基础会计第九章.ppt
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第九章财产清查,1,第九章财产清查,本章内容:
第一节财产清查概述P179-182、P187-192第二节存货盘存制度P182-187第三节财产清查结果的处理P192-196,第九章财产清查,2,第一节财产清查概述,预习问题:
什么是财产清查?
其内容和种类有哪些?
它们的适用范围如何?
财产清查的方法有哪些?
它们的适用范围如何?
什么是未达账项?
银行存款余额调节表如何编制?
关于本节内容你还能提出什么问题?
第九章财产清查,3,第一节财产清查概述,本节重点:
财产清查的种类和适用范围簿的概念/种类银行存款余额调节表的编制本节难点:
银行存款余额调节表的编制,第九章财产清查,4,试算平衡,编制记账凭证,账项调整,结账,对账,登记账簿,工作底稿,会计报表,会计核算循环,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,审核原始凭证,第九章财产清查,5,一、财产清查的意义:
含义:
财产清查是企业对其各项货币资金、实物资产和往来款项进行核查,以查明各项财产物资的实有数额,并与账面结存数额进行核对,确保账实相符的会计核算方法。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,6,保证账实相符,使会计资料真实可靠加强管理,保护财产安全;挖掘财产潜力,加速资金收转。
财产清查的意义:
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,7,二、财产清查的种类:
按执行单位分,按清查时间分,财产清查,按清查范围分,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,8,定期清查通常在会计期间结束时及其他规定时间进行。
不定期清查通常在相关人员变动,发生自然灾害、意外事故和企业关闭、分立、合并及改变隶属关系及其他规定时间进行。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,9,全面清查通常在年终,企业关闭、分立、合并、改变隶属关系及其他规定时间进行。
局部清查通常在相关人员变动,发生自然灾害、意外事故和月末、季末及其他规定时间进行。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,10,内部清查是由企业内部组织进行的,对本企业财产的清查。
外部清查是由企业外部单位依法组织进行的,对本企业财产的清查。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,11,三、清查方法:
财产清查的方法:
技术推算法:
适用于笨重或数量多、价值低,难于逐一清点的实物资产的清查;抽样盘点法:
适用于数量多、价值低,但规格均一,难于逐一清点的实物资产的清查;,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,12,实地盘点法:
用于现金、存货、固定资产等实物资产的清查;对账法:
用于银行存款、往来款项等的清查。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,13,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,14,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,15,银行存款的核对:
会计主体的银行存款通过银行的对账单与主体自身的银行存款日记账的账面记录进行核对,以确保其安全及账实相符。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,16,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,17,吸收存款(对账单),基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,18,未达账项是企业与银行之间,由于凭证传递上的时间差,造成一方已经入账,而另一方尚未登记入账的款项。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,19,例:
方华公司2011年11月30日收到其开户银行发来的对账单,其银行存款余额为25,870元,企业银行存款日记账余额为24,390元,经核对后发现下列未达账项:
企业已开出银行尚未兑付的现金支票一张,金额为1,500元。
银行收到企业委托银行收取的款项一笔,金额为2,400元,企业尚未收到通知。
企业收到转账支票一张银行尚未办妥转账收款手续,金额为1,700元。
银行从企业存款户中划付电话费300元,利息320元和手续费100元,企业尚未收到通知。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,20,银行存款余额调节表编制单位:
方华公司2011年11月30日单位:
元,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,21,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,银行存款余额调节表用于调整未达账项,作为银行存款清查的对账工具,不作为记账依据。
第九章财产清查,22,第二节存货盘存制度,本节重点:
账永续盘存制存货的计价本节难点:
永续盘存制计算存货的成本,预习问题:
什么是存货?
什么是存货盘存制度?
包括哪些种类?
对比的优缺点有哪些?
存货的计价方法有哪些?
如何计算?
对本节内容你还能提出哪些问题?
