2财务会计总复习负债部分.ppt

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2022/10/19,第1页,1,流动负债,2022/10/19,第2页,2,第一节流动负债概述一、概念,1、负债指因过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

2、流动负债偿还期在一年或长于一年的一个营业周期内的债务。

3、流动负债的特点

（1）偿还期短；

（2）以流动资产或流动负债偿还。

2022/10/19,第3页,3,一、短期借款：

和金融机构的借款，计提利息记入财务费用,款项借入：

借：

银行存款100000贷：

短期借款1000004月和5月计息的处理：

借：

财务费用333贷：

应付利息3336月实际支付利息和偿还本金：

借：

应付利息666财务费用334贷：

银行存款1000借：

短期借款100000贷：

银行存款100000,2022/10/19,第4页,4,第二节应付票据与应付帐款,一、应付票据

（一）概念与分类

（二）入帐价值的确定（三）会计处理二、应付帐款

（一）概念

（二）入帐时间（三）入帐金额及会计处理,2022/10/19,第5页,5,一、应付票据

（一）概念与分类,1、概念在采用商业汇票结算方式下，付款企业承诺在未来一定日期支付一定数额的款项给持票人的书面凭证。

2、分类带息应付票据不带息应付票据两种。

前者到期还本付息；后者到期只须支付本金，不付利息。

2022/10/19,第6页,6,一、应付票据

（二）应付票据的会计处理,1、签发票据：

借：

材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：

应付票据10000

（1）不带息票据：

借：

应付票据贷：

银行存款

（2）带息票据：

借：

应付票据（帐面价值）10000财务费用（未计提的利息）1000贷：

银行存款（按支付的款项）,2022/10/19,第7页,7,一、应付票据（三）应付票据的会计处理,3、票据到期无力支付票据款

（1）商业承兑汇票：

将应付票据的全部应付金额转至“应付帐款”帐户。

不带息票据：

借：

应付票据贷：

应付帐款带息票据：

借：

应付票据（按帐面价值）财务费用（按未计提的利息）贷：

应付帐款（按票据到期值）,2022/10/19,第8页,8,一、应付票据（三）应付票据的会计处理,

（2）银行承兑汇票到期无力承兑，转入短期借款：

借：

应付票据贷：

短期借款,2022/10/19,第9页,9,二、应付帐款

（一）概念,指企业在正常的生产经营活动过程中因购进货物、接受劳务而形成的应在一年内偿付的债务。

内容：

价款应付增值税对方代垫费用注意：

无法支付的应付账款转入“营业外收入”,2022/10/19,第10页,10,第三节应付职工薪酬一、职工薪酬的内容（简答题、多选题重要）,2022/10/19,第11页,11,二、职工薪酬的确认和计量

（一）货币性职工薪酬,借：

生产成本3000000制造费用2800000管理费用5040000销售费用1400000在建工程3080000研发支出资本化支出1680000贷：

应付职工薪酬工资3000社会保险4800000住房公积金2100000工会经费400000职工教育经费300000,2022/10/19,第12页,12,二、职工薪酬的确认和计量（三）非货币性职工薪酬,1、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工根据该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬，同时确认营业收入并结转成本。

2、企业以外购商品作为非货币性福利发放给职工根据该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬。

3、将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；,2022/10/19,第13页,13,二、职工薪酬的确认和计量（三）非货币性职工薪酬,4、租赁住房等资产供职工无偿使用应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。

5、难以认定受益对象的非货币性福利直接计入当期损益和应付职工薪酬。

6.辞退福利：

记入管理费用,2022/10/19,第14页,14,三、职工薪酬的核算

（二）货币性职工薪酬工资,5、工资分配原则及会计处理借：

基本生产成本辅助生产成本制造费用管理费用研发支出在建工程销售费用等贷：

应付职工薪酬工资,2022/10/19,第15页,15,三、职工薪酬的核算

（二）货币性职工薪酬职工福利,1、企业用于职工福利的资金来源成本费用中支付借：

管理费用2000贷：

应付职工薪酬-职工福利2000,2022/10/19,第16页,16,三、职工薪酬的核算（三）非货币性职工薪酬自产产品,1、按资产公允价值确认负债、计入当期损益借：

管理费用20*3000（1+17%）（产品公允价值）贷：

应付职工薪酬非货币性福利2、实际发放资产借：

应付职工薪酬非货币性福利20*3000（1+17%）贷：

主营业务收入20*3000应交税费应交增值税（销项税额）3、结转资产成本借：

主应业务成本20*2000贷：

相关资产（帐面价值）,2022/10/19,第17页,17,三、职工薪酬的核算（三）非货币性职工薪酬外购产品,1、决定发放时,按资产公允价值确认负债、计入当期损益借：

有关成本费用（产品公允价值）200贷：

应付职工薪酬非货币性福利2、外购准备发放的资产借：

应付职工薪酬非货币性福利贷：

银行存款,2022/10/19,第18页,18,三、职工薪酬的核算（三）非货币性职工薪酬无偿使用资产,企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

借：

有关成本费用帐户贷：

应付职工薪酬非货币性福利借：

应付职工薪酬非货币性福利贷：

累计折旧,2022/10/19,第19页,19,第四节应交税费,一、应交增值税注意：

一般纳税人抵扣、小规模纳税人进成本二、应交营业税三、应交消费税四、应交资源税五、应交城建税、教育费附加以上五种记入“营业税金及附加”六、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费以上五种记入“管理费用”,2022/10/19,第20页,20,一、应交增值税

