中级财务会计第四版习题答案.docx
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中级财务会计第四版习题答案
第二章练习题答案银行存款余额调节表
2008年3月31日
单位:
元
企业账目调节
金额
银行账目调节
金额
银行存款日记账余额
58230
银行对账单余额
61470
力卩:
银行已收,企业未收款项
27420
力卩:
企业已收,银行未收款项
29280
减:
银行已付,企业未付款项
1900
减:
企业已付,银行未付款项
7000
调整后存款余额
83750
调整后存款余额
83750
第三章应收及预付款项练习题答案
1.按总价法编制有关会计分录
(1)赊销时:
借:
应收账款58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费一一应交增值税(销项税额)8500
(2)若买方10天内付款:
借:
银行存款57500
财务费用1000
贷:
应收账款58500
(3)若买方10-20天内付款:
借:
银行存款58000
财务费用500
贷:
应收账款58500
(4)若买方20-30天内付款:
借:
银行存款58500
贷:
应收账款58500
按净价法编制有关会计分录
(1)赊销时:
借:
应收账款57500贷:
主营业务收入49000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
(2)若买方10天内付款:
借:
银行存款57500
贷:
应收账款57500
(3)若买方10-20天内付款:
借:
银行存款58000
贷:
应收账款57500财务费用500(4)若买方20-30天内付款:
117000
100000
应交增值税(销项税额)17000
1950(117000X8%X2.5/12)
1950
120120(117000X8%X4/12)
118950
1170(117000X8%X
1.5/12)
3.
(1)借:
应收票据58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税(销项税额)8500
(2)借:
应收票据49140
贷:
主营业务收入42000
应交税费——应交增值税(销项税额)7140
(3)票据到期值=49140X(1+6%X90/360)=49877.10(元)贴现息=49877.10X8%X70/360=775.866(元)
贴现值=49877.10-775.866=49101.234(元)
4.第一年
1000000X4%o=4000(元)借:
资产减值损失4000
贷:
坏账准备4000
第二年
借:
坏账准备10000
贷:
应收账款10000
年末:
800000X4%+6000=9200(元)借:
资产减值损失9200
贷:
坏账准备9200
第三年
(1)借:
坏账准备6000贷:
应收账款6000
(2)借:
应收账款3000贷:
坏账准备3000
借:
银行存款3000
贷:
应收账款3000
(3)年末:
1200000X4%-200=4600(元)
借:
资产减值损失4600贷:
坏账准备4600
第四章存货答案
原材料成本差异率=5,000+(-10,000)/500,000+110,000=-0.8%
发出原材料应负担差异=200,000X(-0.8%)
元)
=-1600
会计分录
(1)借:
材料采购100,000
应交税金一应交增值税(进项税)17,000
贷:
其他货币资金117,000
(2)借:
原材料110,000
贷:
材料采购100,000
材料成本差异10,000
(3)借:
生产成本
190,000
借:
材料成本差异
1600
管理费用
5,000
贷:
管理费用
40
销售费用
5,000
销售费用
40
贷:
原材料
200,000
生产成本
1520
2.【正确答案】:
(1)A产品:
A产品可变现净值=1400X(1.2-0.1)=1540(万元)
由于A产品的可变现净值低于其成本2100万元,所以,A产品应计提跌价准备。
应计提跌价准备=(2100-1540)-(40-20)=540(万元)
会计分录:
借:
资产减值损失一A产品540
贷:
存货跌价准备一一A产品540
(2)B产品:
B产品的可变现净值=5000X(1.6-0.15)=7250(万元)
由于B产品的可变现净值高于成本4000万元,所以本期不再计提跌价准备,同时将已有的存货跌价准备余额转回。
转回的金额=100-60=40(万元)
会计分录:
借:
存货跌价准备一一B产品40
贷:
资产减值损失一B产品40
(3)甲材料:
用甲材料加工成B产品的成本=400+350X0.2=470(万元)
B产品的可变现净值=350X(1.6-0.15)=507.5(万元)
由于用甲材料加工成B产品的可变现净值高于成本,所以无需对甲材料计提存货跌价准备。
3.