第九章财产清查,23,一、存货及存货核算的内容:
存货的内容:
存货是指企业为销售或耗用而存储的各种物资。
包括:
材料、包装物、低值易耗品、产品或商品、半成品、在产品等。
存货核算的内容:
存货的核算包括对存货数量和价值的计量和记录。
第九章财产清查,24,二、两种存货盘存制度:
存货盘存制度是用来确定期末存货数量的制度。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,25,永续盘存制/“账面盘存制”:
是指平时的账簿记录中既记录存货的增加数,也记录存货的减少数,并随时结出存货的结存数量,计算存货结存和发出成本的一种制度。
期末存货结存成本=结存数单价本期存货发出成本=期初存货结存成本+本期增加额-期末存货结存成本或本期存货发出成本=发出数单价期末存货结存成本=期初存货结存成本+本期增加额-本期存货发出成本,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,26,实地盘存制/“以存计销/耗制”:
是指平时的账簿记录中只记录存货的增加数,不记录存货的减少数,期末通过实地盘点确定存货的结存数量,并计算存货结存和发出成本的一种制度。
期末存货结存数=盘点数+已提未销数-已销未提数期末存货结存成本=结存数单价本期存货发出成本=期初存货结存成本+本期增加额-期末存货结存成本,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,27,三、存货的计价方法:
不论按哪种方法计价核算,都要确定存货的实际成本。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,28,存货实际成本的计价方法:
个别计价法,加权平均法,先进先出法,后进先出法,存货的实际成本,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,29,个别计价法:
具体辨认法/个别认定法加权平均法:
全月/月末一次加权平均法:
发出材料单位成本=(期初库存成本+本期购入成本)/(期初库存数量+本期购入数量)移动加权平均法:
每次购入计算加权平均单价。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,30,先进先出法:
以存货顺序流转为前提,按先购入材料的单位成本计算发出材料的单位成本。
后进先出法:
以存货倒序流转为前提,按后购入材料的单位成本计算发出材料的单位成本。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,31,结果比较:
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,32,对于实物资产入账价值的确定可以采用账面价值法、评估确认法、协商议价法。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,33,第三节财产清查结果的账务处理,预习问题:
财产清查结果的处理包括哪些环节?
待处理财产损溢账户的用途和结构是什么?
库存现金/固定资产/存货/应收账款/应付账款账实不符的会计处理对本节内容你还能提出哪些问题?
第九章财产清查,34,第三节财产清查结果的账务处理,本节重点:
待处理财产损溢账户的用途和结构库存现金/固定资产/存货/应收账款/应付账款账实不符的会计处理本节难点:
如何正确使用“待处理财产损溢”账户,第九章财产清查,35,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,36,“待处理财产损溢”账户:
核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值;资产,借方记录各种财产的盘亏价值和报经处理的各种财产的盘盈价值,贷方记录各种财产的盘盈价值和报经处理的各种财产的盘亏价值,处理前借方余额反映尚未处理的各种财产净损失,贷方余额反映尚未处理的各种财产净溢余,期末处理后应无余额。
一、财产清查结果的核算:
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,37,实物资产、现金清查报请审批前的处理:
财产盘盈:
借:
原材料(库存商品/库存现金/固定资产等)贷:
待处理财产损溢财产盘亏:
借:
待处理财产损溢贷:
原材料(库存商品/库存现金/固定资产等),基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,38,业务1.方华公司2011年11月30日财产清查结果如下:
发现甲材料盘盈300元;发现A产品盘亏1000元;盘亏机器一台,重置价值为7000元,八成新。
借:
原材料-甲材料300贷:
待处理财产损溢-流动资产损溢300借:
待处理财产损溢-流动资产损溢1000贷:
库存商品-A产品1000,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,39,借:
待处理财产损溢-固定资产损溢5600累计折旧1400贷:
固定资产7000,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,40,实物资产、现金清查审批后结果的处理:
盘盈结果的处理:
借:
待处理财产损溢贷:
管理费用(营业外收入)盘亏结果的处理:
借:
管理费用(其他应收款、营业外支出等)贷:
待处理财产损溢,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,41,业务2.方华公司12月5日上月财产清查结果报请审批作如下处理:
盘盈的甲材料300元属自然升溢;盘亏的A产品自然损耗700元,保管员保管不当应赔偿300元;盘亏机器属于意外损失。
借:
待处理财产损溢-流动资产损溢300贷:
管理费用300借:
管理费用700其他应收款300贷:
待处理财产损溢-流动资产损溢1000,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,42,借:
营业外支出5600贷:
待处理财产损溢-固定资产损溢5600,基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,43,期末存货应当按“成本与可变现净值孰低法”计价,当可变现净值较低时,应当提取存货跌价准备。
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,44,应收账款:
坏账是企业应收账款最终不能收回的部分,坏账损失是企业应收账款最终不能收回造成的损失;坏账损失的核算有直接转销法和坏账备抵法两种。
采用备抵法核算时,企业定期估计坏账损失,并提取坏账准备金,在发生坏账时冲减坏账准备金,同时转销相应的坏账。
二、应收应付款项清查结果的核算:
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,45,坏账准备金的计算,常用的方法有余额百分比法、销售额百分比法、账龄分析法等。
企业设“坏账准备”账户核算企业计提的坏账准备金;资产,贷方记录企业计提坏账准备的数额,借方记录企业发生坏账损失冲销坏账准备的数额,贷方余额反映企业提取的坏账准备的累计数。
坏账损失的核算:
基础会计FUNDAMENTALACCOUNTING,第九章财产清查,46,企业设“资产减值损失”账户核算企业计提各项减值准备形成的损失;损益类费用,借方记录企
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