注册会计师之审计模拟题及答案解析29.docx
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注册会计师之审计模拟题及答案解析29
注册会计师之审计模拟题及答案解析29
单项选择题
ABC公司董事会决定将2011年的财务报表审计业务委托给X会计师事务所,X事务所委派注册会计师J任该项目经理,具体负责业务承接和制定审计计划,对助理人员的工作进行指导、监督和复核。
请代为作出正确的专业判断。
第1题:
为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告框架是否是可接受的,并且就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。
下列陈述中,不属于管理层的责任的是()。
A.按照适用的财务报告框架编制财务报表,包括使其实现公允反映
B.设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
C.向注册会计师提供必要的工作条件
D.明确审计业务的性质和范围
参考答案:
D
答案解析:
管理层的责任包括:
(1)按照适用的财务报告框架编制财务报表,包括使其实现公允反映(如适用);
(2)设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;(3)向注册会计师提供必要的工作条件。
选项D明确审计业务的性质和范围是会计事务所签署审计业务约定书之前应做的工作。
第2题:
管理层的责任包括:
按照适用的财务报告框架编制财务报表,包括使其实现公允反映;设计、执行和维护必要的内部控制,使得编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;向注册会计师提供必要的工作条件。
这些必要的工作条件不包括()。
A.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
B.向注册会计师提供审计所需要的其他信息
C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
D.有限制地允许注册会计师接触某些内部人员
参考答案:
D
答案解析:
中国注册会计师审计准则第1111号第六条规定,向注册会计师提供必要的工作条件包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记录、文件和其他事项),向注册会计师提供审计所需要的其他信息,允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第3题:
充分的计划审计工作有利于注册会计师执行财务报表审计工作,下列陈述中,正确的是()。
A.在确定审计范围时,不需要考虑外币业务的相关内容
B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行
C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等,以界定审计范围
D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的
参考答案:
C
答案解析:
选项A,外币业务的核算方法以及外币财务报表折算和合并方法也是确定审计范围时需要考虑的因素;选项B,签订审计约定书一般都是在初步业务活动的时候,在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后,在审计业务开始之前,与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见,签订或修改审计业务约定书,以避免双方对审计业务的理解产生分歧。
而了解被审计单位及其环境,目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险,一般都是在风险评估阶段实施的;选项D,注册会计师在计划审计工作前,需要开展初步业务活动。
第4题:
下列关于具体审计计划的陈述中,错误的是()。
A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
B.具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围
C.具体审计计划的内容包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员,就复杂的问题利用专家工作。
D.具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改
参考答案:
C
答案解析:
第5题:
当注册会计师就总体审计策略和具体审计计划中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时,应当保持执业谨慎,尤其要防止由于具体审计程序被()所预见等原因而损害审计工作的有效性。
A.承担管理责任的治理层
B.不承担管理责任的治理层
C.内部审计部门的职员
D.财务部门的职员
参考答案:
A
答案解析:
要防止由于具体审计程序被承担管理责任的治理层所预见等原因而损害审计工作的有效性。
注册会计师J是P会计师事务所的注册会计师,在对G公司2011年度财务报表审计工作中负责所有的函证工作,请对以下有关问题帮助注册会计师J作出正确的判断。
第6题:
在以下财务报表项目中,在一般情况下,不需要函证的项目是()。
A.应收账款
B.银行存款
C.应付账款
D.应收票据
参考答案:
C
答案解析:
函证无益于查找未入账的负债。
第7题:
在对应收账款进行函证时,注册会计师J采用的以下做法不正确的是()。
A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证
B.对多数金额较小的账户采用消极式函证
C.注册会计师J以被审计单位的名义发函,并要求回函寄至会计师事务所
D.注册会计师J将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整
参考答案:
D
答案解析:
回函不符不一定是错误。
第8题:
下列有关应收账款函证的表述中错误的是()。
A.应收账款函证必须以被审计单位的名义向债务人进行函证
B.对积极式函证未收到回函的应考虑采用追加或替代程序予以查明
C.询证函经被审计单位盖章后直接发出
D.注册会计师进行函证没有得到回应,应再次寄发询证函,仍未得到回函的,注册会计师应当实施替代审计程序
参考答案:
C
答案解析:
询证函经被审计单位盖章后,由注册会计师直接发出。
第9题:
G公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元,注册会计师J向银行函证的该银行账户的银行对账单的期末余额为1577.10万元,经注册会计师检查银行日记账和银行对账单,发现以下未达账项:
