所有会计分录.docx
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所有会计分录
1、甲公司财产清查中发现如下问题:
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
(2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已提折旧50000元。
经查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理。
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2000元。
经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
(5)盘亏材料10000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元,剩余的净损失中有3000元属于非常损失,2000元属于自然损耗。
(1)在财产清查过程中盘盈库存现金20000元,其中12000元属于应支付给其他公司的违约金,剩余盘盈金额无法查明原因。
审批之前:
借:
库存现金20000
贷:
待处理财产损溢20000
审批之后:
借:
待处理财产损溢20000
贷:
其他应付款12000
营业外收入8000
(2)在财产清查中,盘亏设备一台,原值为80000元,已提折旧50000元。
经
查明,过失人赔偿5000元,已批准进行处理。
盘亏固定资产时:
借:
待处理财产损溢30000
累计折旧50000
贷:
固定资产80000
批准后处理:
借:
其他应收款5000
营业外支出25000
贷:
待处理财产损溢30000
(3)现金清查时短款52元,属于出纳员的责任,尚未收到赔款。
审批前:
借:
待处理财产损溢52
贷:
库存现金52
审批后:
借:
其他应收款52
贷:
待处理财产损溢52
(4)发现某产品盘盈200千克,单位成本为10元,共计2000元。
经查该项盘
盈属于收发计量错误造成。
审批之前:
借:
库存商品2000
贷:
待处理财产损溢2000
审批后:
借:
待处理财产损溢2000
贷:
管理费用2000
(5)盘亏材料10000元,可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5000元,剩
余的净损失中有3000元属于非常损失,2000元属于自然损耗。
审批之前:
借:
待处理财产损溢10000
贷:
原材料10000
审批之后:
借:
其他应收款5000
营业外支出3000
管理费用2000
贷:
待处理财产损溢10000
2、甲公司2011年12月发生下列经济业务:
(1)3日,销售产品一批,开出增值税专用发票价款100000元,税金17000元,
代购货方垫付运输费2000元,款未收。
(2)16日,缴纳上月增值税10000元,并付税收滞纳金及罚款500元。
(3)20日,销售甲材料10000元,增值税税金1700元,收到银行本票一张。
(4)31日,结转本月销售产品成本70000元
(5)31日,计提坏账准备300元。
大华公司2010年12月份发生如下业务:
(1)销售商品一批给A企业,货款为100000元,增值税为17000元,成本为
800000元。
收到商业汇票一张。
(2)销售商品一批给B企业,价款为20000元,增值税为3400元,成本是18000元。
委托银行收款,款项己经收到。
(3)销售材料一批给C企业,价款为10000元,增值税为1700元,成本是8000元,款项尚未收到。
(4)银行代为支付税款滞纳金2000元。
(5)根据资信情况,对C企业应收账款按5%计提坏账准备。
(1)销售商品一批给A企业,货款为100000元,增值税为17000元,成本为
800000元。
收到商业汇票一张。
借:
应收票据117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费-应交增值税(销项税额)17000
借:
主营业务成本800000
贷:
库存商品800000
(2)销售商品一批给B企业,价款为20000元,增值税为3400元,成本是18000元。
委托银行收款,款项己经收到。
借:
银行存款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费-应交增值税(销项税额)3400
借:
主营业务成本18000
贷:
库存商品18000
(3)销售材料一批给C企业,价款为10000元,增值税为1700元,成本是8000元,款项尚未收到。
借:
应收账款11700
贷:
主营业务收入10000
应交税费-应交增值税(销项税额)1700
借:
其他业务成本8000
贷:
原材料8000
(4)银行代为支付税款滞纳金2000元。
借:
营业外支出2000
贷:
银行存款2000
(5)根据资信情况,对C企业应收账款按5%计提坏账准备。
借:
资产减值损失585(11700*5%)
贷:
坏账准备585
某企业将一不需用的房屋出售,该房屋账面原值86000元,已提折旧57300元,取得变卖收入20000元,已存入银行。
以现金支付清理费150元,营业税税率为5%。
要求:
编制转入清理、支付清理费、取得变价收入、计提营业税和结转清理净损益的会计分录。
(1)转入清理:
借:
固定资产清理28700
累计折旧57300
贷:
固定资产86000
(2)支付清理费用:
借:
固定资产清理150
贷:
库存现金150
(3)取得变卖收入:
借:
银行存款20000
贷:
固定资产清理20000
(4)计提营业税:
借:
固定资产清理1000
贷:
应交税费--应交营业税1000
(5)结转清理净损益:
借:
营业外支出9850
贷:
固定资产清理9850
期末结账前,各损益类科目余额如下表所示:
科目名称结账前余额(元)
借方贷方
主营业务收入6000000
其他业务收入700000
公允价值变动损益150000
投资收益600000
营业外收入50000
主营业务成本4000000
其他业务成本400000