(1)B企业(受托方):
应缴纳增值税额=3000X17%=510(元);
应税消费品组成计税价格=(24900+3000)-(1—10%)=31000(元);代扣代缴的消费税二31000X10%=3100(元)。
(2)A股份有限公司(委托方)的账务处理为:
1发出原材料时
借:
委托加工物资24900
贷:
原材料24900
2应付加工费、代扣代缴的消费税:
借:
委托加工物资3000
应交税费一应交增值税(进项税额)510
—应交消费税3100
贷:
应付账款6610
3支付往返运杂费
借:
委托加工物资60
贷:
银行存款60
4收回加工物资验收入库
借:
原材料27960
贷:
委托加工物资27960
5甲产品领用收回的加工物资
借:
生产成本27960
贷:
原材料27960
6甲产品发生其他费用
借:
生产成本21350
贷:
应付职工薪酬10750(9000+1750)
制造费用10600
7甲产品完工验收入库
借:
库存商品49310
贷:
生产成本49310
8销售甲产品
借:
应收账款117000
贷:
主营业务收入100000
应交税费一应交增值税(销项税额)11700
借:
营业税金及附加10000(100000X10%)
贷:
应交税费一应交消费税10000
借:
主营业务成本49310
贷:
库存商品49310
9计算应交消费税并缴纳消费税
借:
应交税费一应交消费税6900(10000—3100)
贷:
银行存款6900
4.【正确答案】
12月4日购入A材料后的单位成本=(30000+300X140)/(150+300)=160(元/千克);
12月10日结存材料的实际成本=(150+300—350)X160=16000(元)。
12月15日购入A材料后加权平均成本
=(16000+500X150)/(100+500)=152(元/千克);
12月27日结存材料的实际成本=(100+500—300—100)X152=30400(元);
2008年末A材料的可变现净值=200X210=42000(元)。
2008年末A材料的账面价值=30400(元)。
=18X40000-[(800000+900000-1020000—(60000-36000)]=64000(元)借:
交易性金融资产——A公司股票【公允价值变动)64000
贷:
公允价值变动损益64000
2.【正确答案】
(1)20X1年1月1日
借:
持有至到期投资成本
80000
――利息调整4000
84000
贷:
银行存款
【2)20X1年12月31日借:
应收利息9600
贷:
投资收益持有至到期投资收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600【3)20X2年12月31日借:
应收利息9600
【(84000-646)X10.66%)】
贷:
投资收益8886持有至到期投资――利息调整714收到利息时:
借:
银行存款9600
贷:
应收利息9600
(2)20X3年12月31日借:
应收利息9600
贷:
投资收益8809【(84000-646-714)X10.66%)】
持有至到期投资――利息调整791
收到利息时:
借:
银行存款9600贷:
应收利息9600
(2)20X4年12月31日借:
应收利息9600
贷:
投资收益8725【(84000-646-714-791)X10.66%)】
持有至到期投资――利息调整875
收到利息时:
借:
银行存款9600贷:
应收利息9600
(2)20X5年12月31日借:
应收利息9600
贷:
投资收益8626持有至到期投资――利息调整974(4000-646-714-791-875)收到利息和本金时:
借:
银行存款89600
贷:
应收利息9600持有至到期投资――成本80000
3.【正确答案】
(1)20X1年5月6日,购入股票:
借:
可供出售金融资产——成本l0020000
应收股利l40000贷:
银行存款l0160000
(2)20X1年5月10日,收到现金股利借:
银行存款l40000
贷:
应收股利l40000
(3)20X1年6月30日,确认股票的价格变动借:
可供出售金融资产——公允价值变动380000
贷:
资本公积——其他资本公积380000
(4)20X1年12月31日,确认股票价格变动借:
资本公积——其他资本公积400000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动400000
(5)20X2年5月9日,确认应收现金股利借:
应收股利200000
贷:
投资收益200000
(6)20X2年5月13日,收到现金股剁借:
银行存款200000
贷:
应收股利200000
(7)20X2年5月20日,出售股票
借:
银行存款9800000投资收益220000可供出售金融资产——公允价值变动20000贷:
可供出售金融资产——成本l0020000资本公积——其他资本公积20000
4.【正确答案】
(1)假定划分为交易性金融资产:
购入时:
借:
交易性金融资产—成本950投资收益11贷:
银行存款961
20X7年年末:
借:
交易性金融资产—公允价值变动50
贷:
公允价值变动损益50
借:
应收利息33贷:
投资收益33
(2)假定划分为持有至到期投资:
购入时:
借:
持有至到期投资—成本1100贷:
银行存款961持有至到期投资-—利息调整139
20X7年年末:
应收利息=1100X3%=33(万元)
实际利息=961X6%=57.66(万元)
利息调整=57.66-33=24.66(万元)借:
应收利息33
持有至到期投资—利息调整24.66贷:
投资收益57.66
(3)假定划分为可供出售金融资产:
购入时:
借:
可供出售金融资产—成本1100贷:
银行存款961可供出售金融资产-—利息调整139应收利息=1100X3%=33(万元)实际利息=961X6%=57.66(万元)利息调整=57.66-33=24.66(万元)借:
