审计实务教案第一二周.docx
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审计实务教案第一二周
《审计实务》教案
主讲教师:
郑玥
教研室:
财务会计教研室
适用专业:
财务管理/会计
绵阳职业技术学院
《审计实务》课程教案首页
课程名称
审计实务
班级
会计123
会计124
授课
时间
第一周
第二周
学习情景
第一章审计概论
教学目的
通过课程讲授,使学生了解我国和西方审计的产生和发展历史,熟悉在审计发展的各阶段出现的的标志性人物和事件,掌握审计产生的经济基础。
同时还应结合《中华人民共和国审计法》学习,启发学生思考审计的本质和概念的感性认识。
教学重点
我国现代审计发展萌芽阶段的标志性人物和事件、审计产生的经济基础
审计的概念、属性、对象、职能
审计的种类,审计组织与审计人员
注册会计师管理
教学难点
用图表来理解审计的三方关系人
教学方法与手段
全程运用多媒体教学+讲授法+练习法
教学安排
8课时
教学过程
1.新课导入、
2.介绍课堂规定和学习安排
3.讲授任务相关知识点
4.归纳小结
参考资料
《审计实务》主编张晓毅力等中国原子能出版社.2012.8
教学后记
通过引入世界第一例审计案例,用故事的形式让大家对这门新课产生兴趣,并结合第一章相关知识,介绍本课程的性质、特点、意义后使学生更加明确了学习这门课的重要作用,提高了学生的学习兴趣,达到了很好的课堂效果。
对于教学难点,感觉有部分同学理解比较吃力,在第二节课课前再次进行复习讲解。
教学的基本内容
导入新课:
《审计实务》是大专学校会计专业的主干课程之一,是会计专业学生的必修课。
本门课程具有一定的综全性,是的会计专业的核心专业课之一。
它要求是会计学、财务管理等专业,在修完会计相关专业课之后开设的;非会计专业则是以相关会计课程为前提开设的。
《审计实务》是全面介绍审计实务为主,在以注册会计师独立审计为主线,讲解审计基本理论和基本业务的实务审计。
主要介绍审计实务理论与方法的,重点讲授销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产循环审计、筹资与投资循环审计、货币资金与特殊项目审计、终结审计、与审计相关的其他鉴证业务等基本相关知识。
第一章审计概论
第一节审计的产生与发展
一、我国古代皇家审计的产生与发展
1.萌芽阶段:
西周
标志性事件
(1)出现了有文字记载的审计活动
(2)设置了专司监督职能的官员“宰夫”
2.发展阶段:
秦、汉
标志性事件:
御史大夫兼职审计长
3.成熟阶段:
隋、唐、宋
标志性事件:
(1)隋、唐两朝代均设有专司审计之职的机构——“比部”(隶属户部)
(2)宋代专门设置“审计司”(后改为“审计院”)
4.衰落阶段:
明、清
两代均未设置专门的审计机构
二、我国现代审计的发展
1.萌芽阶段:
辛亥革命前后(以民国初年为主)(重点)
(1)标志性事件
①成立了专门行使国家审计职能的审计处
②著名会计学家谢霖教授成为了我国的第一位注册会计师(教学提示1)
③谢霖教授成立了我国第一家会计师事务所:
正则会计师事务所(现改名立信会计师事务所)
(2)评价:
尽管我国的现代审计在辛亥革命后已经萌芽,但是由于军阀混战和政局波动,我国现代审计的发展长期处于停滞状态。
2.发展阶段
新中国建国后,审计在我国的社会主义经济建设中起到了巨大的作用。
建国初期,面对资本家囤积居奇、哄抬物价的严峻形势,中央主持财经工作的陈云同志果断聘请大批注册会计师,依法对工商企业进行查账,粉碎了资本家的阴谋。
但随着国家对三大产业社会主义改造的完成,审计暂时退出了历史的舞台。
3.复兴阶段(难点)
标志性事件:
(1)1983年9月,国家审计署成立
(2)1985年8月,国务院颁发《关于审计工作的暂行规定》;同年10月,审计署发布《关于内部审计工作的若干规定》
(3)1986年11月,国务院颁发《中华人民共和国注册会计师条例》(教学提示2)
(4)1988年11月,国务院又颁发《中华人民共和国审计条例》
(5)1994年8月31日,《中华人民共和国审计法》诞生(非常重要),这标志着我国的审计工作进入了一个新的历史发展阶段。
三、内部审计的产生与发展
1.内部审计产生于奴隶社会。
多采用寺院审计、行会审计、庄院审计等诸多形式。
2.司会是我国内部审计的起源。
3.进入中世纪和近代以后,内部审计有了进一步发展。
