全国的各地设立投资合伙企业税收优惠政策汇总.docx
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全国的各地设立投资合伙企业税收优惠政策汇总
全国各地建立投资合伙公司税
收优惠政策汇总
全国各地建立投资合伙公司税收优惠政策一览
依据《个人独资公司和合伙公司投资者征收个人所得税的规定》,合伙公司每一纳税年度的收入总数减除成本、花费以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,对比个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,合用5%~35%的5级超额累进税率,计算征收个人所
得税。
以下为各地域对以合伙制建立的股权基金的税收优惠:
一、
【地区】江苏南京
【依照】
《南京市人民政府对于进一步加速全市金融业改革创新发展的若干建议》(宁政发[2011]73号)
【优惠政策】
1、以合伙制形式建立的股权投资基金,依据合
伙公司召募资本的规模,在合伙公司存续期内,
分期予以合伙公司拜托管理方补贴:
召募资本10-20亿元的,最高赐予500万元补贴;召募资
金20-40亿元的,最高赐予800万元补贴;召募资本40-60亿元的,最高赐予1000万元补贴;召募资本60-100亿元的,最高赐予1200万元补贴;召募资本达到100亿元以上的,最高赐予
1500万元补贴。
2、对合伙制股权投资基金履行有限合伙公司事务的自然人一般合伙人,依照“个体工商户的生产经营所得”项目,合用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。
不履行有限合伙公司合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙公司获得的股权投资利润,依照“利息、股息、盈利所得”项目,按20%的比率税率计征个人所得税3、新注册建立的股权投资基金和股权投资基金管理机构自赢利年度起,缴纳公司所得税形成的地方留成财力部分,前两年按80%赐予补贴,后三年按40%赐予补贴。
4、新注册建立的股权投资基金和股权投资基金
管理机构缴纳营业税形成地方留成财力部分,前两年按100%赐予补贴,后三年按50%赐予补贴。
5、对新注册建立的股权投资基金管理机构担当董事长、副董事长、总经理、副总经理等高级管理人员,缴纳的个人所得税形成的地方留成财力部分按40%赐予补贴。
二、
【地区】广东深圳
【依照】
《深圳市人民政府印发对于促使股权投资基金
业发展的若干规定的通知》(深府〔2010〕103号)
《对于进一步支持股权投资基金业发展有关事项的通知》(深府办〔2010〕100号)
《对于印发<深圳市股权投资基金业发展资本申
请操作规程>的通知》(深府金发〔2011〕5号)【合用条件】
本规定合用于本市注册的内资、外资、中外合资股权投资基金、股权投资基金管理公司以及私募证券投资基金管理公司,而且知足以下条件:
股权投资基金的注册资本(出资本额)不低于人民币1亿元,且出资方式限于钱币形式,首期到位资本不低于5000万元。
股东或合伙人应该以
自己的名义出资。
此中单个自然人股东(合伙人)的出资额不低于人民币500万元。
【优惠政策】
1、合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理公司不作为所得税纳税主体,采纳“先分后税”方式,由合伙人分别缴纳个人所得税或公司所得税。
2、合伙制股权投资基金和股权投资基金管理企
业,履行有限合伙公司合伙事务的自然人一般合
伙人,依照“个体工商户的生产经营所得”项目,合用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得
税。
不履行有限合伙公司合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙公司获得的股权投资利润,依照“利息、股息、盈利所得”项目,按20%的比率税率计征个人所得税。
3、合伙制股权投资基金从被投资公司获取的股息、盈利等投资性利润,属于已缴纳公司所得税的税后利润,该利润可依照合伙协议商定直接分派给法人合伙人,其公司所得税按有关政策履行。
4、以合伙制形式建立的股权投资基金,依据合伙公司当年实质召募资本的规模,赐予合伙公司
