影视行业科目设置.docx
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影视行业科目设置.docx
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影视行业科目设置
影视行业会计科目设置
本办法在《企业会计制度》的基础上增设“制片备用金”、“预付制片款”、“影视剧本”、“预收制片款”、“制片资助款”等科目。
并且对“库存商品”、“生产成本”、“主营业
务收入”、“主营业务成本”等科目的明细科目设置和核算作了补充规定。
增设的会计科目及使用说明
1134
制片备用金
一、本科目核算企业摄制组为影片拍摄所需的差旅费、劳务费、零星采购等开支经批准而预支的备用金。
本科目可按影片的片名设置明细科目进行明细分类核算。
经核准拨付给企业内各管理部门、材料和物资采购部门等定额周转用的备用金以及非电影拍摄所需而短期临时借用的备用金应通过“其他应收款”科目核算。
二、经批准拨付制片备用金时按领用金额借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。
经审核后批准报销时按核准的应报销金额借记“生产成本”科目贷记本科目。
应报销金额大于已领用金额需补足差额的按应补差额借记本科目贷记“现金”、“银行存款”科目应报销金额小于已领用制片备用金需收回差额时按收回差额借记“现金”、“银行存款”科目贷记本科目。
三、对已经查明原因和处理后确实无法收回的制片备用金属于摄制组管理和当事人的过失造成的在减去过失人等赔款后借记“生产成本”科目贷记本科目属于自然灾害等非人为过失造成的借记“营业外支出”科目贷记本科目。
四、本科目期末借方余额反映企业尚未收回的制片备用金款。
1152
预付制片款
一、本科目核算企业在委托和联合摄制业务中按照合同规定预付给代为制作并负责成本核算的受托方的款项。
本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目进行明细分类核算。
二、企业因委托或联合摄制而预付款项时按预付金额借记本科目贷记“银行存款”科目。
三、企业委托或联合摄制的影片制作完成时按企业应承担的实际成本进行如下处理
1、影片已经审查通过并取得发行、放映《许可证》时按
企业应承担的实际成本借记“库存商品”贷记本科目。
2、影片尚未审查通过和取得发行、放映《许可证》时按
企业应承担的实际成本借记“生产成本”科目贷记本科目。
待审查通过并取得发行、放映《许可证》时再按其实际成本借记“库存商品”科目贷记“生产成本”科目。
四、在委托或联合摄制影片业务中由于合同变更、索赔、
奖励等原因发生企业应承担的实际成本大于初始预付制片
款需补付差额时借记本科目贷记“银行存款”科目若企业应承担的实际成本小于初始预付制片款在收回差额时借记“银行存款”科目贷记本科目。
五、企业预付制片款项后如因受托方破产或政策性调整等非常原因导致停拍且不能续拍时应将已预付的拍片款项转入“其他应收款”科目借记“其他应收款”科目贷记本科目。
六、本科目期末借方余额反映企业因委托或联合摄制影
片而实际预付给受托方的款项。
1212
影视剧本
一、本科目核算企业计划提供拍摄电影或电视剧的文学剧
本的实际成本。
本科目应当按文学剧本的剧名设置明细科目进行明细核算。
文学剧本的成本包括剧本策划、组稿、创作过程中发生的原著版权费、剧本稿酬编剧和编辑人员的工资、福利费、
其他劳务补贴费以及为组织剧本而发生的审稿费、退稿费、差旅费、办公费、印刷费等各项支出。
在企业下达投产通知或生产令进入影片拍摄准备阶段后导演和主创人员为编写、修改分镜头剧本所发生的各项费用应直接记入“生产成本”科目不在本科目核算。
二、发生文学剧本创作的各项成本、费用支出或为取得其他单位或个人的剧本版权、使用权和改编权而支付转让费时按实际支付的金额或合同规定应支付的金额借记本科目贷记“现金”、“银行存款”或“应付账款”等科目。
