不能不会的会计分录.docx
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不能不会的会计分录
收到银行承兑汇票的处理
1、收到银行承兑汇票时
(1)如果是货款
借:
应收票据
贷:
主营业务收入
贷:
应交税金--增值税(销项税额)
(2)如果是以前欠的货款
借:
应收票据
贷:
应收账款
2、承兑汇票到期后
借:
银行存款
贷:
应收票据字串1
公司购买家用电器的账务处理
1、如果电器金额没有达到固定资产标准的(2000元以下)
(1)购进时
借:
低值易耗品
贷:
银行存款(或现金)
(2)月末摊销时,可以采用一次摊销法或五五摊销法
借:
管理费用--低值易耗品摊销
贷:
低值易耗品
2、如果电器达到固定资产标准
借:
固定资产
贷:
银行存款(或现金)
员工补助的税金与记账
税金记入“应交税金--个人所得税”科目。
发补助时:
借:
管理费用--福利费(或应付工资)
贷:
应交税金--个人所得税
贷:
现金
购买汽车相关费用的入账
1、汽车价款和车辆购置税计入“固定资产”科目。
2、工本费、牌照费等全部计入“管理费用--汽车费用”科目。
3、汽车折旧年限按税法规的4年,残值率5%。
4、可以采用平均年限法提折旧。
年折旧额=固定资产原值*(1-残值率)/折旧年限
月折旧额=年折旧额/12
5、折旧在固定资产入账的下月开始提取。
借:
管理费用--折旧费
贷:
累计折旧字串7
购买的低值易耗品的会计处理
1、购进时
借:
低值易耗品
贷:
银行存款等
2、低值易耗品的摊销方法通常有:
一次摊销法、分次摊销法和五五摊销法。
单位可以选择一种摊销方法,但是,摊销方法一经选定,不得随意改变。
3、低值易耗品,在购进的当月月底要进行摊销。
摊销分录:
借:
管理费用--低值易耗品摊销
贷:
低值易耗品
物业管理公司的科目记账
问:
物业管理公司收的电梯费、垃圾清运费、卖水电费用的卡费以及收的广告费等应该做到哪些科目?
处理方法:
1、电梯费、垃圾清运费:
(1)收取时
借:
现金
贷:
预收账款-电梯费、垃圾清运费
(2)月底,按收费所属时间,按期结转
借:
预收账款
贷:
经营收入(或主营业务收入)
2、卖水电费用的卡费及收的广告费
借:
现金
贷:
其他业务收入
购置固定资产预付款的记账
1、预付时
借:
预付帐款
贷:
银行存款
2、收到发票时
借:
固定资产
贷:
预付帐款
员工出差报销的会计处理
会计案例:
车间管理人员出差,报销差旅费237元,原预支300元,余额归还现金!
处理方法:
一.原预支300元,已记帐;
(1)借:
其他应收款-**人300元
贷:
现金300元
(2)报销差旅费237元,余额归还现金
借:
现金63元
制造费用--差旅费237元
贷:
其他应收款-**人300元
二.原预支300元,未记帐,余额归还现金。
可将原借款条归还借款人,报销差旅费237元直接记帐。
借:
制造费用--差旅费237元
贷:
现金237元
库存现金过多的处理方法
如果公司内库存现金太大,超过库存限额,是违反现金管理相关规定。
可以进行帐务处理,方法:
(1)将超出库存的现金存入银行
借:
银行存款
贷:
现金
(2)如果库存属于虚数,没有现金
借:
其他应收款
贷:
现金
工资计提与不计提的会计处理
工资可以采取计提的方法,也可以不采取计提的方法。
根据自己单位的实际情况来确定。
1、采取提取方法的帐务处理
(1)提取时
借:
管理费用、营业费用、制造费用等
贷:
应付工资
(2)发放时
借:
应付工资
贷:
应交税金--跟人所得税
贷:
现金
2、按照实际发放的账务处理
(1)发放时
借:
应付工资
贷:
应交税金--跟人所得税
贷:
现金
(2)月末,工资要进行分配
借:
管理费用、营业费用、制造费用等
贷:
应付工资
材料领用的做帐方法
如果生产部门或其他部门领用材料,财务可以根据“领料单”或“出库单”入账,计入相关的科目中。
如:
生产产品领用材料,根据“领料单”或“出库单”入账时。
借:
生产成本
贷:
原材料
如果管理部门领用材料,根据“领料单”或“出库单”入账时
借:
管理费用
贷:
原材料
代收代付水电费的账务处理
代收代付水电费不缴税。
会计分录:
(1)收取时
借:
现金
贷:
其他应付款--代收水电费
(2)支付时
借:
其他应付款--代收水电费
贷:
现金(或银行存款)
员工备用金的记账
例:
经理预借了15000元的备用金
借:
其他应收款--XX经理15000
贷:
现金15000
报销时
借:
管理费用(或待摊费用等)15000
贷:
