全面解决个人所得税检查问题Word格式文档下载.docx
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超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金,应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
从来都没有文件说住房公积金不用征收个人所得税。
只不过,由于国家或地方政府迟
迟没有出台住房公积金缴付比例标准,大部分地区都没有执行144号文。
由于没有执行144号文,大家都误解住房公积金不用征收个人所得税。
再加上住房公积金不用交利息税。
大家都更加误解住房公积金不用征收个人所得税了。
住房公积金逐步成了部分垄断企业的变相福利,一些效益好的电力、通信、煤炭等垄断行业,将各类补贴、津贴统统打入“住房公积金”账户,并借此进行逃税和进入“避税港湾”。
有些人甚至还把住房公积金当作第二份工资,因为每月缴存数额比普通员工当月拿到手的工资还多。
到了2006年,这个误解越来越深,因为中华人民共和国个人所得税法实施条例(2005修订,自2006年1月1日起施行。
)(国务院令第452号)增加一条新规定,作为第二十五条按照国
家规定,单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金,从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。
第二十五条出台后,大家更加坚定的认为,住房公积金不用征收个人所得税。
住房公积金也成为了个人所得税税收筹划的第一选择。
许多单位都纷纷提高中高层干部的住房公积金,帮助中高层干部避税,用住房公积金来稳定干部队伍。
例如,某单位某中层干部的2006年7月工资表是这样的:
基本工资4000元,扣除:
住房公积金1788元、基本养老保险费676.80元、基本医疗保险费109元、失业保险费58元,实发1368.20元,本月缴税为0元;
而某一般员工的2006年7月工资(含绩效工资)4016元,住房公积金只有582元,基本养老保险费465元、基本医疗保险费86元,失业保险费46元,实发2837元,本月缴税为98元。
一般员工缴足了税,而中层干部却不用缴说,这里面的关键因素就是住房公积金这个天然的“避税港湾”发挥了无与伦比的作用。
(二)住房公积金是天然“避税港湾”已经成为过去。
总局终于认识到住房公积金是天然“避税港湾”,于是来了个紧急刹车:
《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》财税[2006]10号二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部财政部中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管[2005]5号)等规定精神,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税
所得额中扣除。
单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。
单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。
10号文件,可以说是一声惊雷!
那些享受高住房公积金福利的同志可以说是遭遇了严重的雷击!
虽然住房公积金仍然还可以避一点税,但作为天然“避税港湾”的时代已经一去不复返。
好在10号文件的执行时间是2006年7月1日,以前的既往不咎了。
严重羡慕在2006年7月1日以前享受高住房公积金福利的同志,如果在2006年7月1日以前,你的住房公积金不高,那只有两
个原因:
1.你的单位效益不好,2.你不是中高层干部。
(3)住房公积金的检查要点:
检查住房公积金主要是检查工资表、单位和职工个人的缴付比例、单位和职工个人的缴费基数、以及去社保局网站取得所在设区城市(县级市不行,起码是地级市)上一年度职工月平均工资额。
注意如果没有正规手续不要随便检查员工个人的住房公积金存款帐户。
(4)住房公积金的计算有一点烦。
住房公积金需要缴税的情况主要有比例超标、基数超标、比例基数都超标三种。
但由于超标都包括单位和职工个人超标的情况,计算还是挺复杂的。
1.比例超标
(1)单位和职工个人的比例都超标
某单位中层干部小王的2006年7月工资表是这样的:
住房公积金200
0元、基本养老保险费676.80元、基本医疗保险费109元、失业保险费58元,实发1154.20元,本月缴税为0元。
该单位和职工个人的比例均为20%,中层干部小王的缴费基数为5000元,
所在城市上一年度职工月平均工资为1824元。
分析:
小王月缴存住房公积金基数为
4X3);
单位和个人缴存比例均为
单位每月为小王缴付的住房公积金
5000元,没有超过住房公积金扣除上限标准5472元(182
20%,超过12%的幅度。