(1)银行代扣代缴的水电费5万元,公司尚未入账;
(2)银行收到的销售回款10万元,公司尚未入账;(3)公司开出的面值为2万元的现金支票,持票人尚未提现;(4)银行存款利息1000元,公司尚未入账。
假设重要性水平为300万元,注册会计师J认为年末资产负债表中银行存款余额为()万元。
A.1568
B.1570
C.1575.10
D.1577.10
参考答案:
B
答案解析:
第10题:
函证应收账款主要是为了证明应收账款的存在认定,下列与证明应收账款存在认定无关的函证项目是()。
A.关联方项目
B.主要客户项目及非正常项目
C.交易频繁但期末余额为零的项目
D.与债务人发生纠纷的项目
参考答案:
C
答案解析:
余额为零的项目中不可能含有高估的成分,向这样的客户发函主要是为了证实被审计单位有无漏记其应收账款,即完整性。
ABC会计师事务所的A注册会计师主要负责对上市公司年度财务报表审计业务的有关重要审计工作底稿的复核工作。
在对2011年度财务报表审计业务形成的工作底稿进行复核时,有下列问题需作出判断。
第11题:
A注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时遇到下列事项,其中叙述不正确的是()。
A.对甲公司生成的订购单进行细节测试,A注册会计师以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征
B.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序,A注册会计师以实施审计程序的范围作为识别特征
C.A注册会计师应记录完成审计工作的日期
D.对于审计工作复核人员的工作,A注册会计师不用予以记录
参考答案:
D
答案解析:
在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录:
(1)测试的具体项目或事项的识别特征;
(2)审计工作的执行人员及完成审计工作的日期;(3)审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
第12题:
A注册会计师在编制审计工作底稿时遇到以下事项,其中叙述不正确的是()。
A.如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致,注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况
B.若注册会计师在审计过程中偏离某项审计准则的相关要求,则其不必记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因
C.编制审计工作底稿的文字应当使用中文
D.中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所可以同时使用某种外国文
参考答案:
B
答案解析:
在极其特殊的情况下,如果认为有必要偏离某项审计准则的相关要求,注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现相关要求的目的以及偏离的原因。
编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所可以同时使用某种外国文字。
第13题:
以下关于审计工作底稿的论述中,不正确的是()。
A.相关法律法规也可能对编制审计工作底稿提出特定要求
B.审计工作底稿的作用之一是保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
C.编制审计工作底稿便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求,对会计师事务所实施执业质量检查
D.审计工作底稿是指一个或多个文件夹或其他存储介质,以实物或电子形式存储构成某项具体业务的记录
参考答案:
D
答案解析:
审计档案,是指一个或多个文件夹或其他存储介质,以实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录;审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
A注册会计师作为XYZ股份有限公司2011年度财务报表审计的项目负责人,正在对助理人员编制的采购与付款循环的有关审计工作底稿进行复核,需要对有关问题作出专业判断。
第14题:
XYZ公司对采购与付款内部控制监督检查的主要内容中不包括()。
A.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全,有无存在越权审批行为
B.检查凭证的登记、领用、传递、保管、注销手续是否健全,使用和保管制度是否存在漏洞
C.检查有无长期挂账的应付账款,注意其是否可能无需支付
D.检查采购与付款业务相关岗位及人员设置情况,有无不相容职务混岗的现象
参考答案:
C
答案解析:
检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。
第15题:
助理人员对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试,下列内部控制中构成重大缺陷的是()。
A.仓库负责根据需要填写请购单,并经预算主管人员签字批准
B.采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物
C.货物到达,由独立的验收部门验收,并填制一式多联未连续编号的验收单
D.记录采购交易之前,由应付凭单部门编制付款凭单
参考答案:
C
答案解析:
验收单应连续编号以保证采购业务的完整性,而未连续编号容易造成采购业务的漏记或重记。
第16题:
A注册会计师针对XYZ公司采购与付款环节中应付账款账户,考虑按照货币金额对应付账款余额进行分层,以将更多的审计资源投入到大额账户项目中。
下列对A注册会计师采用的审计程序说法正确的是()。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性细节测试
D.实质性分析程序
参考答案:
C
答案解析:
为获取充分、适当的审计证据,得出合理的审计结论,注册会计师应当通过设计和实施下列审计程序:
①风险评估程序;②控制测试(必要时或决定测试时);③实质性程序。
其中,实质性程序包括细节测试和分析性程序。
当实施细节测试时,通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层,以将更多的审计资源投入到大额项目中。
第17题:
应付账款审计工作底稿中显示的以下准备实施的审计程序中,不恰当的是()。
A.由于函证应付账款不能保证查出未记录的应付账款,因此决定不实施函证程序
B.由于应付账款控制风险较高,决定仍实施应付账款的函证程序