营业税金及附加80000
销售费用500000
管理费用770000
财务费用200000
资产减值损失100000
营业外支出250000
要求:
编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。
假设企业所得税税率是25%,无纳税调整事项,计算应交所得税额并编制相关会计分录。
(1)结转各项收入、利得类科目:
借:
主营业务收入6000000
其他业务收入700000
公允价值变动损益150000
投资收益600000
营业外收入50000
贷:
本年利润7500000
(2)结转各项费用、损失类科目:
借:
本年利润6300000
贷:
主营业务成本4000000
其他业务成本400000
营业税金及附加80000
销售费用500000
管理费用770000
财务费用200000
资产减值损失100000
营业外支出250000
(3)应交所得税=1200000×25%=300000(元)
(4)所得税的分录:
借:
所得税费用300000
贷:
应交税费---应交所得税300000
借:
本年利润300000
贷:
所得税费用300000
(5)结转本年利润:
借:
本年利润900000
贷:
利润分配--未分配利润900000
某企业2011年1月发生如下业务:
(1)公司从基本账户提取现金2000元,以备日常使用;
(2)收到投资方投入设备一台,投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为
100000元(假定不考虑增值税);
(3)采购材料,按合同规定向甲公司预付货款60000元;
(4)按规定分配给投资者2010年度利润120000元,款项尚未支付;
(5)以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。
(1)公司从基本账户提取现金2000元,以备日常使用;
借:
库存现金2000
贷:
银行存款2000
(2)收到投资方投入设备一台,投资合同约定其价值(该约定价值是公允的)为
100000元(假定不考虑增值税);
借:
固定资产100000
贷:
实收资本100000
(3)采购材料,按合同规定向甲公司预付货款60000元;
借:
预付账款60000
贷:
银行存款60000
(4)按规定分配给投资者2010年度利润120000元,款项尚未支付;
借:
利润分配120000
贷:
应付利润120000
(5)以银行存款10000元偿还前欠某单位账款。
借:
应付账款10000
贷:
银行存款10000
、
某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款,借款本金为100000
元,季度利率为8%,按季度预提利息,分期支付本息。
要求:
编制取得借款、计提利息、支付利息、偿还借款的分录。
(1)2011年7月1日取得借款:
借:
银行存款100000
贷:
短期借款100000
(2)2011年9月30日计提利息:
借:
财务费用8000
贷:
应付利息8000(100000X8%)
(3)2011年12月31日计提利息:
借:
财务费用8000
贷:
应付利息8000
(4)支付利息:
借:
应付利息8000
贷:
银行存款8000
(5)2011年偿还借款:
借:
短期借款100000
应付利息8000
贷:
银行存款108000
2010年9月至12月,甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下:
要求:
根据上述资料
(1)~(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。
(交
易性金融资产科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,另发生相关
的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
(4)11月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。
(5)12月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。
(1)9月2日,以银行存款购入A上市公司股票10万股,每股8元,另发生相关
的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产。
借:
交易性金融资产--成本80
投资收益2
贷:
银行存款82
(2)9月30日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
借:
公允价值变动损益(80-10×7.7)3
贷:
交易性金融资产--公允价值变动3
(3)10月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
借:
交易性金融资产--公允价值变动(8.1×10-7.7×10)4
贷:
公允价值变动损益4
(4)11月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。
借:
交易性金融资产--公允价值变动(8.2×10-8.1×10)1
贷:
公允价值变动损益1
(5)12月15日,将所持有的该股票全部出售,所得价款82.5万元,已存入银行。
假定不考虑相关税费。
借:
银行存歉82.5
贷:
交易性金融资产--成本80
--公允价值变动2
投资收益0.5
借:
公允价值变动损益2
贷:
投资收益2
某企业12月发生下列有关的经济业务如下:
'
(1)1日,购入A材料25吨,每吨200元,计价款5000元,增值税进项税额
850元,均已用银行存款支付,材料已验收入库。
(2)5日,购入B材料40吨,每吨200元,价款8000元,增值税进项税额1360
元,款项未付,材料已验收入库。
(3)6日,基本生产车间领用A材料2000元。
(4)12日,销售给甲公司甲产品10吨,每吨2000元,增值税销项税额3400
