中小型民营企业应收账款管理存在的.docx
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中小型民营企业应收账款管理存在的
武汉纺织大学管理学院
毕业论文
题目:
中小型民营企业应收账款管理存在的
问题及对策研究
专业:
工商管理
班级:
工管072
姓名:
程珉
指导教师:
丁远丙
摘要
应收账款管理在我国起步较晚,也是我国企业的薄弱之处,企业没有专门的应收账款管理部门,防范信用风险的手段单一,这样的情况影响和制约了企业的竞争能力和可持续发展的能力。
本文主要论述了应收账款问题,希望能够引起企业的重视。
随着市场竞争的加剧,应收账款的回收能力已逐渐成为企业间竞争力的主要表现形式,应收账款管理的改进也将变得越发重要。
我国民营企业对应收账款管理虽然相当重视,但在具体方面仍存在对客户缺少严格的资信管理,滥用信用政策,账款回收职责不清,管理落后,缺乏专业人才等问题。
要建立企业信用标准,提高客户信用度,加强应收账款的管理,改进应收账款管理方法,设立专门职能部门等加强企业应收账款管理。
最后有针对性地、系统地提出一系列应收账款问题管理的对策。
这些对策对目前国内的大多中小型民营企业具有一定的理论指导意义。
关键词:
应收账款;应收账款管理;民营企业;回收
ABSTRACT
Receivablemanagementinacomparativelylatedate,china'senterprisestotheweak,nospecialaccountsreceivabletocreditriskmanagementandpreventionofasingle,thissituationandrestrictionsonenterprisescompetitivenessandsustainabledevelopment.thisarticlemainlydiscussestheproblemofaccountsreceivable,hopingtoattracttheattention.ascompetitionintensifies,receivablesrecoverycapabilityhasbeengraduallyamongenterprisescompetitivenessinthemainformofexpressionandaccountsreceivablemanagementimprovementswillbecomeevenmoreimportant.Ourprivateenterprisemanagementofaccountsreceivable,thoughrather,butinspecificareasstillexistinthelackofstrictcreditmanagementandcreditpoliciesandheretheresponsibilityandlackofspecializedpersonnelmanagement,etc.toestablishenterprisecreditstandardsandimprovecustomercreditrating,strengthenthemanagementoftheaccountsreceivableandaccountsreceivabletoimprovethemanagementandtechnicalstaff,strengtheningenterprisemanagement.theaccountsreceivablepertinentlyandsystematicallyintroducesaseriesofaccountsreceivableproblem.
Keyword:
accountsreceivable;accountsreceivablemanagement;individually-runenterprises;recycle
目录
1基本理论介绍1
1.1中小民营企业1
1.2应收账款管理1
2中小民营企业应收账款管理现状1
2.1应收账款管理的基本情况1
2.2应收账款管理的特点3
3应收账款管理存在的问题4
3.1管理者观念落后4
3.2应收账款管理无绪5
3.3应收账款难以回收5
3.4客户信用档案不完善5
4应收账款问题的原因分析6
4.1风险意识淡薄6
4.2没有独立的应收账款管理部门6
4.3应收账款回收人员的素质普遍不高7
4.4买方企业的资金链断裂7
4.5商业诈骗8
5加强企业应收账款管理的具体措施8
5.1企业领导层的重视与推动8
5.2完善企业的应收账款管理机构9
5.2.1销售履约管理控制9
5.2.2制定收账措施9
5.2.3逾期应收账款管理控制10
5.3努力提高应收账款回收人员的综合素质10
5.4加强客户信用风险管理10
5.5建立完善的社会信用法制体系11
