《会计基础》第四章会计记账法方法.ppt
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第四章会计记账方法第一节会计记账方法的种类一、单式记账法:
定义:
是对发生的每项经济业务通常只在一个账户中加以登记的一种记账方法。
理解:
一般指记录现金、银行存款收付款业务以及债权债务等经济业务,而对于其他交易与经济事项(如存货耗用、设备磨损等)则不予以记录。
账簿设置:
库存现金、银行存款、应收款项、应付款项。
缺点:
不能系统完整记录;账户间没有对应关系;不能反映业务来龙去脉;不利于检查。
例题1:
企业从外部购入材料10000元,材料已收到,用银行存款支付。
(原材料增加不登记)借银行存款贷10000例题2、企业外购材料5000元,材料已收到,款项未付。
(原材料增加不登记)借应付账款贷5000例题3、企业生产车间领用原材料20000元,用于生产产品。
(会计上不作任何处理),二、复式记账法:
1905年中国第一个注册会计师谢霖从日本引进复式记账法。
(一)概念:
指对于每一笔经济业务,都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
(二)复式记账法的优点:
与单式记账法相比,具有以下优点:
1、能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉;2、能够进行试算平衡,便于查账和对账。
(三)复式记账法的种类:
主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法,最科学的是借贷记账法,它被世界各国普遍采用,我国2006年颁布的企业会计准则中明确规定企业应当采用借贷记账法记账。
判断题1:
复式记账法是对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上的账户中进行登记,系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
()【答案解析】本题考核复式记账法的定义。
复式记账法是对于每一笔经济业务,都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记,系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
判断题2、“收入-费用=利润”这一会计等式,是复式记账法的理论基础,也是编制资产负债表的依据。
()【答案解析】复式记账法的理论基础是资产=负债+所有者权益这一最基本的等式。
第二节借贷记账法一、概念:
是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。
它是建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础之上,以“有借必有贷,借贷必相等”作为记账规则,反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。
借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号,分别作为账户的左方和右方。
借贷二字已失去了原来的含义,演变成纯粹的记账符号,成为会计上的专门术语,用来标明记账方向。
二、借贷记账法下账户的结构:
三、借贷记账法的记账规则:
“有借必有贷,借贷必相等”【例4-1】2001年10月1日,甲、乙两人共同投资,注册成立红星有限责任公司。
其中甲投入600000元,乙投入400000元。
(资产与所有者权益同时增加)借方实收资本贷方借方银行存款贷方10000001000000【例4-2】2001年10月5日,红星公司从东方公司购置原材料一批250000元,货款暂欠。
(资产与负债同时增加)借方应付账款贷方借方原材料贷方250000250000【例4-3】2001年10月10日,红星公司以银行存款200000元偿还东方公司的部分货款。
(资产与负债同时减少)借方银行存款贷方借方应付账款贷方200000200000【例4-4】2001年10月10日,乙决定抽回投资100000元,红星公司以银行存款支付。
(资产与所有者权益同时减少)借方银行存款贷方借方实收资本贷方100000100000,【例4-5】2001年10月20日,红星公司以银行存款购买轿车一辆,价值300000元。
(资产以相等金额此增彼减)借方银行存款贷方借方固定资产贷方300000300000【例4-6】2001年10月16日,红星公司将已到期的应付票据200000元因无法偿还转为应付账款。
(负债以相等金额此增彼减)借方应付账款贷方借方应付票据贷方200000200000【例4-7】2001年10月18日,红星公司决定以盈余公积100000元向投资者分配利润。
(负债与所有者权益以相等金额此增彼减)借方应付股利贷方借方盈余公积贷方100000100000【例4-8】2001年10月25日,经批准将红星公司原发行的10000元应付债券转为实收资本。
(负债与所有者权益以相等金额此增彼减)借方实收资本贷方借方应付债券贷方1000010000,【例4-9】2001年10月26日,红星公司将资本公积100000元转增资本金。
(所有者权益以相等金额此增彼减)借方实收资本贷方借方资本公积贷方100000100000【例4-10】东方公司购入原材料一批,价格50000元,以银行存款支付30000元,余款尚未支付,材料已验收入库。
(复杂经济业务下账户以相等金额此增彼减)借方银行存款贷方借方原材料贷方3000050000借方应付账款贷方20000,四、借贷记账法下账户对应关系与会计分录:
(一)账户对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时,相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。
(二)会计分录1、定义:
是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称(科目)及其金额的一种记录。
例如借:
管理费用-招待费4000贷:
库存现金40002、会计分录的分类1)简单会计分录:
指涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录,即一借一贷的会计分录。
【例4-11】承【例4-1】-【例4-9】,各项经济业务对应的会计分录分别为:
借:
银行存款1000000借:
