会计从业资格证.ppt
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会计基础,一、本书的结构,本书分为三个部分:
会计的基本概念及原理:
第一、二、三、十章会计核算的一般程序:
第四、五、六、七、八、章会计档案:
第九章,第一章总论,一、会计的产生和概念二、会计的职能三、会计的假设四、会计的对象五、会计要素六、会计等式,第一章总论,一、会计概述
(一)会计的概念1会计的产生和发展2会计的概念
(1)会计的本质是一种经济管理活动,它属于管理范畴。
(2)会计主体为某一特定的单位。
(3)会计是以货币作为主要计量单位。
(4)会计的主要作用是反映和监督单位的经济活动。
3财务会计与管理会计的区别,
(二)会计的基本职能1会计核算
(1)概念会计核算是指以货币为主要计量单位,通过确认、记录、计算、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。
确认是运用特定会计方法、以文字和金额同时描述某一交易和事项,使其金额反映在特定主体财务报表的合计数中的会计程序。
记录是指对特定主体的经济活动采用一定的记账方法,在账薄中进行登记的会计程序。
计算是确定会计确认中用以描述某一交易或事项的金额的会计程序。
报告,
(2)特点第一、会计主要是利用货币计量,综合反映各单位的经济活动情况,为经济管理提供可靠的信息。
第二、会计核算不仅是记录已发生的经济业务,还要面向未来,为各单位的经营决策和管理控制提供依据。
第三、会计核算所产生的会计信息,应具有完整性、连续性和系统性。
完整性:
对属于会计对象的全部经济活动内容都应予以记录连续性:
对各经济业务按时间的顺序进行登记系统性:
是指对会计提供的数据资料应按照科学的方法进行分类,系统地加工、整理、汇总,以提供其所需的各类会计信息。
2实施会计监督
(1)概念会计监督职能也称为控制职能,是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查。
会计监督的基础:
核算职能提供的各种价值指标会计监督的形式:
事前监督、事中监督和事后监督。
3会计核算与监督的关系
(1)会计的两项基本职能是相辅相成、辩证统一的关系。
(2)会计核算是会计监督的基础,没有核算提供的信息,监督就失去了依据。
(3)会计监督是会计核算质量的保证,只有核算、没有监督,难以保证核算提供信息的真实性、可靠性。
4会计的其他职能
(1)预测职能
(2)决策职能(3)控制职能(4)评价职能,(三)会计的对象1会计对象的概念会计的对象是指会计核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容。
即企业的价值运动或资金运动。
企业的资金运动表现为资金投入、运用和资金退出的过程。
2资金运动的表现形式,筹资,生产供应阶段,原材料,固定资产,投资,负债,产品生产阶段,劳动力,生产成本,产品销售阶段,产成品,取得收入,结转成本,财务成果的核算,净利润,分配利润,提取盈余公积,分配利润或股利,未分配利润,二、会计基本假设会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提,是对会计核算所处的时间、空间环境等所作出的合理设定。
目的是为了让会计实务中出现的一些不确定因素时能进行正常的会计业务处理。
(一)会计主体1会计主体的概念会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织,是会计确认、计量和报告的空间范围。
2会计主体与法律主体的区别法人可作为会计主体,但会计主体不一定是法人。
(二)持续经营1概念持续经营是指在可以预见的未来,会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模消减业务。
2目的是会计核算所使用的一系列的会计处理方法和原则的基础,(三)会计分期1概念会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间,以便分期结算账目和编制会计报告。
2目的据以结算盈亏,按期编报财务报告,从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
3会计分期的规定会计期间分为年度、半年度、季度和月度,并按公历起讫日期确定。
以一年作为一个会计期间称为会计年度,短于一年的会计期间称为会计中期。
4会计分期的作用
(1)对会计核算有重要的影响,产生了本期和非本期的区别,出现权责发生制和收付实现制的区别
(2)有利于企业及时结算账目,编制财务报告以及提供反映企业经营状况的财务信息。
(四)货币计量1概念货币计量是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时采用货币作为统一的计量单位,反映会计主体的经验活动。
2货币计量的规定
(1)单位的会计核算应以人民币作为记账本位币。
(2)业务收支以人民币以外的货币为主的单位,也可以选择其中一种货币作为记账本位币,但编制财务报告应折算为人民币反映。
(3)在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告,也应当折算为人民币。
(五)会计假设的关系1.具有相互依存,相互补充的关系2会计主体确定了会计核算的空间范围,3持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度4货币计量为会计核算提供了必要手段。
三、会计基础会计核算的基础有1权责发生制
(1)概念权责发生制是指收入和费用的确认以收入和费用是否实际发生作为确认计量的标准。
根据权责发生制要求,凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,无论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用,计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,也不应当作为当期的收入和费用。
(2)适用范围企业会计的确认、计量和报告应以权责发生制为基础2收付实现制
(1)概念收付实现制是指以收到或支付的现金作为收入和费用等的依据。
(2)适用范围行政单位会计事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外,其他大部分业务采用收付实现制。
3作用从时间上规定会计确认的基础,根据权责发生制确认,能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状况和经营成果。
四、会计要素与会计等式
(一)会计要素的确认会计要素是对会计对象的基本分类,是会计核算对象的具体化。
反映财务状况的要素:
资产、负债、所有者权益反映经营成果的要素:
收入、成本费用和利润,1资产
(1)概念资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
(2)特征(3)资产的分类流动资产是指在一个正常营业周期内变现、出售或耗用,或主要为交易目的而持有,或预计在资产负债表日起一年内变现的资产,以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