(5)17日,收到甲公司转来的货款234000元,存入银行。
(1)1日,购入A材料25吨,每吨200元,计价款5000元,增值税进项税额
850元,均已用银行存款支付,材料已验收入库。
借:
原材料5000
应交税费--应交增值税(进项税额)850
贷:
银行存款5850
(2)5日,购入B材料40吨,每吨200元,价款8000元,增值税进项税额1360
元,款项未付,材料已验收入库。
借:
原材料8000
应交税费--应交增值税(进项税额)1360
贷:
应付账款93600
(3)6日,基本生产车间领用A材料2000元。
借:
生产成本2000
贷:
原材料2000
(4)12日,销售给甲公司甲产品10吨,每吨2000元,增值税销项税额3400
元,款项尚未收到。
借:
应收账款23400
贷:
主营业务收入20000
应交税费--应交增值税(销项税额)3400
(5)17日,收到甲公司转来的货款234000元,存入银行。
借:
银行存款23400
贷:
应收账款23400
中西公司是一家工业生产企业,为增值税一般纳税人,存货采用实际成本法
计价。
2010年11月发生如下业务:
(1)11月1日采购甲材料,价款为2000元,增值税为340元,未发生其他费用,
款项上月已经支付。
(2)11月2日购入甲材料一批,买价为5000元,增值税为850元,途中发生运
费、保险费等200元,各种款项已经通过银行存款支付,材料已经验收入库。
(3)11月10日购入乙材料一批,买价为2000元,增值税为340元,对方代垫
运费300元,款项已经通过银行存款支付,但材料尚未入库。
(4)11月25日根据本月"发料凭证汇总表"分配原材料费用:
基本生产车间领
用甲材料5000元,行政管理部门领用原材料200元,在建工程领用原材料1000
元。
(5)11月30日收到采购的丙材料,但是发票账单未到,款项也尚未支付。
企业
暂估价为2000元。
(1)11月1日采购甲材料,价款为2000元,增值税为340元,未发生其他费用,
款项上月已经支付。
借:
原材料2000
应交税费--应交增值税(进项税额)340
贷:
预付账款2340
(2)11月2日购入甲材料一批,买价为5000元,增值税为850元,途中发生运
费、保险费等200元,各种款项已经通过银行存款支付,材料已经验收入库。
借:
原材料5200
应交税费--应交增值税(进项税额)850
贷:
银行存款6050
(3)11月10日购入乙材料一批,买价为2000元,增值税为340元,对方代垫
运费300元,款项已经通过银行存款支付,但材料尚未入库。
借:
在途物资2300
应交税费--应交增值税(进项税额)340
贷:
银行存款2640
(4)11月25日根据本月"发料凭证汇总表"分配原材料费用:
基本生产车间领
用甲材料5000元,行政管理部门领用原材料200元,在建工程领用原材料1000
元。
借:
生产成本5000
管理费用200
在建工程1000
贷:
原材料6200
(5)11月30日收到采购的丙材料,但是发票账单未到,款项也尚未支付。
企业
暂估价为2000元。
借:
原材料2000
贷:
应付账款2000
2010年12月20日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的机器设备,
取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50000元,增值税税额为8500元,
上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧,预计可使用10年,预计报废时的净残值为
固定资产原价的2%。
2011年12月25日,甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司,开具的增值税
专用发票上注明的价款为30000元,增值税额为5100元,己通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人,假定不考虑除增值税以外的其他税费,不考虑减值
因素。
要求:
(1)编制甲公司购入设备的会计分录;
(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录;
(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录;
(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录;
(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
(1)编制甲公司购入设备的会计分录;
借:
固定资产50000
应交税费--应交增值税(进项税额)8500
贷:
银行存款58500
(2)编制甲公司计提2011年度折旧的会计分录;
借:
制造费用4900
贷:
累计折旧4900
(3)编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录;
借:
固定资产清理45100
累计折旧4900
贷:
固定资产50000
(4)编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录;
借:
银行存款35100
贷:
固定资产清理30000
应交税费--应交增值税(销项税额)5100
(5)编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。
借:
营业外支出15100
贷:
固定资产清理15100
丙公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,运费按7%抵扣扣除,采用
备抵法核算坏账。
2011年12月1日,丙公司"应收账款"科目借方余额为100万
元,坏账准备科目贷方余额为5万元。
12月份,丙公司发生如下相关业务:
(1)12月5日,销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元,增值
税为8.5万元。
丙公司己将商品运抵A企业,货款尚未收到。