C.由于正常情况下应付账款很少被高估,因此,应付账款一般不需要函证
D.由于应付账款容易被漏记,因此,应对其进行函证
参考答案:
D
答案解析:
函证应付账款不能保证查出未入账的应付账款。
第18题:
下列各项中,能够证明XYZ股份有限公司确实存在未入账应付账款的是()。
A.2011年12月31日未将单到货未到的在途物资纳入盘点范围
B.2011年12月31日未将货到单未到的材料暂估入账
C.当年购入的材料,至2011年12月31日仍未付款
D.2012年1月3日支付的材料款
参考答案:
B
答案解析:
选项C和D不能证明就一定是未入账的应付账款。
丑注册会计师是L公司2011年度财务报表审计的项目负责人,在审计过程中,助理人员提出了以下问题,请代为作出正确的专业判断。
第19题:
财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。
财务报告框架可能以不同的术语解释重要性,但通常而言,重要性概念不可以从下列()方面进行理解。
A.如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的
B.对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响
C.判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的
D.由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响
参考答案:
D
答案解析:
财务报告框架通常从编制和列报财务报表的方面定义重要性概念。
财务报告框架可能以不同的术语解释重要性,但通常而言,重要性概念可从下列方面进行理解:
(1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;
(2)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或性质的影响,或受两者共同作用的影响;(3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的;由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此,不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
第20题:
前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起,但需征得被审计单位的同意,后任注册会计师向前任注册会计师进行询问是一项必要的沟通程序。
后任注册会计师在与前任注册会计师沟通时的目标不包括()。
A.在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通,以确定是否接受委托
B.在接受委托后,后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通,以获取必要的审计证据
C.了解被审计单位管理层的专业胜任能力
D.前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后,对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合
参考答案:
C
答案解析:
后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目标是:
(1)在接受委托前,后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通,以确定是否接受委托;
(2)在接受委托后,后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通,以获取必要的审计证据;(3)前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后,对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合。
多项选择题
D是M会计师事务所派往L公司执行2011年度财务报表审计的外勤负责人。
根据L公司生产经营的特点,D确定将存货项目作为L公司财务报表审计的重点项目,并决定将存货内部控制的测试、存货的监盘作为存货审计的两个重点。
请代为作出正确的专业判断。
第21题:
注册会计师D在了解L公司与存货相关的内部控制时,需要考虑L公司与存货业务相关的职务划分。
按照不相容职务分离的基本内部控制要求,以下有关存货的职务组合中,应当严格分离的组合是()。
A.存货的采购与付款
B.存货的收发与记录
C.存馈的销售与收款
D.存货的保管与清查
参考答案:
ABCD
答案解析:
第22题:
由于存货的性质或位置而无法实施监盘程序的,注册会计师实施的替代审让程序主要包括()。
A.检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料
B.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C.对存货进行计价测试
D.向顾客或供应商函证
参考答案:
ABD
答案解析:
A注册会计师是XYZ上市公司2011年度财务报表审计的外勤审计负责人,在审计过程中,需对负责关联方审计的助理人员提出的相关问题予以解答。
请代为作出正确的专业判断。
第23题:
注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列金额以及在确定这些金额时所考虑的因素有()。
A.财务报表整体的重要性
B.特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平
C.实际执行的重要性
D.随着审计过程的推进,对以上三项内容作出的任何修改
参考答案:
ABCD
答案解析:
第24题:
如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平,为降低审计风险,注册会计师应当采取的必要措施包括()。
A.修改审计计划,将重要性水平调整至更高的水平
B.扩大实质性测试范围,进一步确定汇总数是否重要
C.提请被审计单位调整财务报表,以使汇总数低于重要性水平
D.发表保留意见或否定意见
参考答案:
BC
答案解析:
重要性水平不能随意调整;审计意见不是降低审计风险的工具。
第25题:
在评价审计结果时,注册会计师确定的重要性和审计风险,可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异,在这种情况下,注册会计师下列做法错误的有()。