其他应收款--XX经理15000
银行承兑汇票保证金的记账
1、开出承兑汇票存入保证金
借:
银行存款--保证金户
贷:
银行存款
2、如果用承兑汇票支付购货款时
借:
原材料(或库存商品)
借:
应交税金(进项税额)
贷:
应付票据
3、如果用承兑汇票支付以前欠款
借:
应付账款
贷:
应付票据
4、票据到期,承兑时
借:
应付票据
贷:
银行存款--保证金户
计提坏账准备的分录
1、计提坏帐时
借:
资产减值损失(或管理费用--坏账损失)
贷:
坏帐准备
字串1
2、发生坏帐时
借:
坏帐准备
贷:
应收帐款字串6
3、收回坏帐时
借:
应收帐款
贷:
坏帐准备
同时
借:
银行存款
贷:
坏帐准备
字串6
注:
新会计准则,提取时使用“资产减值损失”科目。
会计分录大全
一.筹资过程
1.接受**投资(货币资金;固定资产,原材料;无形资产等)
借:
银行存款/固定资产/原材料/无形资产
贷:
实收资本
注意:
假如固定资产无形资产要考虑以评估价入账.
2.资本公积核算
①资本公积转增资本金
借:
资本公积
贷:
实收资本
②接受捐赠计入资本公积
借:
银行存款/固定资产/原材料/无形资产等
贷:
资本公积
3.借款核算
①取得借款借:
银行存款
贷:
短期借款/长期借款
②偿还借款
借:
短期借款/长期借款
贷:
银行存款
二.供应过程
1.采购原材料
①借:
物资采购—A材料(价款+各种税费-除了增值税)
—B材料
应交税金—应交增值税(进项税额)(价款*17%)
贷:
银行存款/应付账款
②材料入库
借:
原材料—A材料
—B材料
贷:
物资采购—A材料
—B材料
注意:
发生共同性费用要注意分摊.(按重量或金额分配)
2.购入固定资产
借:
固定资产(价款+各种税费)
贷:
银行存款
3.采购员差旅费
①预借:
借:
其他应收款—某人
贷:
现金
②报销:
(1)收到退回多余款借:
管理费用
现金
贷:
其他应收款—某人
(2)支付不足款项借:
管理费用
贷:
其他应收款—某人
现金
三.生产过程(料工费)
1.领用原材料
借:
生产成本—××产品(产品生产耗用数)
制造费用(车间一般耗用数)
管理费用(管理部门耗用数)
营业费用(营业部门领用)
应付福利费(福利部门领用)
贷:
原材料—××材料(发出材料总数)
2.工资核算
(1)分配工资时:
借:
生产成本—××产名(生产工人工资)
制造费用(车间一般性工人及车间管理人员工资)
管理费用(行管人员工资)
营业费用(销售部门人员工资)
应付福利费(福利部门人员工资)
贷:
应付工资(工资总额)
(2)提取现金:
借:
现金
贷:
银行存款
(3)发放工资:
借:
应付工资
贷:
现金
3.福利费核算
(1)按规定提取时:
应提取数=工资总额×14%
借:
生产成本—××产品(生产工人的)
制造费用(车间一般性工人及管理人员的)
管理费用(行政管理和福利部门的)
营业费用(销售部门人员的)
贷:
应付福利费(合计)
(2)支付福利费时:
借:
应付福利费
贷:
现金/银行存款
4.制造费用核算(除了原材料、工资、福利费核算中产生的制造费用外还有以下几种情况)
①折旧费:
借:
制造费用(车间的)
管理费用(管理部门的)
贷:
累计折旧
②修理费:
借:
制造费用(车间的)
管理费用(管理部门的)
贷:
银行存款/现金/原材料预提费用等
③企业支付办公费、水电费、电话费等各项费用时:
借:
制造费用(车间的)
管理费用(管理部门的)
营业费用(销售部门的)
贷:
银行存款、现金等
④制造费用归集与分配
(1)一种产品借:
生产成本—甲产品
贷:
制造费用
(2)两种以上产品(按工人工资或工时等分配)
借:
生产成本—甲产品
—乙产品
贷:
制造费用
5、完工产品成本的计算:
借:
库存商品——××商品
贷:
生产成本——××商品
6.期末账项核算(月底计提或摊销)
预收款项预收货款——预收帐款
预收租金——其他应付款
预付款项预付货款——预付账款
预付租金预付报刊杂志费等——待摊费用(先付款,后受益)
①其他应付款核算
3.1预收半年租金(包括这个月)3000
3.1预收半年租金
借:
银行存款3000
贷:
其他应付款3000
3月底借:
其他应付款500
贷:
其他业务收入500
②待摊费用
预付:
借:
待摊费用
贷:
银行存款
月底分摊:
借:
制造费用/管理费用等
贷:
待摊费用
③预提费用:
先受益,后付款(短期借款按季支付利息、预提修理费
预提借:
制造费用/营业费用/财务费用等
贷:
预提费用
按实际支付时借:
预提费用
贷:
银行存款/现金
注意下面三种问法的会计分录.