结束语12
1基本理论介绍
1.1中小民营企业
在《公司法》中,是按照企业的资本组织形式来划分企业类型的,主要有:
国有独资、国有控股、有限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等。
所有的非公有制企业均被统称为民营企业。
按照上面对民营企业内涵的界定,除国有独资、国有控股外,其他类型的企业中只要没有国有资本,均属民营企业。
对不同类型的民营企业按照其职工类型或者销售额或者资产总额来区分其规模大小。
例如,建筑业,中小型企业须符合以下条件:
职工人数3000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额40000万元以下。
其中,中型企业须同时满足职工人数600人及以上,销售额3000万元及以上,资产总额4000万元及以上,其余为小型企业住宿和餐饮业,中小型企业须符合以下条件:
职工人数800人以下,或销售额15000万元以下。
其中,中型企业须同时满足职工人数400人及以上,销售额3000万元及以上;其余为小型企业;住宿和餐饮业,中小型企业须符合以下条件:
职工人数800人以下,或销售额15000万元以下。
其中,中型企业须同时满足职工人数400人及以上,销售额3000万元及以上;其余为小型企业[1]。
1.2应收账款管理
应收账款管理是指企业在正常的经营过程中,对因销售产品、材料,提供劳务等业务,应向购货单位或个人收取的款项的管理,及发生应收账款所产生的成本进行的管理过程[2]。
从目标方面来看,对于一个企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业一方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。
如何处理和解决好这一对立又统一的问题,便是企业应收账款管理的目标。
2中小民营企业应收账款管理现状
2.1应收账款管理的基本情况
应收账款在中国市场经济中产生于20世纪80年代初,我国的市场经济尚未发育,中国处于“短缺”经济的状态,各种行业几乎都是未被开发的新行业,产品供不应求。
所以,大部分行业基本上属于卖方市场,80年代末由于通货膨胀的原因,甚至出现了抢购的风潮。
应该说,在卖方市场的条件下,企业没有必要向客户赊销自己的产品,甚至可以要求客户预付款。
然而,随着经济改革的不断深化,物质丰富,我们己经很难看到排长队购买某种商品的景象了,生活必需品凭票供应的年代也己经成为历史。
市场逐渐由卖方市场变为买方市场,买方在买卖双方的相互关系中拥有更大的发言权。
买方不仅能够在众多的供应商中充分地比较和选择,而且往往要求对方首先提供货物或服务,然后在双方约定的时间内支付购买货物或服务的账款。
企业为了提高产品的竟争力,不仅要在提高产品产量、质量上下功夫,而且还要向买方提供优惠的付款条件,即赊账。
据中国行业协会商会2010年的统计数据,我国中小企业应收账款占用资金居高不下,很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上,远远高于发达国家20%的水平。
企业之间相互拖欠货款现象严重,造成许多中小企业应收账款长期挂账,难以回收,已成为制约中小企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
这其中大部分应收账款已经逾期,据中国行业协会商会2010年统计数据分析,在发达市场经济中,中小企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上,如此高额的逾期应收账款,大部分已形成实际的呆账、坏账,却长期得不到处理,已经严重影响了大部分中小企业的经济效益,成为我国经济运行中的一大顽症[3][4]。
应收账款中的呆账坏账主要产生于外部和内部两方面的因素。
我国有漫长的小农经济的历史,企业产权制度落后,且受儒教影响较深,观念上“重义轻利”,强调道德约束,缺乏法制观念,全民信用意识不普及,没有形成规范健全的信用法律法规体系,以至于常常发生有意占用对方资金或蓄意欺诈等行为时,法律法规不能及时与合理的解决,造成许多企业有恃无恐。
商业竞争也是发生应收账款的一个外部原因。
在市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争,迫使企业以各种手段扩大销售,除依靠产品质量、价格、广告等手段外,赊销也是扩大销售的手段之一。
由于各贸易企业之间或多或少存在或潜在有贸易摩擦,因此企业均想把应付账款作为条件予以要挟,给自己在贸易纠纷中增加筹码。
大约70%应收账款不能及时支付是由于双方的交易纠纷,交易纠纷也常被一些信用不良客户当成拖延付款的手段。
由于货币的时间价值,现在的1元货币比将来的1元货币经济价值大,因此企业对于不附带利息的货币支出,与其早付不如晚付让货币留在自己手上,可以投资获利或用于预料不到的支付,因此造成经营性拖欠。