三、文学剧本定稿和审查通过并按企业下达的投产通知或生产令投入影片拍摄使用时按该投拍文学剧本的账面价值借记“生产成本”科目贷记本科目。
四、企业向其他单位或个人有偿转让文学剧本时应按合同规定的转让价格借记“银行存款”、“应收账款”等科目贷记“主营业务收入”科目按被转让剧本的账面价值借记
“主营业务成本”科目贷记本科目。
五、文学剧本在定稿前因故废止、未获审查通过而作废以及已经审查通过已满三年仍未投拍的应当作报废处理按其账面价值借记“管理费用”科目贷记本科目。
六、本科目期末借方余额反映企业储备的或尚未定稿的文学剧本的实际成本。
2132
预收制片款
一、本科目核算企业在联合摄制、受托摄制、协作摄制等合作摄制业务中按合同约定预收其他合作方应承担的摄制成本款项。
本科目应当按合作摄制的影片的片名设置明细科目进行明细分类核算。
二、企业在收到合作方预付的摄制成本款项时按实际收到的金额借记“银行存款”科目贷记本科目。
三、企业合作摄制业务的影片在摄制完成并经审查通过取得发行、放映《许可证》后应及时向其他合作方出具该影片摄制成本、费用的结算凭据或报表并据以办理有关转账和结算手续
1、企业联合摄制的影片在按实际成本结转入库时借记“库存商品”科目贷记“生产成本”科目。
同时应按该片合作方应承担的成本金额借记本科目贷记“库存商品”科目。
2、企业受托摄制的影片采用差额收费办法的在将影片提供给委托方时按应收委托方拍片款金额借记本科目按实际发生的成本贷记“生产成本”科目按应确认的收入贷记“主营业务收入”科目。
采用收取固定承制费办法的在将影片提供给委托方时按应收委托方拍片款金额借记本科目按实际发生的成本贷记“生产成本”科目同时按应确认的收入借记“银行存款”或“应收账款”科目贷记“主营业务收入”科目。
四、本科目期末贷方余额反映企业在合作拍片业务中向拍片合作方或委托方预收的款项。
期末如为借方余额则反映企业应由付款方补付的款项。
2332
制片资助款
一、本科目归集和核算企业实际收到的有关方面、企事业单位、社会团体、个人无偿提供给指定影片的资助款项。
企业收到的未指定片目的资助款按国家规定先征后返的增值税国家财政扶持而直接给予企业的定额补贴对重点制片基地的设备和技术改造的借款或资助以及收到其他合作方应承担的合作拍片成本的款项不在本科目核算。
二、本科目应当按照资助单位等设置明细科目并按受资助影片的片名等进行归集和核算。
三、企业接受以货币资金方式资助的按实际收到的资助金额借记“银行存款”科目贷记本科目企业接受以非货币方式资助的应按照《企业会计制度》有关接受捐赠资产价值的规定确定其实际成本借记“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“固定资产”等有关科目贷记本科目。
四、企业在接受资助的影片摄制完成结转入库时按该片发生的全部成本借记“库存商品”科目贷记“生产成本”科目按该片接受资助款的金额借记本科目贷记“库存商品”科目。
五、本科目期末贷方余额反映企业已收到尚未结转的影片摄制成本资助款。
《企业会计制度》有关会计科目的补充及使用说明
1243
库存商品
一、本科目补充设置“电影片”、“电视片”、“成本备抵”等明细科目核算企业电影片、电影拷贝及其后产品、电视剧等各种产成品的实际成本。
企业应当按影片的片名以及各种产成品的名称等设置明细科目进行明细分类核算。
二、企业库存商品的核算
1、企业自制的影片在完成摄制入库时按实际生产成本借记本科目贷记“生产成本”科目。
2、企业以联合摄制或接受资助方式所摄制的影片在完成摄制入库时按实际生产成本借记本科目贷记“生产成本”科目。
同时按合作方应承担的出资额或接受资助的金额借记“预收制片款”或“制片资助款”科目贷记本科目。