其主要标志是出现了独立的内部审计人员。
4.1941年美国学者维克多·Z·布瑞克出版了第一部内部审计专著《内部审计——程序的性质、职能和方法》,宣告了内部审计学科的诞生。
四、注册会计师审计的产生与发展
1.注册会计师审计又称民间审计、独立审计或社会审计,其产生晚于政府审计和内部审计。
注册会计师审计产生于意大利合伙企业制度,形成于英国股份制企业制度,发展和完善于美国发达的资本市场。
2.意大利企业所有权和经营权有了初步的分离,产生了对注册会计师审计的最初需求。
3.(英国式审计)1721年英国的“南海公司事件”是注册会计师审计产生的催化剂,促成了注册会计师的诞生。
1853年,世界上第一个职业会计师协会在苏格兰诞生。
4.20世纪初,由于金融资本向产业资本渗透,美国产生了为贷款人及其他债权人服务的资产负债表审计,也称美国式注册会计师审计。
5.我国注册会计师审计起源于上世纪20年代初。
1918年6月农商部批准了谢霖起草的《会计师注册章程》,并于9月7日向其颁发了中国第一号注册会计师证书。
其后,我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所(谢霖创办)
6.新中国成立后,我国在1980年恢复和重建了注册会计师制度。
1993年10月国务院颁布了《中华人民共和国注册会计师法》
1996年1月1日颁布并实施了《中国独立审计准则》
2006年2月15日,财政部发布了48项《中国注册会计师执业准则》,构成了一个完整的框架体系,标志着我国与国际惯例趋同的注册会计师执业准则体系正式建立。
五、审计的产生与发展的动因
1.受托经济责任是审计产生的动因。
2.审计也是随着受托经济责任的发展而发展。
六、教师讲解、小结
第二节审计的基本概念
一、审计的概念与属性
(一)审计的概念P5
(二)审计的属性:
独立性,其表现在:
(1)机构独立
(2)人员独立(3)经济独立。
(三)审计的三方关系人:
审计主体,审计客体,审计委托者
二、审计的对象与职能
(一)审计的对象
审计对象是指审计的客体,通常把审计的对象高度概括为被审计单位的经济活动。
包括:
被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动;
被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
(二)审计的职能
1.经济监督。
经济监督是审计的基本职能。
概念P6
是指审计人员通过对被审计单位会计信息的审核检查,判断被审计单位的经济活动是否符合既定的标准,对违反标准的经济行为予以揭露并提出纠正措施,或提出处罚意见。
从审计的各种形态来看,政府审计的主要功能表现为监督职能,而其他形态的审计较少具有这一职能。
2.经济评价。
经济评价是指通过审核检查,评定被审计单位的计划、决策等是否科学可行,经济活动、是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性的提出意见和建议,以促使其改善经营管理,提高经济效益。
从内部审计形态来看,审计主要表现为评价职能。
3.经济鉴证。
经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及有关经济资料所反映的财务收支和有关经济活动的公允性、合法性的审核检查,确定其可信赖程度,并做出书面证明,以取得审计委托人或其他有关方面的信任。
从民间审计形态来看,审计主要表现为鉴证职能。
有助于管理措施的操作。
六、教师总结、讲评
第三节审计种类
导入新课:
会计核算是会计工作的基本职责之一,是会计工作的重要环节,回顾基础会计的理论知识:
会计核算的工作流程、会计核算的方法等。
同时指出会计法律制度对会计核算的原则、要求做出了严格的规定,只有掌握了相关的法律规定,才能更好地完成会计核算工作任务。
一、会计信息质量要求:
(一)真实性要求
(二)相关性要求(三)明晰性要求(四)可比性要求(五)经济实质重于法律形式要求(六)重要性要求(七)谨慎性要求(八)及时性要求
二、会计核算的一般要求
(一)依法建账1、依法建账的“法”包括的内容2、依法建账的要求