1000元(5000X20%),只允许在税前扣除600元(5000X1
2%),其单位超标准为小王缴付的住房公积金部分400元[5000X(20%-12%)],不予在税前
扣除;
小王缴付的住房公积金1000元(5000X20%),只允许在税前扣除600元(5000X12%),
其超标准缴付的住房公积金部分400元[5000X(20%-12%)],不予在税前扣除小王2006年7月份应纳个人所得税额如下:
应纳税所得额=1154.2+400+400-1600=354.2元
应纳税额=354.2X5%=17.71元
(2)单位比例超标,职工个人的比例不超标(举例略)
(3)单位比例不超标,职工个人的比例超标
某单位中层干部小钟的2006年7月工资表是这样的:
住房公积金1600元、基本养老保险费676.80元、基本医疗保险费109元、失业保险费58元,实发1556.2元,本月缴税为0元。
单位缴存比例为12%,个人缴存比例为20%,中层干部小钟的缴费基数为5000元,所在城市上一年度职工月平均工资为1824元。
小钟月缴存住房公积金基数为5000元,低于住房公积金扣除上限5472元(1824X3)
元;
单位缴存比例为12%,不超过12%的幅度,个人缴存比例为20%,超过12%的幅度,单位
为小钟缴付的住房公积金600元(5000X12%=600),允许在税前扣除;
小钟本人缴付的住房公积金1000元(5000X20%=1000),只允许在税前扣除600元(5000X12%=600);
其本人超过
12%比例所缴付的住房公积金部分400元[5000X(20%-12%)],不予在税前扣除。
小钟的2006年7月份应纳个人所得税额如下:
应纳税所得额=1556.2+400-1600=356.2元
应纳税额=356.2X5%^17.81元
2、基数超标
(1)单位和职工个人的基数都超标
某单位中层干部小张的2006年7月工资表是这样的:
住房公积金1788元、基本养老保险费676.80元、基本医疗保险费109元、失业保险费58元,实发1368.20元,本月缴税为0元。
该单位和职工个人的比例均为10%,中层干部小张的缴费基数为8940元,
所在城市上一年度职工月平均工资为1824元。
小张月缴存住房公积金基数为8940元,超过住房公积金扣除上限标准5472元(1824X3);
单位和个人缴存比例均为10%,不超过12%的幅度。
单位每月为小张缴付的住房公积金894元
(8940X10%),只允许在税前扣除547.2元(5472X10%),其单位超标准为小张缴付的住房
公积金部分346.8元(8940-5472)X10%),不予在税前扣除;
小张本人每月缴付的住房公积金894元(8940X10%),也只允许在税前扣除547.2(5472X10%);
其本人超标准缴付的住
房公积金部分346.8元(8940-5472)X10%)不予在税前扣除。
小张2006年7月份应纳个人所得税额如下:
应纳税所得额=1368.2+346.8+346.8-1600=461.8元
应纳税额=461.8X5%=23.09元
(2)单位的基数超标,职工个人的基数不超标(举例略)
(3)单位的基数不超标,职工个人的基数超标。
某单位中层干部小麦的2006年7月工资表是这样的:
住房公积金1800元、基本养老保险费676.80元、基本医疗保险费109元、失业保险费58元,实发1356.2元,本月缴税为0元。
该单位和职工个人的比例均为12%,该单位为小麦缴付的缴费基数为5000元,小麦本人的缴费基数为10000元,所在城市上一年度职工月平均工资为1824元。
小麦单位月缴存住房公积金基数为5000元,低于住房公积金扣除上限5472元(1824X3)
元;
小麦本人的缴费基数为10000元,高于住房公积金扣除上限5472元(1824X3)元;
单位和个人缴存比例为12%,不超过12%的幅度。
单位为小麦缴付的住房公积金600元(5000X12%=
600),允许在税前扣除;
小麦本人缴付的住房公积金1200元(10000X12%),只允许在税前扣除656.64元(5472X12%);
其本人超过扣除上限5472元所缴付的住房公积金部分543.36元[(1
0000-5472)X12%],不予在税前扣除。
小麦2006年7月份应纳个人所得税额如下:
应纳税所得额=1356.2+543.36-1600=299.56元
应纳税额=299.56X5%^14.98元
3.比例基数都超标
某单位中层干部小陈的2006年7月工资表是这样的:
基本工资5000元,扣除:
住房公积金2790元、基本养老保险费676.80元、基本医疗保险费109元、失业保险费58元,实发1356.20元,本月缴税为0元。
该单位和职工个人的比例均为15%,中层干部小张的缴费基数为9300元,
小陈月缴存住房公积金基数为9300元,超过住房公积金扣除上限标准5472元(1824X3)
单位和个人缴存比例均为15%,超过12%的幅度,单位每月为小陈缴付的住房公积金1395
元(93
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