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会计监管现状及问题对策措施
Abstract
Asthenationaleconomycontinuestodevelopandimprovethesocialistmarketeconomicsystem,theaccountingfieldhasbeentremendousgrowth,thegrowthoftheenterprisemadeagreatcontribution.However,duetotheincreasinglyfiercemarketcompetition,internalcontrol,governmentoversightandindustryself-managementandsotherearemanyproblems,therefore,tostrengthenaccountingsupervisionisbecomingincreasinglyimportant.Inthispaper,theconnotationofaccountingsupervision,elements,characteristicsandformsaredescribed,andthenintroducedthenecessityofaccountingregulation,thefinalregulationonthecurrentsituationandexistingaccountingissuesanalyzedindetail,themainanalysisoftheinternalcontrol,thegovernmentregulationandpublicsupervisionofpracticalproblemsarisinginthebody,andwereputforwardrecommendationsfortherationalizationofitscountermeasures.
Keywords:
AccountingOversightStatusandProblemsCountermeasures
目录
一、会计监管的涵义…………………………………………………………………………………1
二、会计监管的构成要素……………………………………………………………………………1
三、会计监管的特点…………………………………………………………………………………2
四、会计监管的形式…………………………………………………………………………………3
五、会计监管的必要性………………………………………………………………………………3
六、会计监管的现状及存在的问题…………………………………………………………………4
七、强化会计监管的应对措施………………………………………………………………………5
参考文献…………………………………………………………………………………………………6
一、会计监管的涵义
会计监管的确切含义,理论界至今未能形成统一的认识,但总体而言有三种认识:
由会计职业团体与政府干预会计工作,保证会计工作的合理有序进行;
会计监管不但是对会计工作的干预,也是保证会计工作质量的措施;
会计监管是实现整体利益最优的,使利益各方进行博弈的制度。
会计监管的定义尽管尚不统一,但其对企业发展的重要作用却是毋庸置疑的。
二、会计监管的构成要素
会计监管的要素是构成一项会计监管活动的因素,要准确把握会计监管的真正内涵,必须明确会计监管的主体、客体、目标、依据四个基本构成要素。
(一)会计监管的主体
会计监管主体是指会计监管行为的具体实施者,任何有权对会计活动施加影响的机构和人员都属于会计监管主体的范畴。
因而会计监管的实施主体应包括国家授权的政府各部门、单位会计机构和会计人员、社会中介机构和注册会计师、民间机构和个人、以及大众媒体。
(二)会计监管的客体
会计监管的客体是指会计监管行为的具体承受对象。
在实践中,可将会计监管客体分为组织机构、工作人员和会计行为三个方面。
组织机构包括需要进行会
计核算的所有企事业单位、行政机关和社会团体;
工作人员包括直接从事会计核算的会计人员和其他对会计信息生成过程有直接影响的人员;
会计行为包括会计核算行为和其他影响会计信息生成过程的行为。
(三)会计监管的目标
会计监管的目标是监管者通过监管活动希望达到的效果。
会计监管的目标实际上从高到低依次包含了最终目标、中间目标和具体目标三个层次,而且三者之
间具有内在的一致性。
会计监管的最终目标是确保会计信息的质量符合会计信息使用人的决策管理要求,提高会计信息的相关性和可靠性,这一目标需要对所有监管客体进行监管才能实现;
中间目标首先是要保证会计信息的生成严格符合会计核算规范的要求,其次要保证会计处理方法的选择及会计职业判断符合会计信息使用人的利益,这一目标的实现需要对会计人员实施监管;
具体目标则是与特定监管客体相联系的目标,必须结合会计监管客体来进行分析。
(四)会计监管的依据
会计监管的依据实际上就是会计监管的标准,主要是各类会计法律规范。
它包括:
1.会计概念结构,是会计理论的具体表现形式,是对占主导地位的会计理论观点的高度总结,是对各种抽象的会计概念进行具体的理论说明。
它还可以评估并完善现有的准则,并对制定新的准则指明方向。