3、企业以委托摄制或联合摄制方式委托受托方进行制作和核算成本的影片在完成摄制入库时按企业应承担的实际成本借记本科目贷记“预付制片款”科目。
4、企业影片其他后产品的核算按照《企业会计制度》中“库存商品”科目的使用说明进行有关会计处理。
三、企业在影片发行和销售时按本办法说明中有关影片销售成本的结转方法进行结转。
1、企业自制的影片在结转销售成本时按应结转的实际成本借记“主营业务成本”科目贷记本科目。
2、企业接受资助和联合摄制的影片在结转销售成本时按影片应结转的实际成本扣除其成本备抵额后的差额借记“主营业务成本”科目按应结转成本备抵额借记本科目按应结转实际成本额贷记本科目。
四、已经审查通过和取得电影电视行政主管部门颁发的发行、放映《许可证》并已入库的影视片及其产品如果发生补拍、修改、删剪、印制等情况而形成新的成本和费用时应按实际发生额对该影片库存账面成本作追加调整。
如果影片被禁止发行或放映企业应当将该影片作报废处理。
在报废处理时按该影片实际库存的账面价值借记“营业外支出”科目贷记本科目。
若按禁止决定已作报废处理的影片又重新获准公开发行、放映时则企业应按正常发行、销售影片处理。
4101
生产成本
一、本科目核算企业在影片制片、译制、洗印等生产过程所发生的各项生产费用。
二、企业发生的各项生产费用应按成本核算对象的名称和成本项目进行归集与核算。
本科目按成本项目应当设置的明细科目为
1、故事片的成本项目
“剧本费及酬金”——用于归集摄制组所用文学剧本的成本以及分镜头剧本等所发生的有关费用和酬金。
“基本人员工资及劳务”——用于归集摄制组支付给导演、翻译、摄影、制片、剧务、录音、照明、置景、道具、服装、美术、化妆、烟火、剪接、会计等人员的工资、劳务费和酬金。
“演员劳务及酬金”——用于归集摄制组支付给主、配角演员以及其他临时、群众、特技、替身、武打、舞蹈、配音等演员的工资、劳务费和酬金。
“临时协助人员费”——用于归集摄制组临时聘用的辅助工以及向社会管理部门、场景提供单位临时外请协助人员所支付的各种津贴、报酬等。
“食宿费”——用于归集摄制组在拍片期间为演职人员提供的伙食、或者按规定办法和标准发放伙食费补贴、津贴和防暑防寒所需饮料以及住宿等费用。
“差旅费”——用于归集摄制组在拍片期间演职人员因采景、体验生活、拍摄、送审等发生的各种交通、住宿、补贴等费用。
“胶片”——用于归集摄制组拍片耗用的彩色与黑白底片、正片、声片等各类胶片费用。
“磁片及磁带”——用于归集摄制组磁片及制作中耗用的各类磁片、磁带等费用。
“化妆费”——用于归集摄制组直接购买或领用所消耗的化妆用材料、用品、工器具以及造型作业等发生的费用。
“服装费”——用于归集摄制组为拍片所需服装进行设计、加工、购置、租赁、损耗等发生的费用。
“道具费”——用于归集摄制组为拍片所需进行道具设计、制作、加工、维修、购置、租赁、损耗等所发生的费用。
“布景费”——用于归集摄制组为拍片所需进行布景和场景设计、搭置、加工、维修等所发生各种费用。
“烟火枪械费”——用于归集摄制组为拍片所需耗用的烟火材料与**以及租赁、维修、赔偿枪械等所发生的费用。
“车辆运输费”——用于归集摄制组在拍片期间因运输而发生的各种费用。
“场租费”——用于归集摄制组为拍片所需租用各种场所、场地所发生的各种费用。
“摄影费”——用于归集摄制组使用各类摄影专用的器材及消耗物品等所发生的各种费用。
“录音费”——用于归集摄制组在摄制期间使用的录音场地和录音用器材、设备、音频工作站、材料消耗物品等所发生的费用。
“剪接费”——用于归集摄制组使用各类剪接器材、设备、材料、视频工作站、胶转磁设备和消耗物品等所发生的费用。
“照明费”——用于归集摄制组在拍摄现场使用各类照明器材、设备、发电车、材料和消耗物品等所发生的费用。
“常规特技费”——用于归集摄制组拍摄常规
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