A,预提本月的短期借款利息300元.
借:
财务费用300
贷:
预提费用300
B.支付本季度短期借款利息900元
借:
预提费用900
贷:
银行存款900
C.支付本季度短期借款利息900元(已预提利息600)
借:
预提费用600
财务费用300
贷:
银行存款900
四、销售过程的核算:
(一)产品销售的核算:
1.销售产品,取得收入时:
借:
银行存款
贷:
主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
2.支付广告费、展销费、送货运费时:
借:
营业费用
贷:
银行存款/现金等
3.主营业务税金及附加核算
借:
主营业务税金及附加
贷:
应交税金——应交营业税
——应交消费税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
城建税=(增值税+营业税+消费税)×7%(或5%、1%)
教育费附加=(增值税+营业税+消费税)×3%
(二)其他业务收支的核算:
1.出售材料业务:
(1)取得收入时:
借:
银行存款等
贷:
其他业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(2)结转材料成本时:
借:
其他业务支出
贷:
原材料——××材料
(3)计算各种税金时:
借:
其他业务支出
贷:
应交税金——应交营业税
——应交消费税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
五、利润的形成与分配
1.营业外收支的核算
(1)取得营业外收入借:
银行存款(等)
贷:
营业外收入
(2)发生营业外支出借:
营业外支出
贷:
银行存款(等)
2、将损益类账户的余额转入本年利润
①将收入类账户转入本年利润
借:
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷:
本年利润
②将费用类账户转入本年利润
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
营业外支出
管理费用
营业费用
财务费用
3、所得税的核算
①计算所得税借:
所得税(利润总额*33%)
贷:
应交税金--应交所得税
②结转所得税借:
本年利润
贷:
所得税
注意:
本年利润总额减去所得税得出净利润(税后利润)
③上交所得税
借:
应交税金--应交所得税
贷:
银行存款
4、分配利润(据净利润提取一定的盈余公积及分配利润)
借:
利润分配——提取盈余公积
——应付股利/应付利润
贷:
盈余公积
应付股利/应付利润
5、年终转帐:
(1)将“本年利润”帐户余额转入“未分配利润”:
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
(2)将“利润分配”其他各明细帐户余额转入未分配利润
借:
利润分配——未分配利润
贷:
利润分配——提取盈余公积
——应付股利/应付利润
六、财产清查核算
1.固定资产清查
(1)盘盈
批准前借:
固定资产
①0贷:
累计折旧
②0待处理财产损溢
②批准后借:
待处理财产损溢
•贷:
营业外收入
(2)盘亏
①批准前借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
②批准后借:
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
2.原材料清查
(1)盘盈
①批准前借:
原材料
贷:
待处理财产损溢
②批准后借:
待处理财产损溢
贷:
管理费用
(2)盘亏
①批准前:
借:
待处理财产损溢
贷:
原材料
②批准后
借:
其他应收款(保险公司赔款或责任人赔款)
管理费用(合理损耗及收发计量错误引起等)
营业费用
营业外支出
贷:
待处理财产损溢
错账更正方法:
一、登记帐簿前发现错误—撕掉记帐凭证,重做
二、登记帐簿后发现
(一)记账凭证错误
1、科目未错
①金额少记—补充登记法
②金额多记—红字更正法(一张红)
2、科目错误—红字更正法(一张红,一张蓝)
(二)记帐凭证没有错误—划线更正法
红字更正法
适用:
在记帐簿以后发现记账凭证填错,(凭证中的科目或金额写错)
方法:
填制红蓝两张凭证:
红字凭证:
冲销错误内容(按原错误的凭证内容填制)
蓝字凭证:
按正确内容重新记入.