以上为应收账款坏账、呆账产生的主要外因,发生坏账、呆账的内因主要有三个方面:
经营理念不当、企业信用风险管理薄弱、结算方式的选择不当。
盲目利用赊销扩大市场份额和提高销售业绩及账面利润,导致应收账款大量增加,质量下降;同时企业经营中业绩评价只与销售挂钩,促使销售部门重销售轻收款。
我国企业是从行政管理模式中转化而来,缺少应有的信用管理机构和制度,即使建立了也是比较简单,不完善,不科学。
造成企业盲目地提供信用政策,从而导致企业应收账款风险。
在我国结算方式一般有现金结算和支付结算。
支付结算包括使用票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。
由于不是同时钱货两清,交货与付款在时间和空间上相互分离,由于对方不守信可能带来风险[5]。
2.2应收账款管理的特点
应收账款管理在中小民营企业方面的特点主要体现在三个方面。
第一个特点就是商业竞争导致应收账款的发生。
在市场经济的条件下,企业之间的竞争非常激烈。
每个企业都会通过努力的提高自己产品的质量、降低产品的价格等来提高竞争力。
对于某商品而言,类似的价格、质量水平,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。
这是因为顾客将从赊销中得到好处。
处于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收账款[6]。
在我国这种情况就更加明显,因为我国的中小民营企业尚处于信用缺失的规则下,竞争手段也比较恶劣,为了扩大市场份额,占有更多的市场,我国民营企业的赊销行为很多,导致产生了巨额的应收账款。
在这种情况下,我国民营企业应该将中国传统文化与西方商业文明相结合依形成有中国特色的商业文化。
我国民营企业要建立这样的商业伦理与商业精神:
民营企业家要有共享的精神,要有慈善关怀,要有更多的社会责任心;要将商业竞争与共赢结合起来,而不是对竞争对手诋毁与打击;要将中国传统的慎独精神与商业经营活动结合起来,达到服务与竞争统一。
民营企业要具有这样的商业精神,消除不正当的竞争,这样也能减少一定量的应收账款。
应收账款管理的第二个特点就是应收账款发生之后的回收期较长。
因为商品成交的时间和收到货款的时间常常不一致,这是导致应收账款增加的另一个原因。
我国企业应收账款平均回款期为90.3天,如此长的时间内将给企业造成巨额的应收账款,严重的制约了企业的资金周转。
而且增加了企业为此付出的信用成本。
当然,现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。
不过就一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同。
这是因为货款结算需要时间的缘故。
结算手段越是落后,结算所需时间越长,销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支[7]。
应收账款管理的第三个特点就是中小民营企业为了为了留住客户,减少库存,产生了大量的应收账款。
无论是批发生产企业还是销售企业,为了能够留住大多客户,进而保证企业的交易量,在业务来往上,存在大量的赊销行为,由于企业管理者对应收账款的风险意识的淡薄,回收应收账款的业务人员的专业素质低下,也就无可避免的造成了账款的拖欠,收款的时间大大拖延,给企业造成了资金周转带来了极大的负担,甚至给企业带来致命的风险。
特别是民营企业的规模一般不大,资金的短缺会造成民营企业无法进行正常的生产经营活动。
前文所说的民营企业的平均寿命5.7年的命运与这方面的问题也有一定的关联[8]。
企业为了减少库存也是造成应收账款过多的一大原因。
由于订货周期的不稳定和企业之间的信息不对称,民营企业库存管理的难度很大,从而增加了这一块的管理成本,为了减少企业的库存成本,信用销售就可以减少企业的库存成本,同样也给企业带来了信用风险。
企业减少库存,降低了存货的风险和管理的费用。
企业留有大量存货的同时,要追加管理费用、仓储费用和保险费用等支出,然而企业采取信用销售的方法时,实体的库存就会转变成应收账款的形式,企业则无需上述的各种费用开支。
因此,大部分企业的成品存货过多时,一般都采取相对优惠的信用条件进行赊销,把存货转为应收账款,减少库存开支。
在这样的一个过程中,企业为了减少库存,放松了对买方企业的信用要求,这样也就为后期的应收账款的追回增加了难度。
3应收账款管理存在的问题
目前,很多中小民营企业对应收账款的管理十分混乱,其内部控制也相当薄弱。
由于有些企业片面追求利益最大化,因此忽视了对应收账款的风险管理。
在盲目赊销的同时,对应收款的会计监督和分析也相当薄弱。
更有甚者,没有对应收企业建立信用评估管理体系,造成很多企业都面临坏账无法收回的困境。