拜托的股权投资基金管理公司一次性落户奖赏:
召募资本达到10亿元的,奖赏500万元;召募资本达到30亿元的,奖赏1000万元;召募资本达到50亿元的,奖赏1500万元。
享受落户奖赏的股权投资基金,5年内不得迁离深圳。
三、
【地区】重庆
【依照】
《重庆市人民政府对于鼓舞股权投资类公司发展的建议》(渝府发〔2008〕110号)【合用条件】
股权投资公司的注册资本不低于人民币1亿元,并限于钱币出资,首期到位不低于5000万元。
股权投资管理公司的实收资本应不低于100万元。
【优惠政策】
1、以有限合伙形式建立的股权投资类公司的经
营所得和其余所得,依照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。
此中,不履行公司合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙公司中获得的股权投资利润,依照《中华人民共和国个
人所得税法》及其实行条例的规定,按“利息、股息、盈利所得”应税项目,合用20%的税率计算缴纳个人所得税。
2、自开业年度起,自赢利年度起,第一年和第二年缴纳的公司所得税地方留成部分由财政部
门全额返还,第三年至第五年减半返还。
对纳税确有困难的股权投资公司新购建的自用办公房产,免征契税,并免征房产税3年。
四、
【地区】北京
【依照】
北京市金融服务工作领导小组办公室、市财政局、市国家税务局、市地方税务局、市工商行政管理局《对于促使股权投资基金业发展的建议》(京金融办[2009]5号)
财政部《对于创业投资公司和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)【合用条件】
1、在本市注册登记;
2、其所倡始建立的股权基金在本市注册登记,切合国家有关规定,且累计实收资本在5亿元以上;
3、投资领域切合国家和本市家产政策。
【优惠政策】
1、合伙制股权基金和合伙制管理公司不作为所得税纳税主体,采纳“先分后税”方式,由合伙人分别缴纳个人所得税或公司所得税。
合伙制股权基金和合伙制管理公司的合伙人应缴纳的个
人所得税,由合伙制股权基金和合伙制管理公司代扣代缴。
此中经过法人单位分得的个人所得,由该单位负责代扣代缴个人所得税。
2、合伙制股权基金中个人合伙人获得的利润,
依照“利息、股息、盈利所得”或许“财富转让所得”项目征收个人所得税,税率为20%。
3、合伙制股权基金从被投资公司获取的股息、盈利等投资性利润,属于已缴纳公司所得税的税后利润,该利润可依照合伙协议商定直接分派给法人合伙人,其公司所得税按有关政策履行。
4、有限合伙制创业投资公司采纳股权投资方式直接投资于始创科技型公司满2年的,个人合伙人和法人合伙人能够依照对始创科技型公司投
资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投公司分得的经营所得;当年不足抵扣的,能够在此后纳税年度结转抵扣。
五、
【地区】天津
【依照】
天津市人民政府批转市发展改革委等六部门制定的《天津市促使股权投资基金业发展方法的通知》(津政发〔2009〕45号)
财政部《对于创业投资公司和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)【合用条件】
本方法合用于在本市注册的内资、外资、中外合资股权投资基金和股权投资基金管理机构(包含家产投资基金管理机构)。
【优惠政策】
1、合伙制股权投资基金和合伙制股权投资基金管理公司,可采纳"先分后税"的方式,由合伙人分别缴纳个人所得税或公司所得税。
2、以有限合伙制建立的合伙制股权投资基金中,自然人有限合伙人,依照国家有关规定,依照"
利息、股息、盈利所得"或"财富转让所得"项目征收个人所得税,税率合用20%;自然人一般合伙人,既履行合伙业务又为基金的出资人的,获得的所得能区分清楚时,对此中的投资利润或股权转让利润部分,税率合用20%;合伙人是法人和其余组织的,按有关政策规定缴纳公司所得税。
3、有限合伙制创业投资公司采纳股权投资方式直接投资于始创科技型公司满2年的,个人合伙人和法人合伙人能够依照对始创科技型公司投
资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投公司分得的经营所得;当年不足抵扣的,能够在此后纳税年度结转抵扣。
