1.
(1)C【解析】持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位,
且继续从事会计工作的,应依法办理调转登记。
(2)C【解析】持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位,且
继续从事会计工作的,应当自离开原工作单位之日起90日内,填写调转登记表,持会计从
业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明,办理调转登记。
(3)ABC【解析】孙某编制虚假财务会计报告,应予以通报,同时可以对单位并处5000
元以上10万元以下的罚款,对直接负责人的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000
以上5万元以下的罚款。
对上述违法行为的会计人员,由县级以上人民政府财政部门吊销会
计从业资格证书。
(4)ABCD【解析】财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负
责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。
(5)BCD【解析】根据规定,财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、
会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;这里张某为公司的财务总监,属于会计机构
负责人,因此是需要签章的;王某作为公司董事长属于单位负责人,要对虚假的财务会计报
告承担责任;主管单位的财会工作需要具备一定的资格,副董事长钱某没有相应资格,因此
不能主管财会工作。
本题B、C、D说法错误。
2.
(1)D【解析】本题考核增值税进项税的抵扣。
可抵扣的进项税=10×17%+500×7%÷
10000=1.7035(万元)。
(2)BD【解析】本题考核进项税的抵扣。
向供销公司购进棉花可抵扣的进项税额=1.5
×30×17%=7.65(万元)。
增值税一般纳税人向农产品生产者购买免税农产品,准予按收购
凭证上注明的收购价和13%的扣除率计算进项税额,从当期销项税额中扣除。
可抵扣的进项
税额=14×13%=1.82(万元)。
(3)D【解析】本题考核销项税的确定。
本月销售货物应确认的销项税额=40×1.2
×17%+50×2.34÷(1+17%)×17%=25.16(万元)。
(4)D【解析】本题考核增值税的计算。
本月应缴纳的增值税
=25.16-1.7035-1.82-7.65=13.9865(万元)。
(5)ABC【解析】本题考核增值税的纳税期限。
增值税的纳税期限分为为1日、3日、5
日、10日、15日、1个月或者1个季度。
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全真模拟考卷②
《财经法规与会计职业道德》
全真模拟考卷100分
(二)
参考答案及解析
一、单项选择题
1.B【解析】居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税,非居民企业一般只就其来
源于我国境内的所得纳税,个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人,企业设有多
个不具有法人资格的营业机构的,实行由法人汇总纳税。
2.B【解析】固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例,便于征纳双
方共同遵守。
3.A【解析】《会计法》规定,用电子计算机软件生成的会计资料必须符合国家统一会计
制度的要求。
4.A【解析】《会计法》规定,我国会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
5.C【解析】普通支票可用于支取现金,也可用于转账。
6.C【解析】我国境内的外商投资企业,会计记录文字应当使用中文,同时可以使用一种
外文。
7.C【解析】我国预算法规定,我国的国家预算共分为五级,具体为:
中央预算、省级(省、
自治区、直辖市)预算、地市级(设区的市、自治州)预算、县市级(县、自治县、不设区
的市、市辖区)预算、乡镇级(乡、民族乡、镇)预算。
8.D【解析】我国各级预算都要采用收支平衡原则。
9.A【解析】单位负责人,是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职
权的主要负责人。
董事长属于单位负责人。
10.A【解析】基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户,经营活动的日常资
金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理。
11.B【解析】依法定方式签发票据,并将票据交付给收款人的人称为出票人。
12.C【解析】财务会计报表包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。
13.C【解析】填写票据出票日期时,“2月12日”应填写成零贰月壹拾贰日。
14.A【解析】会计法律是指《中华人民共和国会计法》。
15.A【解析】企业不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法,虚列、多列、不
列或者少列费用、成本。
16.C【解析】因税务机关的责任,导致纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务
机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但不得加收滞纳
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