应收利息33
可供出售金融资产—利息调整24.66贷:
投资收益57.66
摊余成本=961+24.66=985.66(万元),小于公允价值1000万元,应:
借:
可供出售金融资产—公允价值变动14.34
贷:
资本公积—其他资本公积14.34
5.【正确答案】
甲公司有关的账务处理如下:
(1)20X5年1月I日购入股票借:
可供出售金融资产——成本3000000
贷:
银行存款3000000
(2)20X5年5月确认现金股利
借:
应收股利40000贷:
可供出售金融资产——成本40000借:
银行存款40000
贷:
应收股利40000
(3)20X5年I2月31日确认股票公允价值变动借:
资本公积——其他资本公积360000
贷:
可供出售金融资产——公允价值变动360000
(4)20X6年12月31日,确认股票投资的减值损失借:
资产减值损失1360000
贷:
资本公积——其他资本公积360000
可供出售金融资产——公允价值变动1000000
(5)20X7年12月31日确认股票价格上涨
借:
可供出售金融资产——公允价值变动600000
贷:
资本公积——其他资本公积600000
120(400X30%)
120
200
34
180
(9)借:
长期股权投资——乙公司(损益调整)贷:
投资收益
2.【正确答案】
(1)甲上市公司对乙企业投资时:
借:
长期股权投资-乙公司(成本)234
贷:
主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借:
主营业务成本180
贷:
库存商品
(2)2007年乙企业实现净利润600万元:
借:
长期股权投资—乙公司(损益调整)
贷:
投资收益
120(600X20%)
120
(3)2008年乙企业发生亏损2200万元,应确认亏损2200X20%=440(万元),而此时长期股权投资的账面价值=234+120=354(万兀),另甲企业账上有应收乙企业长期应收款80万元,所以应做如下分录:
借:
投资收益354
贷:
长期股权投资-乙公司(损益调整)354
借:
投资收益80
贷:
长期应收款80
经过上述处理后,仍有未确认的亏损6万元(2200X20%—354-80),应在账外备查登记。
(4)2009年乙企业实现净利润1000万元,应确认收益1000X20%=200(万元),先冲减未确认的亏损额6万元,然后回复长期应收款80万元,再确认收益200
—6—80=114(万元):
借:
长期应收款80
贷:
投资收益80
借:
长期股权投资—乙公司(损益调整)114贷:
投资收益114
3.【正确答案】
(1)2007年1月1日投资时:
借:
长期股权投资—B公司(成本)950贷:
银行存款950
(2)2007年B公司实现净利润600万元:
A公司应该确认的投资收益=600X20%=120(万元)。
借:
长期股权投资—B公司(损益调整)120
贷:
投资收益120
(3)2007年B公司提取盈余公积,A公司不需要进行账务处理
(4)2008年B公司实现净利润800万元:
A公司应该确认的投资收益=800X20%=160(万元)。
借:
长期股权投资—B公司(损益调整)160
贷:
投资收益160
(5)2008年B公司宣告分配现金股利100万元:
借:
应收股利20
贷:
长期股权投资—B公司(损益调整)20
(6)收到现金股利时:
借:
银行存款20
贷:
应收股利20
(7)根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资200X20%=40(万元)
借:
长期股权投资一一B企业(其他权益变动)40
贷:
资本公积——其他资本公积40
(8)2008年末长期股权投资的账面价值=950+120+160-20+40=1250(万元),
50
高于可收回金额1200万元,应计提长期股权投资减值准备50万元。
借:
资产减值损失50
贷:
长期股权投资减值准备
(9)2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资:
1300
50成本)950
损益调整)260
其他权益变动)40
100
40
借:
银行存款长期股权投资减值准备贷:
长期股权投资-B公司
—B公司
—B公司
投资收益
借:
资本公积——其他资本公积
贷:
投资收益
4.【正确答案】
2005年12月31日借:
投资性房地产—成本1700公允价值变动损益600累计折旧400贷:
固定资产2700
(2)2006年12月31日借:
银行存款200
贷:
其他业务收入200
借:
投资性房地产—公允价值变动130贷:
公允价值变动损益130
(3)2007年12月31日
借:
银行存款200贷:
其他业务收入200借:
投资性房地产—公允价值变动50贷:
公允价值变动损益50
(4)2008年12月31日借:
银行存款200
贷:
其他业务收入200借:
公允价值变动损益120
贷:
投资性房地产—公允价值变动损益120
(5)2009年1月5日
借:
银行存款1800贷:
其他业务收入1800借:
其他业务成本1760
贷:
投资性房地产-公允价值变动60投资性房地产-成本1700借:
其他业务收入540
贷:
公允价值变动损益540
第七章固定资产答案
1.固定资产折旧和清理
(1)折旧额
第一年:
60000*2/5=24000元第二年:
(60000-24000)*2/5=14400元第三年:
(36000-14400)*2/5=8640元第四年:
(43200-8640-3000)/2=4980元第五年:
4980元
(2)
3000+350-700=2650元(亏损)
(3)
借:
固定资产清理
3000
累计折旧
57000
贷:
固定资产
60000
借:
固定资产清理
350
贷:
银行存款
350
借:
银行存款
700
贷:
固定资产清理700
借:
营业外支出
2650
贷:
固定资产清理2650
2.