A.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性,这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分
B.如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性,这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分
C.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性,这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分
D.如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性,这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分
参考答案:
BC
答案解析:
如果评价审计结果时的重要性小于计划审计工作时所评估的重要性,这意味着注册会计师所执行的审计程序不充分;如果评价审计结果时的重要性大于计划审计工作时所评估的重要性,这意味着注册会计师所执行的审计程序已经充分。
注册会计师对销售与收款业务循环的内部控制进行了解并对其内部控制进行测试,请对下列陈述进行分析判断。
第26题:
注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用的控制测试程序有()。
A.检查发运凭证连续编号的完整性
B.检查赊销业务是否经过适当的授权批准
C.检查销售发票连续编号的完整性
D.观察已经寄出的对账单的完整性
参考答案:
AC
答案解析:
主要通过检查原始凭证是否连续编号来测试销货业务的内部控制。
第27题:
适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误,以下表述中未进行适当职责分离的有()。
A.负责应收账款记账的职员负责登记银行存款日记账
B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票
C.销售合同订立人员负责就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判
D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责
参考答案:
ABCD
答案解析:
第28题:
在以下销售与收款授权审批关键点控制中,你认为做到恰当控制的有()。
A.在销售发生之前,赊销已经正确审批
B.未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批
D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,W公司采用集体决策方式
参考答案:
ABCD
答案解析:
第29题:
在进行年度财务报表审计时,有关项目截止测试的下列说法中,正确的有()。
A.营业收入截止测试的关键是检查开具发票或收款的日期、记账的日期和发货的日期是否属于同一会计期间
B.存货截止测试的关键在于存货纳入盘点范围的时间与存货引起借贷双方会计科目的入账时间是否都处于同一会计期间
C.银行存款截止测试的关键在于确定企业在各开户银行的最后一张支票的号码,并查实该号码之前的所有支票均已开出
D.存货截止的方法是确定被审计年度的最后一张验收报告或审查验收部门接近年底的业务记录
参考答案:
ABD
答案解析:
第30题:
注册会计师对Y公司2011年度下列有关收入审计的结论中,恰当的有()。
A.销售给子公司产品10000件,每件5000元,已确认为收入。
该产品的市价为每件4000元,建议其调减收入10000000元
B.转让某专利技术的使用权三年,一次性收费300万元,不再提供后续服务,企业已全部确认为收入,建议其分期确认,调整收入
C.含在商品售价内五年的服务费,企业全部确认为收入,建议其调整计入“递延收益”分期确认收入
D.资产负债表日至财务报告批准报出日退回的报告期收入,建议其调整报告期的收入、成本、税金等相关项目
参考答案:
ACD
答案解析:
第31题:
Y公司的账面记录显示,该公司在2011年度共发生了4680笔甲产品销售业务,确认的销售收入为14040万元。
助理人员在审查甲产品的销售业务时,从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。
这300笔业务的账面记录金额为960万元,审定的金额为810万元。
注册会计师认为助理人员得出的以下结论中正确的有()。
A.采用单位平均估计方法时,推断的总体金额为12636万元
B.采用差额估计抽样方法时,推断的总体金额为11700万元
C.采用比率估计抽样方法时,推断的总体金额为11845.25万元
D.基于谨慎性原则的考虑,推断的总体误差为+2340万元
参考答案:
ABCD
答案解析:
按照单位平均估计,推断的总体金额=样本均值×总体规模=810/300×4680=12636(万元);按照差额估计,推断的总体差额=样本平均差额×总体规模=(810-960)/300×4680=-2340(万元),推断的总体金额=总体账面价值+推断的总体差额=14040-2340=11700(万元);按照比率估计,样本比率P=样本的审定金额/样本的账面金额=810/960=0.84375,推断的总体金额为总体的账面价值P=14040×0.84375=11845.25(万元)。
所谓谨慎性原则,即宁可高估被审计单位的误差,而不低估误差。
与A、B、C三种情况相应的误差依次为:
14040-12636=1404(万元);14040-11700=2340(万元);14040-11845.25=219375(万元)。
最大误差为2340万元。
第32题:
A注册会计师在对Y公司2011年度应付账款进行审计时,选择对应付账款执行实质性分析程序,下列选择的审计程序中正确的有()。
A.分析存货和营业成本等项目的增减变动判断应付账款增减变动的合理性
B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较,分析波动原因
C.注册会计师选择在资产负债表日金额不大,甚至为零,但为企业重要供货人的债权人,作为函证对象对应付账款进行函证
D.计算应付账款与存货的比率,应付账款与流动负债的比率,并与以前年度相关比率对比分析,评价应付账款整体的合理性
参考答案:
ABD
答案解析:
选项C本身没有错误,但是不属于对应付账款进行的分析程序。
注册会计师在对A公司2011年度财务报表进行审计时决定对A公司的应收账款实施函证程序,在进行函证的过程中,遇到以下问题,请代为作出正确的专业判断。
第33题:
注册会计师在对应收账款函证的回函进行分析判断时,下列处理中,恰当的有
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