六、
【地区】湖南
【依照】
湖南省人民政府《对于进一步加速发展资本市场的若干建议》(湘政发〔2010〕1号)
【合用条件】
股权投资公司是指依法建立并以股权投资为主
要经营业务的公司,其注册资本不低于人民币1
亿元,并限于钱币出资,首期到位不低于5000万元。
股权投资管理公司是指受股权投资公司拜托,以股权投资管理为主要经营业务的公司,其实收资本应不低于100万元。
【优惠政策】
以有限合伙形式建立的股权投资公司的经营所
得和其余所得,依照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。
此中,履行有限合伙公司合伙事务的自然人一般合伙人,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实行条例的规定,按“个体工商户的生产经营所得”应税项目,合用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得
税。
不履行公司合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙公司中获得的股权投资利润,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实行条例的规定,按“利息、股息、盈利所得”应税项目,合用20%的税率计算缴纳个人所得税。
七、
【地区】吉林
【依照】
吉林省人民政府办公厅《对于加速资本市场发展的若干建议》(吉政办发[2010]14号)【优惠政策】
以有限合伙制建立的合伙制股权投资基金中,对自然人有限合伙人,依照国家有关规定,依照“利息、股息、盈利所得”或“财富转让所得”项目征收个人所得税,税率合用20%。
自然人一般合伙人,既履行合伙业务又为基金出资人的,获得的所得能区分清楚时,对此中的投资利润或股权转让利润部分,税率合用20%。
合伙人是法人和其余组织的,按有关政策规定缴纳公司所得税。
创业投资公司以股权方式投资于本省未上市的中小高新技术公司两年以上的,能够依照其投资额的70%,在股权拥有满两年的当年抵扣该创业投资公司的应纳税所得额,当年不足抵扣的,能够在此后纳税年度结转抵扣。
股权投资管理公司因回收、转让或清理处理股权投资而发生的权益性投资损失,能够按税法例定在税前扣
除。
八、
【地区】新疆
【依照】
新疆维吾尔自治区人民政府办公厅对于印发《新疆维吾尔自治区促使股权投资类公司发展暂行
方法》的通知(新政办发〔2010〕187号)
【合用条件】
1、股权投资公司(含公司制和合伙制)的注册资本(协议召募资本总数)许多于3000万元人民币、实收资本(首期认缴额)许多于1000万元人民币。
2、股权投资管理有限公司和合伙制股权投资管
理公司的实收资本许多于200万元人民币,股权投资管理股份公司实收资本不低于500万元。
3、单个股东或许合伙人对股权投资类公司的投资额不低于50万元人民币。
4、用于股权投资的钱币财富应该拜托商业银行
托管,并签订钱币财富托管协议。
【优惠政策】
1、合伙制股权投资类公司的投资利润,依法可
采纳“先分后税”的方式,由合伙人分别依法缴纳个人所得税或公司所得税。
合伙制股权投资类公司的合伙人应缴纳的个人所得税,由合伙制股权投资类公司代扣代缴。
2、合伙制股权投资类公司的合伙人为自然人的,合伙人的投资利润,依照“利息、股息、盈利所得”或许“财富转让所得”项目征收个人所得税,税率为20%。
合伙人是法人或其余组织的,其投资利润按有关规定缴纳公司所得税。
3、合伙制的股权投资类公司的合伙人,依照“先分后税”缴纳所得税后,自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖赏,奖赏资本由纳税所在地财政部门拨付。
4、股权投资类公司获得的权益性投资利润和权益转让利润,以及合伙人转让股权的,依法不征收营业税。
九、
【地区】湖南株洲
【依照】
株洲市人民政府《对于进一步加速发展资本市场的实行建议》(株政发〔2010〕27号)
【合用条件】
股权投资公司是指依法建立并以股权投资为主
要经营业务的公司,其注册资本不低于人民币1亿元,并限于钱币出资,首期到位不低于5000
万元。