(1)
借:
在建工程
132080
应交税费-应交增值税(进项税额)
19040
贷:
银行存款
143120
工程物资
8000
(2)
借:
固定资产清理
5000
累计折旧
65000
贷:
固定资产
70000
借:
固定资产清理
400
贷:
银行存款
400
借:
银行存款
300
贷:
固定资产清理
300
借:
营业外支出
5100
贷:
固定资产清理
5100
(3)
借:
在建工程
5000
贷:
银行存款
5000
借:
固定资产
65000
贷:
在建工程
65000
3.计算折旧
年限平均法第一年
800000*(1-10%)
*8/36=160000元
第二年800000*(1-10%)
第三年800000*(1-10%)
第二年(800000-200000)*2/8=150000元
第三年(600000-150000)*2/8=100000元
第四年(450000-100000)*2/8=87500元
第五年(350000-87500)*2/8=65625元
第六年(262500-65625)*2/8=49218.75元
第七年(196875-49218.75-80000)/2=33828.125元
第八年33828.125元
4.固定资产扩建修理
(1)借:
在建工程-厂房1430000累计折旧1250000
贷:
固定资产-厂房2680000借:
在建工程-厂房1170000贷:
银行存款1170000借:
银行存款9400贷:
在建工程-厂房9400借:
固定资产-厂房2590600
贷:
在建工程-厂房25906002)借:
管理费用4150
贷:
原材料3500银行存款650
5.
借:
在建工程
1200000
应交税费-应交增值税(进项税额)
204000
贷:
银行存款
1404000
借:
在建工程
6000
贷:
银行存款
6000
借:
在建工程
8000
贷:
应付职工薪酬
8000
借:
在建工程
60000
贷:
原材料
60000
借:
在建工程
50000
贷:
库存商品
50000
借:
固定资产
1324000
第八章:
无形资产及其他资产
(1)2007年1月1日购入专利权:
借:
无形资产200000
贷:
银行存款200000
(2)2007年无形资产摊销:
估计收益年限为5年,低于法定有效使用年限8年(10-2年),以5年摊销,本年应摊销4万元。
借:
管理费用40000
贷:
累计摊销40000
(3)确认无形资产减值:
2007年末无形资产账面价值余额为20万元-4万元=16万元。
由于经济环境变化,年末估计可收回金额为8万元,计提减值准备16-8=8(万元):
借:
资产减值损失80000
贷:
无形资产减值准备80000(4)2008年无形资产摊销
2008年1月1日起,摊销额应按账面价值余额和剩余摊销年限计算:
8/4=2(万元/年),1-6月共摊销1万元。
借:
管理费用10000
贷:
累计摊销10000(5)2008年6月出售专利权:
借:
银行存款100000
无形资产减值准备80000
30000
6020000
营业外收入
第九章:
流动负债
1.
(1)购进材料时:
借:
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)1021400
销售产品,确认销项税额:
14040000
借:
应收账款
2)用原材料对外投资
2000000
贷:
原材料
应交税费——应交增值税(销项税额)374000(3)将产品用于工程
借:
在建工程1170000
贷:
产成品1000000
应交税费——应交增值税(销项税额)170000
(4)购买设备
借:
固定资产3000000应交税费——应交增值税(进项税额)510000贷:
银行存款3510000
(5)计算当月应缴增值税:
2040000—1021400+374000+170000
—510000=1052600(元)
缴纳当月增值税
借:
应交税费——应交增值税(已交税金)1052600
贷:
银行存款1052600
2.
(1)委托方发出原料:
借:
委托加工物资50000
(2)卷烟厂提货支付加工费、税金,其中消费税按组成计税价格计算
(500
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- 中级 财务会计 第四 习题 答案