(二)对会计核算依据的基本要求1、会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据2、以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违法行为(三)对会计资料的基本要求1、会计资料的要求:
真实和完整2、有关的概念:
(1)会计资料的真实性
(2)会计资料的的完整性(3)伪造会计资料(4)变造会计资料(四)正确采用会计处理方法(五)正确使用会计记录文字(六)使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定
三、会计核算的内容
(一)款项和有价证券的收付
(二)财物的收发、增减和使用(三)债权债务的发生和结算(四)资本、基金的增减(五)收入、支出、费用、成本的计算(六)财务成果的计算和处理(七)其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项
四、会计年度1、会计年度的概念2、我国会计年度的具体划分
五、记账本位币1、记账本位币的概念2、《会计法》有关记账本位币的规定:
业务收支以人民币外的货币为主的单位,可选定其中一种货币为记账本位币,但编制的财务会计报告应折算为人民币
课堂练习
教师总结、讲评
第三节审计种类
一、按照审计主体分类
1.政府审计。
2.内部审计。
3.社会审计。
政府审计、内部审计与社会审计三者的主要区别
二、按照审计的内容和目的分类
1.财政财务审计2.财经法纪审计3.经济效益审计
三、审计的其他分类
1.按对象范围不同,可以分为全部审计、局部审计和专项审计。
2.按实施的时间不同,可以分为事前审计、事中审计和事后审计。
3.按执行的地点不同,可以分为报送审计和就地审计。
4.按审计主体与被审计单位的关系不同,可以分为外部审计和内部审计。
5.按审计技术和方法不同,可以分为账表导向审计、系统导向和风险导向审计。
账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计的联系
四、教师总结、讲评
第四节审计组织与审计人员
一、国家审计机关与人员
(一)我国机国家审计关的设置
根据我国《宪法》和《审计法》的规定,我国的国家审计机关分为国务院和地方两级,实行统一领导,分级负责的原则。
(二)我国国家审计机关的职责
我国国家审计机关的主要职责是对本级人民政府各部门、上下级人民政府、国家金融机关、全民所有制企事业单位以及其他国有资产单位的财政财务收支的真实性和合法性以及经济效益状况进行监督。
主要包括10项内容:
P9
(三)我国国家审计机关的权限
审计机关有16种权限:
(1)要求报送资料权;
(2)检查权;(3)查询存款权;(4)制止权;(5)调查取证权;(6)采取取证措施权;(7)暂时封存帐册资料权;(8)通知暂停拨付款项权;(9)责令暂停使用款项权;(10)申请法院采取保全措施权;(11)建议给予行政处分权;(12)建议纠正违法规定权;(13)处理权;(14)处罚权;(15)申请法院强制执行权;(16)通报或者公布审计结果权。
这十六种权限可以归纳为九大类权限,即:
要求报送资料权、检查权、查询存款权、调查取证权、行政强制措施权、申请权、处理处罚权、通报或者公布审计结果权、建议权。
(四)政府审计人员
政府审计人员是指在政府审计机关中从事审计工作的人员。
一般属于公务员。
我国对国家审计人员设置了三种职称:
高级审计师、审计师和助理审计师。
国家审计人员的要求:
1.熟悉有关的法律、法规和政策
2.掌握会计、审计以及其他相关专业知识
3.有一点的会计、审计及其他相关专业的工作经历
4.具有调查研究、综合分析和文字表达能力
5.具有良好的职业道德
(五)最高审计机关国际组织
最高审计机关国际组织是联合国经济和社会理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际组织。
三、社会审计组织与人员
(一)会计师事务所
会计师事务所是经国家批准成立的依法独立承办审计业务和会计咨询等业务的单位。
会计师事务所实行自收自支、独立核算、依法纳税,会计师事务所是注册会计师的工作机构,注册会计师只有加入会计师事务所才能承办法定业务
(二)注册会计师(CPA)
注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。
在国外一般称为会计师,是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员。