2.会计法律法规,包括与会计有关的法律和行政法规,是组织从事会计工作必须遵守的规范,由国家权力机关制定,依靠国家权威性来保证执行。
3.国际会计准则和国内具体会计准则,是以特定的经济业务或特别的报表项目为对象,考虑该业务或项目的特点,确定有关概念的含义,对该业务或项目有可能发生的各种确认和计量以及披露问题做出处理的规范。
会计准则规定了某一项经济业务或报表项目的会计处理的全过程。
4.会计制度,是指具体指导和约束会计工作的标准,会计制度是以所有企业为对象,对其会计科目的设置、会计业务的记录和处理、相关会计报表的格式以及编制做出限定
的规范。
会计制度规定了某一个企业基本业务会计处理的全部流程。
5.会计政策,指单位在具体核算时所遵循的具体原则以及单位所采纳的具体会计处理方法。
6.惯例,是指在会计实务中逐渐形成的被会计人员和社会各界广泛认可和遵守,但并未列入成文的会计规范之中的习惯做法和先例。
7.会计职业道德,是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、
调整会计职业关系的职业行为准则和规范;
等等。
三、会计监管的特点
会计监管的特点是会计监管区别于其他经济监管所应具有的特性。
对会计监管的特点深入分析,有助于准确把握会计监管的本质,并在实践中有效提高会计监管质量。
(一)基础性
从监管地位上看,会计监管以其覆盖面广、贯穿时间长而在经济监管中处于基础地位。
一旦会计监管发生问题,那就是根本性问题,会引起连锁反应,最终导致经济信息失真,使其他监管失效。
(二)连续性
会计监管是整个经济活动过程的监管,贯穿于经济活动的始终,与各项经济活动同时进行,随着经济活动的推进,每一活动过程都有会计监管的存在,随时随地发现问题。
这种“同步”机制,就可将经济活动自始至终、贯穿相连地置于有效监管之下,保证经济活动的正常进行。
(三)广泛性
会计对象内容的广泛性决定了会计既涉及企事业单位经济活动的方方面面,又涉及整个国家或社会活动的方方面面,有货币收支往来行为就有会计的存在。
因而会计监管也必然具有广泛性的特点,涉及经济、法律、行政等各个方面。
会计监管无所不在、无时不有。
(四)利益性
会计监管在任何历史时期都受特定的经济基础和上层建筑所制约,它总是服从于特定的社会权责结构及其目的,而以维护特定阶层经济利益为宗旨。
在市场经济情况下,政企分开,企业拥有更多的自主权,单位负责人受自身利益的驱动,追求利益的最大化,同时还包括个人利益的利益最大化。
会计监管在如何协调好国家利益、企业利益、利益关系人利益之间的关系方面显得比较困难。
(五)依附性
会计监管的依附性主要是指会计监管缺乏一定的独立性。
会计人员基本上都受聘于企业经营者或从属于行政事业单位、社会团体,他们的切身利益均依附于本部门,缺乏必要的独立性。
矛盾的焦点在于角色的错位,监管者是被领导者,被监管者是领导者,会计成了经济活动主体的附属物,会计监管形同虚设。
(六)主观性
会计监管依赖于监管人员的主观判断,一项经济业务是否合理合法,在会计监管这一环节上,主要取决于监管人员的业务素质、政治素质、职业道德等各方面,因而掺杂了个人的主观因素,具有主观性。
只有各方面素质均很高的监管人员才能担当会计监管的重任,实行有效的控制和监管。
(七)复杂性
由于会计监管涉及的领域很广,监管的主体、客体、目标、依据复杂多样,并且随着经济形势的转变而变化,因而会计监管本身也不仅是一种简单的监督管理行为,而是牵涉到社会各个层面的利益关系复杂的监管体系。
在这个多层次的体系中,各监管主体的职责、目标、实施手段及承担的责任等都有很大差异,因而容易造成监管工作不协调,有些监管难以到位,有些监管重复,增加了监管成本,而监管效果大打折扣。
会计监管处在经济监管阵地的最前沿,其基础性、连续性、广泛性等特点,可充分弥补其他经济监管的不足,使监管更加完整到位,而其利益性、依附性、主观性和复杂性特点却在一定程度上弱化了其监管职能,成为不利因素。
四、会计监管的形式
从《中华人民共和国会计法》的颁布至今,我国的会计监督主要有以下几种形式:
(一)内部监督
内部会计监督的主体是企业会计机构及会计人员,监督对象为企业的经济活动。
企业内部会计监督制度应符合以下要求:
记账人员、经办人员、审批人员、财物保管人员应权责明确,互相分离,互相制约;
重大资产处置、对外投资、资金调度与经济业务的决策与执行应当相互制约、相互监督;
定期审计会计资料的程序与办法应明确;
违反会计制度与《会计法》的会计事项,会计人员有权拒绝办理或予以纠正。
(二)政府监督
政府监督主要是政府部门根据相关法律、法规的规定与部门职责对企业的会计行为与会计资料进行的监督,财政部门是进行政府监督的主体。
财政部门进行会计监督的内容主要包括:
监督企业是否依法设置会计账簿;
监督企业会计资料是否真实、完整;
监督企业从事会计工作的人员是否具有从业资格;
监督企业的会计核算是否合法。
(三)社会监督
社会监督使之社会中介机构对委托单位的经济活动进行的依法审计,并根据情况作出客观评价的监督方式,属于外部监督。
社会监督以其公正性与终结性得到了法律的认可,具有较强的公正性与权威性,将社会中介机构的力量与社会公众的力量相结合形成对会计工作的社会监督是不可缺少的。
五、会计监管的必要性
经济越发展,会计越重要。
会计工作是经济和财政工作的重要基础,是完善市场经济体制的
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