填红字凭证:
借:
现金50000
贷:
营业外收入50000
填蓝字凭证:
借:
现金50000
贷:
资本公积50000
补充登记法
适用:
在帐簿登记后发现凭证错误科目未错,但金额少写
方法:
填制一份科目相同的凭证,金额填应补记数
注明“补记某年某月的金额”
例如:
收到某单位的欠款6000元,存入银行,记为:
借:
银行存款600
贷:
应收账款600
应补记:
借:
银行存款5400
贷:
应收账款5400
如凭证错误,科目未错,只是金额多写,则可按红字更正法处理,将多出的金额冲掉.
划线更正法
适用:
记账凭证不错,记账簿时数字或文字记错(结账前!
!
)
方法:
将错误的数字或文字用红线划过(注销)
在上方写上正确的,并盖经办人名章.
将6007.14误写成---6697.14
更正:
6007.14
估价入帐
借:
原材料
贷:
应付账款—估价
注:
本月未入库增值税不得抵扣料到,验收入库,票未到:
[暂估价入库]
生产、日常领用
借:
生产成本(产品生产领用)
制造费用(车间管理部门领用)
管理费用(行政管理部门领用)
营业费用(专设销售机构领用)
贷:
原材料/包装物/低值易耗品
福利部门、在建工程领用,发生非常损失:
[应作进项税额转出]
借:
应付福利费(用于职工福利)
在建工程/或工程物资(在建工程领用)
待处理财产损溢(发生非常损失)
贷:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税额转出)
用于职工福利
借:
贷:
原材料
应交税金—应交增值税(进项税额转出)
出售存货(非主营业务):
出售原材料
借:
银行存款/应收账款
贷:
其他业务收入
应交税金—应交增值税(销项税额)
月末结转成本:
[按收入和费用配比原则]
借:
其他业务支出
贷:
原材料/在途物资/包装物/低值易耗品[出售时实际成本]
对于将原材料对外销售、用于投资、用于捐赠、用于抵债、换入固定资产等,应计算销项税额
借:
其他业务支出(对外销售)
长期股权投资(用于投资)
营业外支出(用于捐赠)
应付账款(用于抵债)
固定资产(用于换入资产)
贷:
原材料
应交税金——应交增值税(销项税额)
随同商品出售包装物:
借:
营业费用(出售,不单独计价包装物)
其他业务支出(出售,单独计价包装物;视同材料销售)
贷:
包装物
出租、借包装物:
第一次领用时:
借:
其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
贷:
包装物
注意:
包装物仅指容器,不包括包装材料,在原材料核算;自用的作为固定资产或低值易耗品核算。
注:
额大通过待摊费用核算。
摊销方法:
1.一次转销,2.五五摊销(领用时摊销一半,报废时摊销另一半),3.净值摊销。
“包装物”下设二级科目:
库存未用包装物,库存已用包装物,出租包装物,出借包装物,包装物摊销。
收到租金:
借:
银行存款/应收账款
贷:
其他业务收入
收到(出租、借)押金:
借:
银行存款/银行存款
贷:
其他应付款
退回押金:
做相反分录
没收押金(逾期未退):
借:
其他应付款
贷:
应交税金—应交增值税(销项税额)
其他业务收入[按差额]
没收押金收入,应交消费税:
借:
其他业务支出
贷:
应交税金—应交消费税
报废时:
借:
原材料/[按残料价值]
贷:
其他业务支出(出租)
营业费用(出借)
低值易耗品
一次转销:
[一次全部转入成本费用]
领用时:
借:
[相关成本费用]
贷:
低值易耗品
报废时:
[残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用]
借:
原材料/[]
贷:
制造费用[]
营业费用[]
分次转销:
[领用时计入"待摊费用",分次摊入时计入有关成本]
领用时:
借:
待摊费用
贷:
低值易耗品
分次摊销时:
[入成本费用]
借:
制造费用[]
营业费用[]
贷:
待摊费用
报废时:
[残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用]
借:
原材料/[]
贷:
制造费用[]
营业费用[]
发生毁损、遗失:
[全部转入成本费用]
计划成本法(原材料、包装物、低值易耗品、委托加工物资)
货到,验收入库,票未到:
[暂估价入库]
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
应付账款—暂估应付账款
注:
本月未入库增值税不得抵扣
下月初再红字同样分录,冲回(票到时做正常分录B):
借:
原材料/包装物/低值易耗品
贷:
应付账款—暂估应付账款
货到付款、发票到达
借:
物资采购[实际成本]
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款/应付账款/应付票据
货入库;[确认存货/收货的材料成本差异]