股权投资管理公司是指受股权投资公司拜托,以股权投资管理为主要经营业务的公司,以股份有限公司形式建立的,注册资本应不低于人民币500万元;以有限责任公司形式建立的,注册资本应不低于人民币100万元。
建立公司制和合伙制股权投资公司、股权投资管理公司,应依照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合伙公司法》办理工商注册登记。
【优惠政策】
以有限合伙形式建立的股权投资公司的经营所
得和其余所得,依照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。
此中,履行有限合伙公司合伙事务的自然人一般合伙人,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实行条例的规定,按“个体工商户的生产经营所得”应税项目,合用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得
税。
不履行公司合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙公司中获得的股权投资利润,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实行条例的规定,按“利息、股息、盈利所得”应税项目,合用20%的税率计算缴纳个人所得税。
十、
【地区】辽宁大连
【依照】
大连市人民政府《对于加速股权投资业发展的实行建议》(大政发[2011]21号)【合用条件】
依照我市有关规定新建立并在存案管理部门备
案、其主要投资方向切合大连市家产政策的股权
投资公司(注册资本或出资本额不低于人民币1
亿元,首期到位资本不低于5000万元其实不低于
其注册资本或出资本额的20%,在大连的投资总
额不低于其总规模的60%)及股权投资(基金)
管理公司(注册资本或出资本额不低于1000万
元),可享受扶助政策。
【优惠政策】
1、对合伙制股权投资公司,召募资本达到10亿元的,赐予500万元补贴;召募资本达30亿元的,赐予1000万元补贴;召募资本达到50亿元的,赐予1500万元补贴。
以上补贴政策,按资本实质到位与应到位的比率和实质在大连的投
资与应投资的比率逐年兑现。
此中,资本到位情
况占补贴额的40%,资本投放状况占补贴额的
60%。
2、对新注册的股权投资管理公司,赐予50万元补贴。
享受上述补贴的公司,5年内不得迁离大连。
3、合伙制股权投资公司不作为所得税纳税主体,采纳“先分后税”方式,由合伙人分别缴纳个人所得税或公司所得税。
履行合伙公司合伙事务的自然人一般合伙人,依照“个体工商户的生产经营所得”项目,合用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。
不履行有限合伙公司合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙公司获得的股权投资利润,依照“利息、股息、盈利所得”项目,按20%的比率税率计征个人所得税。
4、合伙制股权投资公司从被投资公司获取的股息、盈利等投资性利润,属于已缴纳公司所得税的税后利润,该利润可依照合伙协议商定直接分派给法人合伙人,其公司所得税按有关政策履行。
十一、
【地区】湖南长沙
【依照】
长沙市人民政府办公厅对于印发《鼓舞股权投资类公司发展暂行方法》的通知(长政办发〔2011〕
29号)
【合用条件】
合伙制股权投资类公司的出资,依照《中华人民共和国合伙公司法》及有关规定履行。
股权投资
类公司的全部投资者,均应该以钱币形式出资。
1、已在工商行政管理部门办理注册登记。
2、股权投资公司的注册资本不低于1亿元人民
币,实收资本许多于5000万元人民币。
股权投
资管理有限公司和合伙制股权投资管理公司的
实收资本许多于200万元人民币,股权投资管理
股份公司实收资本不低于500万元。
3、单个股东或许合伙人对股权投资类公司的投资额不低于100万元人民币。
4、用于股权投资的钱币财富应该拜托商业银行托管,并签订钱币财富托管协议。
经市政府金融证券办存案后,方可享受本方法的
有关优惠和鼓舞政策。
【优惠政策】
合伙制存案公司的经营所得和其余所得,依照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。