突出表现在以下方面。
3.1管理者观念落后
大多少民营企业的管理者之意识到信用交易给企业带来的好处,具体表现在
首先它能够刺激购买力。
对大多数中小民营企业而言,企业的资金非常短缺,导致了购买力的低下,无疑赊账对其具有强大的诱惑力;其次赊销能够极大的提高卖方的竞争力。
一家有能力赊销的企业显然比没有赊销能力的企业具有更强的市场竞争力;赊销为保持长期稳定的客户关系提供了保障。
对那些信用好、实力强的客户提供赊账作为优惠条件,能够留住大多客户,进而保证企业的交易量;最后,赊销能够为且有减少库存,形成生产和销售的良性循环[9]。
赊销使商品的让渡和商品价值的实现在时间上分离开来,使货币由流通手段转变为支付手段。
然而,由于赊销通常是无担保的信用,与银行信用相比,更缺乏回收的手段。
因此买方一旦违约,就会给信用提供方造成巨大的损失。
也就导致了应收账款的产生。
然而大多民营企业管理者忽视了这方面的考虑,以致最终会阻碍到企业的长远发展。
3.2应收账款管理无绪
在我国现在的管理职能中,应收账款的管理基本上是由销售部和财务部两个部门承担。
然而,这两个部门由于管理目标、职能、利益和对市场反应上的差异,都不能较好地承担起企业信用管理和应收账款的职能,在实际操作中,这两个部门常常产生职责分工不清,效率低下等问题。
国内外成功企业的管理经验表明,增加独立的信用管理职能,由信用部门或信用经理承担和协调整个企业的信用管理工作是一个有效的管理方式。
大部分民营企业应收账款管理的重心都放在“追帐”上,忽视事前和事中的控制。
事实表明,企业如果忽视交易之前和交易过程中的事前和事中管理,而将应收账款管理的重点放在事后,不仅应收账款得不到合理的控制,还可能花费数倍管理成本,造成更大的损失。
3.3应收账款难以回收
应收账款是企业由于对外销售商品、提供劳务等形成的在未来才能收回的款项。
应收账款的发生是公司采用信用销售的必然结果。
1999年到2010年,据国家统计局统计,我国企业间相互拖欠货款金额居高不下、逐年攀升,目前已超过1.6万亿元。
企业坏账率约5%,是发达国家0.25%-0.5%的10倍到20倍。
如此高额的逾期应收账款,大部分已形成实际的呆账、坏账,却长期得不到处理,已经严重影响了企业的经济效益,成为我国经济运行中的一大顽症[10][11]。
目前大量的企业对应收账款的管理只限于数量方面,对其应收账款成本、账龄、客户信用等级等资料不作分析,使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。
在我国的大部分民营化企业中,并没有设立专门负责应收账款管理的部门。
大部分企业的销售部门所进行的赊销行为形成大量的应收账款,然而这些款项的回收却往往是财务部门的责任。
我们知道,企业的财务部门只是起着单纯的记录作用,将应收账款的发生额按客户登入明细账。
企业内部的销售部门和财务部门的权责不明,应收账款的回收时间大大增加。
3.4客户信用档案不完善
信用档案是涉及到个人隐私、商业秘密,甚至国家机密的文件。
如银行账号、收入来源等,不宜对外公开,在利用过程中设置使用权限。
具体到企业和个人来说,就是这些企业和个人在与其他的单位和个人在进行经济活动过程中产生的,反映该企业和个人信用程度的历史记录。
我国企业目前状况是各业务部门或业务员单独管理客户资料,这样容易导致客户信息不全、分散、陈旧。
也易导致信用风险损失的发生。
我国大多中小民营企业未对应收账款按风险程度进行分类管理。
企业并不了解客户的资信程度如何,目前对方经营形势处于什么状态,被占用的资金风险有多大,形成逾期的原因是什么,是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力等,没有进行有针对性的分类管理[12]。
4应收账款问题的原因分析
由于行业背景不同、企业现实不同,因而,对应收账款核算的重视程度不同,加之某些会计从业人员职业判断能力和业务能力欠缺,还有一些人为因素,致使应收账款的核算工作屡出漏洞。
由于应收账款管理制度不严格、不规范造成的,将导致企业的应收账款混乱,从而给企业带来风险和损失。
4.1风险意识淡薄
长期以来,我国企业对信用管理不甚重视。
多数企业的经营者,信用管理意识淡薄,未能认识到信用管理的重要性,并错误地认为,企业实行信用管理,一方面会限制信用交易,影响企业与客户的关系;另一方面会增加管理成本片面追求销售量一些企业在进人当地市场之初,为了尽快地打开营销局面,在事先未对付款人资信度作深人调查和应收账款风险进行正确评估的情况下,采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户,扩大其市场份额,于是产生了较高的账面利润,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回的问题,导致大批的应收账款难以回笼,货款旷日持久地被拖欠,最终形成坏账[14]。