按每批(单笔):
借:
原材料/包装物/低值易耗品[计划成本(不含暂估入账的材料的计划成本)]
材料成本差异(超)[实际成本(即发票价,不含暂估入账的物采)-计划成本=+]
贷:
物资采购[实际成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)×单位计划成本]
材料成本差异(节)[实际成本(不含暂估入账后确认的物采)-计划成本=-]
按月末汇总:
借:
原材料/包装物/低值易耗品[∑计划成本(不含暂估入账的材料的计划成本)]
贷:
物资采购
月末结转已付款入库的材料成本差异,物资采购余额转出:
借方(超支):
借:
材料成本差异[∑实际成本(不含暂估入账后确认的物采)-∑计划成本(B)贷方物资采购)=+]
贷:
物资采购
贷方(节约)
借:
物资采购
贷:
材料成本差异[∑实际成本(不含暂估入账后确认的物采)-∑计划成本(B)贷方物资采购]=-]
计划成本=实际入库数量(扣减发生的合理损耗量)*计划价
实际成本=包含合理损耗的购货金额(即发票价)
材料成本差异率=(月初结存差异+本期差异)/(月初计划成本+本期计划成本)
分摊本月材料成本差异
借:
生产成本(等,+或—)
贷:
材料成本差异(+或—)本月领用存货应负担的成本差异=本月∑领用存货计划成本×材料成本差异率
转出材料成本差异一律从贷方转出,转出超支额用蓝字,转出节约额用红字。
注:
《资》表中,存货项目:
椐“原材料”等科目本月余额“材料成本差异”本月借余额填列。
毛利率法(适用于商业批发企)[据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率计算本期销售毛利,并计算发出存货成本]
销售成本—销售收入—毛利
例:
某商业公司采用毛利率法,02年5月月初存货2400万元,本月购货成本1500万元,销货收入4550万元,上月毛利率24%,求5月末成本。
5月销售成本=4550*(1—24%)=3458万元
5月末成本 =2400+1500—3458=442万元
零售价法(适用于商业零售企)[用成本占零售价的百分比计算期末存货成本]
成本率=(期初存货成本+本期存货成本)/(期初存货售价+本期存货售价)
本期销售存货的成本=期初存货+本期购货-本期销售收入×成本率=本期存货的售价(销售收入)*成本率
例:
某商品公司采用零售价法,期初存货成本20000元,售价总额30000元。
本期购入存货100000元,售价120000元,本期销售收入100000元,本期销售成本是多少?
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)=80%
销售成本=100000*80%=80000元
委托代销商品核算
受托方:
发出时
借:
委托代销商品
贷:
库存商品
收到销货清单,开具发票
借:
应收账款
贷:
主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税)
收到款项
借:
银行存款
贷:
应收账款
结转成本
借:
主营业务成本
贷:
委托代销商品
支付代销费用
借:
营业费用
贷:
银行存款(或应收账款)
受托方:
收到
借:
委托代销商品
贷:
委托代销款
对外销售
借:
应收账款(或银行存款)
贷:
主营业务收入
应交税金—应交增值税(销项税)
月底开出销货清单,收到委托单位发票
借:
代销商品款
应交税金—应交增值税(进项税)
贷:
银行存款(应付账款)
结转成本
借:
主营业务成本
贷:
委托代销商品
盘存
盘盈
发生:
借:
原材料包装物/低值易耗品
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[盘盈]
期末:
[冲减]
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
营业外收入
盘亏
发生:
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢[盘亏]
贷:
原材料包装物/低值易耗品
期末:
借:
营业外支出[非常原因造成(自然灾害或意外事故)按净损失=损失-赔款]
管理费用[其他原因造成的净损失,如:
定额内自然损耗,因计量、日常管理而损失]
其他应收款—X个人
其他应收款—应收保险赔偿款—X保险公司
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
存货期末计价[按成本与可变现净值孰低法]
计提跌价准备
借:
管理费用—计提的存货跌价准备
贷:
存货跌价准备——预计损失准备[存货账面价与可可变现净值的差额+贷余]
市价回升未到计提前存货帐面价值,部分冲回
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