原材料250000贷:
实收资本1000000贷:
应付账款250000借:
应付账款200000借:
实收资本100000贷:
银行存款200000贷:
银行存款100000借:
固定资产300000借:
应付账款200000贷:
银行存款300000贷:
应付票据200000借:
盈余公积100000借:
应付债券10000贷:
应付股利100000贷:
实收资本10000借:
资本公积100000贷:
实收资本100000,
(2)复合会计分录:
指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录,即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。
【例4-12】承【例4-10】,该业务对应的会计分录为:
借:
原材料50000贷:
银行存款30000应付账款20000由下列两个简单会计分录合并而来的:
借:
原材料30000借:
原材料20000贷:
银行存款30000贷:
应付账款200003、会计分录的编制步骤:
1)分析经济业务事项涉及的是资产(成本、费用)还是权益(收入);2)根据经济业务引起的会计要素的增减变化,确定涉及哪个会计科目,是增加还是减少;3)根据会计科目的性质和会计科目结构,确认记入哪个(或那些)会计科目的借方、哪个(或哪些)会计科目的贷方;4)根据借贷记账法的记账规则,确定应借应贷会计科目是否正确,借贷方金额是否相等。
例题1:
企业购入小车一辆价值15万元,货车一辆价值20万元,其中用银行支票支付15万元,另向银行贷款20万元,期限2年。
借:
固定资产-小车150000-货车200000贷:
银行存款150000长期借款200000例题2(判断题):
在会计处理中,企业可以将不同类型的交易或事项合并编制多借多贷的会计分录。
()【答案解析】在会计处理中,企业不可以将不同类型的交易或事项合并编制多借多贷的会计分录。
应该是相同类型的交易或事项。
五、借贷记账法的试算平衡
(一)含义:
是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则,通过对所有账户发生额和余额的汇总计算和比较,来检查记录是否正确的一种方法。
(二)分类:
(1)发生额试算平衡法:
全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计在编制试算平衡表时,应注意以下几点:
1)必须保证所有会计科目的余额均已记入试算表;2)如果试算平衡表借贷不相等,则会计科目记录肯定错误,应认真查找,直到实现平衡为止;3)即使实现了有关三栏的平衡关系,并不能说明会计科目记录绝对正确,因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系,例如:
漏记某项经济业务;重记某项经济业务;某项经济业务记错有关会计科目某项经济业务在会计科目记录中,颠倒了记账方向;借方或贷方发生额中,偶然发生多记或少记并相互抵消;某项经济业务记录的应借应贷科目正确,但借贷双方金额同时多记或少记,且金额一致。
【例4-13】根据前面【例4-1】-【例4-9】,红星公司10月份发生的9笔经济业务,可以编制表4-4发生额试算平衡表单位:
元2001年10月30日,
(2)余额试算平衡法(见教材P92)全部会计科目的借方期初余额总和=全部会计科目的贷方期初余额总和全部会计科目的借方期末余额总和=全部会计科目的贷方期末余额总和【例4-14】根据前面【例4-1】-【例4-9】,红星公司10月份发生的9笔经济业务,可以编制表4-5红星公司2001年10月份余额试算平衡表单位:
元,例题1:
甲公司月末编制的试算平衡表中,全部科目的本月贷方发生额合计为120万元,除银行存款外的本月借方发生额合计104万元,则银行存款科目(D)。
A、本月借方余额为16万元B、本月贷方余额为16万元C、本月贷方发生额为16万元D、本月借方发生额为16万元例题2:
下列记账错误中,不能通过试算平衡检查发现的是(B)。
A、将某一分录的借方发生额600元,误写成6000元B、某一分录的借贷方向写反C、借方的金额误记到贷方D、漏记了借方的发生额例题3:
下列关于试算平衡法的说法,正确的是(B)。
A、漏记某项经济业务影响试算平衡B、包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法C、试算平衡了,账户记录一定正确D、发生额试算平衡法理论的依据是会计等式【答案解析】本题考核试算平衡的定义和特征。
试算平衡了,不一定说明账户记录绝对正确,因为有些错误不会影响借贷双方的平衡关系。
如:
漏记某项经济业务;重记某项经济业务;对相互对应的账户都以大于或小于正确金额的数字进行记账(借贷错误巧合,正好抵销);对应账户的同方向串户(同方向记错账户);借贷方向记反等。
发生额试算平衡法理论的依据是“有借必有贷、借贷必相等”。
根据下列经济业务编制会计分录并编制发生额试算平衡表。
1、从银行取得短期借款300000元存入存款账户。
2、甲产品200件完工入库,单位成本58元。
3、以银行存款1000元支付罚款。
4、以银行存款支付银行贷款手续费200元。
5、以转账支票支付前欠A公司材料采购款32000元。
6、计算分配公司本月职工工资,其中生产工人工资60000元,车间管理人员工资5000元,厂部管理人员工资30000元,专设销售机构人员工资4000元。
7、从银行提取现金100000元,准备将其中99000元用于发放职工工资。
8、在财产清查中发现账外新设备一台,估计价值30000元。
9、以转账支票预付明年上半年财产保险费1200元10、职工李明报销医药费260元,以现金付讫。
11、预提本月银行短期借款利息3200元。
12、以银行存款偿还银行短期借款100000元。
13、以现金支付业务招待费380元。
14、以银行存款35000元购入生产设备一台。
15、以银行存款缴纳企业所得税8000元。
根据上述资料编制账户发生额试算平衡表(自己先做再看后面的参考答案哦),练习题参考答案:
1、借:
银行存款300000贷:
短期借款3000002、借:
库存商品甲产品11600贷:
生产成本甲产品116003、借:
营业外支出1000贷:
银行存款10004、借:
财务费用200贷:
银行存款2005、借:
应付账款32000贷:
银行存款320
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- 会计基础 会计 基础 第四 记账 方法