此中,履行有限合伙公司合伙事务的自然人一般合伙人,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实行条例的规定,按“个体工商户的生产经营所得”应税项目,合用5%-35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税;不履行有限合伙公司合伙事务的自然人有限合伙人,其从有限合伙公司获得的股权投资利润,依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实行条例的规定,按“利息、股息、盈利所得”应税项目,依20%税率计算缴纳个人所得税。
十二、
【地区】湖北
【依照】
湖北省人民政府《于促使股权投资类公司发展的若干建议》(鄂政发[2011]23号)
【合用条件】
建立股权投资公司,注册资本不得少于5000万元人民币(创业投资公司不得少于2000万元人民币)。
建立股权投资管理公司,以股份有限公
司形式建立的,注册资本不得少于500万元人民币;以有限责任公司形式建立的,注册资本不得少于100万元人民币。
全部投资者均应以钱币形式和以自己的名义出资,不得采纳拜托某个投资者代持的方式投资于股权投资公司和股权投资
管理公司。
股权投资公司和股权投资管理公司应在章程或合伙协议中明确规定,不得以任何方式公然召募和刊行基金。
股权投资类公司的钱币财富应该拜托商业银行托管,并签订托管协议。
建立一人有限公司,注册资本应该在建立登记时全额实缴到位;建立其余形式的股权投资公司,初次出资额应不低于其注册资本的20%,后续资本
在5年内到位;合伙制股权投资公司和股权投资管理公司的出资,按《中华人民共和国公司合伙法》的规定履行。
国有参股的非上市公司,可作为一般合伙人倡始建立合伙制股权投资公司和股权投资管理公司。
【优惠政策】
1、合伙制股权投资公司和股权投资管理公司,可依法采纳“先分后税”方式,由合伙人分别缴纳个人所得税或公司所得税。
合伙制股权投资公司和股权投资管理公司的合伙人应缴纳的个人
所得税,由公司代扣代缴,此中经过法人单位分得的个人所得,由该单位负责代扣代缴。
合伙制股权投资公司和股权投资管理公司的合伙人为
自然人的,依照国家有关规定,合伙人的投资利润,依照“利息、股息、盈利所得”项目征收个人所得税,税率为20%。
合伙人是法人或其余组织的,其投资利润按有关规定缴纳公司所得税。
2、合伙制股权投资公司从被投资公司获取的股息、盈利等投资性利润,属于已缴纳公司所得税的税后利润,该利润可依照合伙协议商定直接分派给法人合伙人,其公司所得税按有关政策执
行。
合伙制股权投资公司的一般合伙人,以无形财富、不动产投资入股,参加接受投资方利润分派,共同担当投资风险的行为,不征收营业税;股权转让不征收营业税。
十三、
【地区】湖北武汉
【依照】
武汉市人民政府办公厅《于印发促使资本特区股权投财富业发展实行方法的通知》(武政办
〔2011〕110号)
财政部《对于创业投资公司和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(财税〔2017〕38号)【合用条件】
本方法合用于在东湖开发区(资本特区)注册的
内资、外资、中外合资股权投资公司和股权投资
管理公司。
【优惠政策】
1、凡切合国家政策规定的合伙制股权投资公司和合伙制股权投资管理公司,不作为所得税纳税主体,采纳“先分后税”方式,由合伙人分别缴纳个人所得税或许公司所得税。
2、以有限合伙制建立的合伙制股权投资基金,
自然人有限合伙人依照国家有关规定,依照“利息、股息、盈利所得”或许“财富转让所得”项目征收个人所得税,税率合用20%;自然人一般合伙人(履行合伙业务又为基金的出资人的)的投资利润或许股权转让利润部分,税率合用20%;法人合伙人依照有关政策规定缴纳公司所得税。
3、有限合伙制创业投资公司采纳股权投资方式直接投资于始创科技型公司满2年的,个人合伙人和法人合伙人能够依照对始创科技型公司投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投公司分得
的经营所得;当年不足抵扣的,能够在此后纳税年度结转抵扣。
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