长期股权投资固定资产是指具有以下两个特征的有形资产第一、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的第二、适用寿命超过一个会计年度无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
其他资产,2负债
(1)概念负债指企业由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
(2)特征(3)分类流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还,或者主要为交易目的而持有,或自资产负债表起一年内到期应予以清偿,或企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
非流动负债,3所有者权益
(1)概念所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。
(2)特征(3)所有者权益的构成实收资本是指所有者投入的构成企业注册资本或股本部分的金额资本公积是指资本溢价以及直接计入所有者权益的利得和损失(利得是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入;损失是指企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出;盈余公积是指企业从利润中提取的公积金、公益金。
未分配利润是企业留待以后年度分配的利润或本年度待分配利润。
(盈余公积和未分配利润统称留存收益),4收入
(1)概念收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
(2)特征(3)分类主营业务收入是指企业经常发生的、主要业务所产生的收入其他业务收入是指日常活动中取得的主营业务以外的兼营收入,5费用
(1)概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
(2)特征(3)分类营业成本是指销售商品或提供劳务的成本。
包括主营业务成本和其他业务成本期间费用是指企业在日常活动中发生的、应当直接计入当期损益的费用。
包括销售费用、管理费用和财务费用,6利润
(1)概念利润是指企业在一定期间的经营成果,利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
(2)利润计算公式营业利润=营业收入-营业成本-营业税费-管理费用-财务费用-营业费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用,
(二)会计要素的计量1历史成本
(1)概念历史成本,又称为实际成本,就是取得或制造财产物质时实际支付的现金或其他等价物。
在历史成本计量下,资产按照其购置时支付的现金或现金等价物的金额,或按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。
负债按照其承担现时义务而实际收到的款项或资产的金额,或承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。
2重置成本
(1)概念重置成本又称现行成本,是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。
资产按照现在购买相同或相似资产所需支付的现金或现金等价物的金额计量。
负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。
(2)运用:
主要是盘盈固定资产的计量,3可变现净值
(1)概念可变现净值,是指在正常生产经营过程中,以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值
(2)公式(3)运用:
对存货资产在减值情况下的后续计量。
4现值
(1)概念现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值,考虑货币时间价值的一种计量属性。
资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金流入量的折现金额计量。
负债按照预计期限内需偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。
(2)运用:
非流动资产可收回金额和摊余成本计量的金融资产价值的确定,5公允价值
(1)概念公允价值,是指公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
(2)运用:
交易性金融资产、可供出售金融资产的计量等(3)运用的级次(4)原因,(三)企业会计等式1基本等式资产=负债+所有者权益资产=负债+所有者权益+(收入-费用),第二章会计核算的具体内容与一般要求,一、会计核算的具体内容
(一)款项和有价证券的收付
(二)财物的收发、增减和使用(三)债权、债务的发生和结算(四)资本的增减(五)收入、支出、费用和成本的计算(六)财务成果的计算和处理(七)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项,二、会计核算的一般要求1各单位必须按照国家统一的会计核算制度的要求设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制会计报告。
2各单位必须根据实际发生的经济事项进行会计核算,编制会计报告。
3各单位发生的各项经济事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算。
4各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案,妥善保管。
5使用电子计算机进行会计核算的,其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务报告和其他资料,也必须符合国家统一的会计制度的规定。
6会计记录的文字应当使用中文。
第三章会计科目和账户一、会计科目
(一)会计科目的概念1会计科目的定义会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
2会计科目的意义
(1)是复式记账的基础
(2)是编制记账凭证的基础(3)为成本计算与财产清查提供了前提条件(4)为编制报表提供了方便,
(二)会计科目的分类1按照提供信息的详细程度及统驭关系分类
(1)总分类科目也称总账科目或一级科目,它是对会计要素具体内容进行总括分类,提供总括信息的会计科目。
(2)明细科目也称明细科目,它是对总分类科目进一步分类,提供更详细更具体会计信息的科目。
(3)总分类科目与明细科目的联系与区别总分类科目是概括反映会计对象的具体内容,提供的是总括指标。
明细分类科目是详细反映会计对象内容,提供比较详细的具体的指标。
总分类科目
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