（一）概念,增值税：

指以商品生产、流通及加工、修理、修配各环节的增值额为征税对象的一种流转税。

在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务及进口货物的单位和个人均为增值税的纳税义务人。

货物：

指除去土地、房屋和建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体在内。

2022/10/19,第21页,21,一、应交增值税（三）不能抵扣进项税额的情形,1、购进用于不动产的货物2、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或者应税劳务；4、用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

非正常损失：

指生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失及其他非正常损失。

2022/10/19,第22页,22,一、应交增值税（四）帐户设置,1、设置“应交税费应交增值税”帐户，下设明细项目：

进项税额、销项税额、已交税金、进项税额转出、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、减免税款、转出未交增值税、转出多交增值税等2、设置“应交税费未交增值税”帐户为避免企业用以前月份欠交增值税抵扣未抵扣的增值税而专门设置该明细科目,2022/10/19,第23页,23,一、应交增值税（四）帐户设置,3、帐户说明：

（1）进项税额：

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

（购货支付的进项税额蓝字登记，退货冲销的进项税额红字登记）；

（2）销项税额：

记录企业销售货物或提供应税劳务费应收取的增值税额（销货收取的销项税额蓝字登记，退货冲销的销项税额红字登记）；（3）进项税额转出：

记录企业购进货物因非正常损失及其他原因不能从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额；,2022/10/19,第24页,24,一、应交增值税会计处理一般纳税企业,例3：

B公司收购农产品，实际支付的价款为300万元，收购的农产品已验收入库（设该项农产品的扣除率为13%）。

借：

材料采购261万元应交税费应交增值税（进项税额）39万元贷：

银行存款300万元,2022/10/19,第25页,25,一、应交增值税（五）会计处理一般纳税企业,例4：

N公司2001年6月发生火灾，损坏产成品仓库产品一批，其实际生产成本为20万元，该批产品耗用材料进项税额为2万元。

保险公司赔偿损失30%，其余经批准转当期损益。

借：

待处理财产损溢22万元贷：

库存商品20万元应交税费应交增值税（进项税额转出）2万元借：

其他应收款保险公司66,000营业外支出154,000贷：

待处理财产损溢220,000,2022/10/19,第26页,26,一、应交增值税（五）会计处理小规模纳税企业,例6：

不含+不含*3%=含税借：

在途物资234万元贷：

应付票据234万元借：

银行存款2,400,000贷：

主营业务收入240（1+3%）应交税费应交增值税240（1+3%）*3%,2022/10/19,第27页,27,二、应交营业税

（二）会计处理,借：

营业税金及附加固定资产清理（处置不动产）贷：

应交税费应交营业税,2022/10/19,第28页,28,三、应交消费税（四）帐户设置及会计处理,1、生产产品直接对外销售应缴纳的消费税借：

营业税金及附加等帐户贷：

应交税费应交消费税,2022/10/19,第29页,29,四、应交城建税

（一）城市维护建设税的含义与计算,城市维护建设税是按所交流转税（增值税、消费税、营业税）的一定比例计算的。

依纳税人所在地不同，税率分别为7%、5%和1%。

应交城市维护建设税=（增值税+消费税+营业税）适用税率,2022/10/19,第30页,30,五、应交其他税费资源税,2、会计处理原则

（1）销售物资应交纳的资源税借：

营业税金及附加贷：

应交税费应交资源税

（2）自产自用物资应交纳的资源税借：

生产成本贷：

应交税费应交资源税,2022/10/19,第31页,31,第五节其他流动负债,一、短期借款二、预收款项三、其他应付款四、应付股利五、预提费用,2022/10/19,第32页,32,二、预收款项（不设预收记入应收账款）,概念：

指企业按合同规定向购货单位预收的款项。

款项预收时：

借：

银行存款贷：

预收账款销售收入实现时：

借：

预收账款贷：

主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）,2022/10/19,第33页,33,三、其他应付款,1.应付租入固定资产和包装物租金2.存入保证金3.职工未按期领取的工资4.收到的押金5.应收的赔款和罚款,2022/10/19,34,非流动负债,一、应付债券二、长期借款三、长期应付款,2022/10/19,第35页,债券的定义债券是指发行企业依照法定程序对外发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。

2022/10/19,第36页,债券的分类（填空或选择）1、按债券发行有无担保分类：

有担保债券、无担保债券（信用债券）2、按还本付息方式分类：

一次还本付息分期付息,一次还本3、按记名与否分类：

记名债券无记名债券,2022/10/19,第37页,债券的发行价格发行价格的形式发行时市场利率和票面利率的比较结果确定1、面值发行（票面利率=市场利率）2、溢价发行（票面利率市场利率）3、折价发行（票面利率市场利率）,2022/10/19,第38页,核算科目设置应付债券债券面值利息调整应计利息,2022/10/19,第39页,1.2应付债券（会计核算）,1.2.1一般公司债券债券的发行持有期间债券的偿还1.2.2可转换公司债券债券的发行债券持有期间债券的转换,2022/10/19,第40页,1.2.1一般公司债券债券持有期间（分次付息