四、教师总结、讲评
第五节注册会计师管理
一、注册会计师考试与注册
(一)注册会计师考试
1.考试组织
《注册会计师法》规定,注册会计师全国统一考试办法由财政部制定,中国注册会计师协会负责具体组织实施工作。
财政部成立注册会计师考试委员会(以下简称财政部考委会计,组织领导注册会计师全国统一考试工作。
财政部考委会设立注册会计师考试委员会办公室(以下简称财政部考办),组织实施注册会计师全国统一考试工作。
财政部考办设在中国注册会计师协会。
2.考试资格:
根据《注册会计师法》及《注册会计师全国统一考试办法》的规定,具有下列条件之—的中国公民,可很名参加考试:
(1)高等专科以上学历;
(2)会计或者相关专业(指审计、统计、经济)中级以上专业拔术职称;(3)具有会计或者相关专业高级技术职称的人员,可以免予部分科目的考试。
3.考试科目和范围:
考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。
考生在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。
专业阶段考试科目:
会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;
综合阶段考试科目:
职业能力综合测试(试卷一、试卷二)
4.考试范围:
由财政部考委会在发布的考试大纲中确定。
(二)注册会计师注册
根据《注册会计师法》的规定,参加注册会计师全国统一考试成绩合格,并从事审计业务工作两年以上的,可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
省级注册会计师协会负责注册会计师的审批,受理的注册会计师协会应当批准符合法律规定条件的申请人的注册,并报财政部备案。
几种不予注册的情形。
二、注册会计师业务范围
(一)审计业务
1.审查企业财务报表,出具审计报告
2.验证企业资本,出具验资报告
3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关报告
4.办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告
(二)审阅业务
审阅业务的目标,是注册会计师在实施审阅程序的基础上,说明是否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
相对审计而言,审阅程序简单,保证程度有限,审阅成本也较低。
(三)其他鉴证业务
我国注册会计师承办的业务范围较为广泛,既有针对历史财务信息的审计和审阅业务,又有历史财务信息以外的其他鉴证业务。
(四)相关服务
相关服务包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询以及会计服务等。
三、会计师事务所
(一)会计师事务所组织形式:
独资、普通合伙、有限责任、有限责任合伙四种组织形式。
1.独资会计师事务所
2.普通合伙会计师事务所
3.有限责任会计师事务所
4.有限责任合伙会计师事务所
(二)会计师事务所的执业登记:
由注册会计师行业主管机构统一负责。
会计师事务所必须经过行业主管机关或注册会计师协会的批准登记并由注册会计师协会予以公告。
(三)会计师事务所的设立条件
1.设立有限责任会计师事务所的条件
2.成为会计师事务所合伙人或者股东的条件
四、注册会计师协会
(一)中国注册会计师协会的宗旨是服务、监督、管理、协调,即以诚信建设为主线,服务本会会员,监督会员执业质量、职业道德,依法实施注册会计师行业管理,协调行业内、外部关系,维护社会公众利益和会员合法权益,促进行业科学发展
(二)中国注册会计师协会会员:
个人会员,团体会员,名誉会员
(三)协会权力机构和常设办事机构:
1.会员代表大会:
中国注册会计师协会的最高权力机构
2.理事会与常务理事会:
全国人民代表大会选举理事若干组成理事会。
3.常设执行机构:
秘书处
4.专门委员会与专业委员会:
理事会设若干专门委员会
5.地方注册会计师协会:
各省、自治区、直辖市注册会计师协会案例分析:
练习题
第一章习题
教师总结、讲评
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