该批商品的成本为
28万元。
(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款20万元不能收回,确
认为坏账损失。
(3)12月21日,收到乙企业的销货款30万元,存入银行。
(4)12月31日,丙公司对应收账款进行减值测试,预计其未来现金流量现值为
170万元。
要求:
(1)根据业务
(1)编制相应的会计分录;
(2)根据业务
(2)编制相应的会计分录;
(3)根据业务(3)编制相应的会计分录;
(4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额;
(5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。
(单位以万元表示)
(1)根据业务
(1)编制相应的会计分录;
借:
应收账款58.5
贷:
主营业务收入50
应交税费--应交增值税(销项税额)8.5
借:
主营业务成本28
贷:
库存商品28
(2)根据业务
(2)编制相应的会计分录;
借:
坏账准备20
贷:
应收账款20
(3)根据业务(3)编制相应的会计分录;
借:
银行存款30
贷:
应收账款30
(4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额;
丙公司12月份应计提的坏账准备金额为-5万元。
本期应收账款余额=100+58.5-20-30=108.5(万元)小于预计其未来现金流量现值,因期初坏账准备为5万元,所以到12月底应计提的坏账准备为一5万元。
(5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。
(单位以万元表示)
借:
坏账准备5
贷:
资产减值损失5
东大公司2011年8月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外,未发
生其他经济业务事项,增值税率为17%)。
(1)以现金300元支付职工医药费。
(2)以现金900元购置办公用品。
(3)计提本月固定资产折旧6800元,其中车间固定资产应计提折旧4500元,厂部固定资产应计提折旧2300元。
(4)以银行存款支付广告费24000元。
(5)向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元,计50000元,收到光辉工厂开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58500元,2#产品单位成本为60元,销售
同时结转成本。
(1)以现金300元支付职工医药费。
借:
应付职工薪酬--应付职工福利费300
贷:
库存现金300
(2)以现金900元购置办公用品。
借:
管理费用900
贷:
库存现金900
(3)计提本月固定资产折旧6800元,其中车间固定资产应计提折旧4500元,
厂部固定资产应计提折旧2300元。
借:
制造费用4500
管理费用2300
贷:
累计折旧6800
(4)以银行存款支付广告费24000元。
借:
销售费用24000
贷:
银行存款24000
(5)向光辉工厂销售2#产品500件、单价100元,计50000元,收到光辉工厂
开出并承兑的3个月期商业承兑汇票58500元,2#产品单位成本为60元,销售
同时结转成本。
借:
应收票据--商业承兑汇票58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费--应交增值税(销项税额)8500
借:
主营业务成本30000
贷:
库存商品30000
一、甲公司2011年3月份发生的经济业务如下(假定除下列经济业务外,未发生其他经济业务事项,增值税率为17%)。
(1)向南明工厂购入甲材料8000千克,单价11元,计88000元,款项采用商业承兑汇票结算,公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102960元,材料已验收入库。
(2)生产1#产品领用甲材料60000元,2#产品领用甲材料50000元,车间耗用甲材料12000元,厂部耗用1500元。
(3)以银行存款1500元预付A公司货款。
(4)开出现金支票从银行提取现金100000元,以备发放工资。
(5)以现金100000元发放本月职工工资。
(1)向南明工厂购入甲材料8000千克,单价11元,计88000元,款项采用商
业承兑汇票结算,公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102960元,材料已验收
入库。
借:
原材料88000
应交税费--应交增值税(进项税额)14960
贷:
应付票据102960
(2)生产1#产品领用甲材料60000元,2#产品领用甲材料50000元,车间耗用
甲材料12000元,厂部耗用1500元。
借:
生产成本-1#产品60000
,-2#产品50000
制造费用12000
管理费用1500
贷:
原材料123500
(3)以银行存款1500元预付A公司货款。
借:
预付账款l500
贷:
银行存款1500
(4)开出现金支票从银行提取现金100000元,以备发放工资。
借:
库存现金100000
贷:
银行存款100000
(5)以现金100000元发放本月职工工资。
借:
应付职工薪酬100000
贷:
库存现金100000
甲公司为一般纳税人,增值税率17%,2010年12月份发生以下业务:
(1)12月2日,销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元,
增值税税额为34万元。
商品己发出,货款未收。
该批商品的成本为150万元。
(2)12月9日,销售材料一批给A企业,价款为80万元,增值税为13.6万元。
材料己发出,款项己收到并存入银行。
该批材料的成本是59万元。
(3)12月15日,出售闲置设备一台,开具的增值税专用发票上注明的价款为20
万元,增值税额为3.
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