4.2没有独立的应收账款管理部门
在我国民营企业中还未发现有设立专门的应收账款管理职能部门,只是由财务部门人员在需要时执行一下具有应收账款管理性质的任务。
而财务部门人员对应收账款的管理无章可循,放任自流有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度.或有章不循,形同虚设。
财务部门不及时与业务部门核对,销售与核算脱节,问题不能及时暴露,一些企业应收账款居高不下,账龄老化,却任其发展,无人问津。
许多企业在账款回收和管理上职责不清,销售部门与财务部门互相扯皮使大量应收账款沉淀下来。
这主要是这两个部门在管理目标、只能、利益和对于市场反应上存在差异,都不可能较好地承担起企业信用管理和应收账款管理的职能。
另外,目前一些企业专门成立了呆账清收办公室等追账机构,但由于事后是处理,效果并不理想。
企业要从根本上改变管理落后的状况,就应当建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立的应收账款管理部门,负责获取并分析信用资料、控制信用额度、管理和分析应收账款、催收逾期账款等工作。
在企业内部形成一个科学的风险制约机制,防止任何部门或各层管理人员盲目决策而可能产生的信用风险。
应收账款管理部门是企业信息中枢,因此要在日常工作中协调各部门积极参与财务风险管理工作,定期、不定期地组织召开信用管理的联席工作会议,加强信息的沟通与交流[15]。
4.3应收账款回收人员的素质普遍不高
大多数中小民营人员素质整体较差,据国家统计局统计,2010年,城镇民企中,专业人才仅占企业员工总数的12.1%,大专以下学历占75%以上,农村民企则更低,民企势必缺乏战略眼光,注重眼前利益,轻视信用、责任等道德因素。
应收账款回收人员的素质普遍不高,很多中小民营企业的上层管理人员对应收账款管理工作只是片面理解,认为应收账款管理工作就是收账,只要能说会道就无需更多的专业知识。
因此,企业在招聘管理人员时,往往缺乏科学、严格的标准,将大量既缺乏专业知识又未受专门训练的人员配备到信用管理工作岗位上,导致信用管理人员的总体素质偏低[16]。
根据中国市场学会信用工作委员会的权威报告,截止2010年底,全国取得高级信用管理师、信用管理师、初级信用管理师的人数分别为37人、352人、185人,这与经济发展水平是明显不匹配的,与企业信用管理对专业人才的实际需求差距十分巨大[4]。
专门的部门必须有专业的人员,信用管理需要专业素质过硬的复合型人才。
由于信用管理与市场营销管理、财务管理、法律等知识紧密相连,这就要求信用管理人员不仅要有专业的信用管理知识,还要掌握营销、财务管理、法律、公关等多方面的综合知识,综合素质必须提高[17]。
4.4买方企业的资金链断裂
目前,很多中国企业无论在国内市场还是国际市场大量采用低价竞争策略,不恰当地快速攫取市场份额。
低价竞争是一种不正常的价格竞争,来源于竞争者争夺市场的非理性经营行为。
企业或个人不顾国内外市场状况,为争夺市场,不顾成本与利润而采取的以低价为核心的竞争行为。
这种竞争方式仅仅通过大幅度降价来实现目的,其本质是短期的不计后果的自毁行为。
而这些企业通过这种不正当竞争的行为获得了大量的资金,由于决策者对市场的发展和专业知识的不熟悉,盲目的扩大经营规模,想要占有更大的市场,以获得更多的资金。
我国民营企业死的快的重要原因就是这种盲目扩张所带来的资金链断裂问题。
大多企业的决策者由于缺乏风险意识,他们往往只想到扩大经营所带来的丰厚利润,而没有考虑到扩大经营所带来的风险,即资金链的断裂。
这也就导致了我国的民营企业最终无法做大,做强。
民营企业这种无意识的冒险行为不仅给自身带来了极大风险,也给上游的批发和生产企业造成了连锁反应。
下面以百信鞋业的破产案例说明这个问题。
百信鞋业与供货商约定在一周之内结账,遇到特殊情况也不会超过15天。
因此,百信鞋业与供货商之间达成了双赢互利的合作关系。
供货商不但不担心能不能收回货款,而且许多慕名而来的供货商更是争着向百信鞋业供货。
由于开设大量新店铺使百信鞋业的资金始终处于极度紧缺的状态。
百信鞋业开始对供货商失信,结款的期限越来越长。
久拖之下,许多供货商开始停止向百信供货。
而最终也导致了百信鞋业的破产[18]。
由此案例,可以看出,该企业的盲目扩大经营给上游供货商造成了应收账款难以收回的局面。
4.5商业诈骗
一些民营企业通过假破产逃避债务,搞假包装“空手套白狼”,以致香港股市不欢迎内地民营企业。
2007年,东莞市普源休闲制品公司和惠州市普源休闲制品公司,混合经营,声称要搞上市,.拖欠供应商货款。
还有如2008年,中科合臣资金链被曝拖
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