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800
18
付销售合同违约金
4000
22
付赔偿金
6000
26
付运输保险费
27
付门市部职工工资
2600
28
付门市部差旅费
1200
…
………
表2工资分配表
20×
5年12月单位:
部门
人员类别
生产
成本
制造
费用
管理
财务
销售
应付职工薪酬
合计
生产车间
生产工人
89 000
管理人员
4 800
销售部门
门市部
厂部
12 000
供应科
采购人员
1 200
医务室
医务人员
1 350
财务科
财务人员
3 000
其他
6个月以上病假的
基建人员
1 650
固定资产清理人员
600
91 850
5 400
13 350
114 800
【要求】对销售费用明细帐和工资分配表进行审阅,并指出存在的问题,并编制调整分录。
二、核对法的运用
【资料】ABC公司所得税税率为25%,其他有关资料如下:
1.20×
5年12月31日资产负债表
资产负债表
表320×
5年12月31日单位:
资产
年末数
负债和所有者权益
货币资金
22000
短期借款
40000
交易性金融资产
76640
应付账款
100000
应收帐款
20000
其他应收款
1516
应交税费
12000
存货
221800
其他应付款
固定资产
200000
长期借款
在建工程
27200
实收资本
300000
无形资产
30000
资本公积
10000
长期股权投资
盈余公积
未分配利润
21156
资产合计
619156
负债和所有者权益合计
财务报表附注披露:
存货年末只有原材料和在产品有余额,其中,原材料年末余额为120000元,在产品年末余额为130800元。
2.20×
5年12月原材料总帐
表4原材料总帐单位:
5年
收入
发出
结存
月
日
12
期初结余
26000
购入
150000
176000
16
240000
416000
31
生产领用
296000
120000
390000
3.20×
5年12月生产成本表
表5生产成本表单位:
成本项目
直接材料
直接人工
制造费用
月初在产品成本
8000
52000
本月生产费用
32000
50000
378000
生产费用合计
336000
36000
58000
430000
完工产品成本(100件)
224000
28800
46400
299200
月末在产品成本(100件)
112000
72000
11600
130800
4.20×
5年12月原材料收发存月报表
表6原材料收发存月报表
材料
项目
A材料(件)
B材料(千克)
C材料(件)
D材料(千克)
合计
月初
数量
300
80
单价
40
100
50
金额
2000
收入
5200
1000
1440
208000
发出
4500
560
1600
180000
80000
28000
结存
280
960
48000
5.200×
5年12月31日存货盘点表
表7存货盘点表
存货名称
单位
数量
原材料
A材料
件
1400
B材料
千克
360
C材料
1120
D材料
在产品
产成品
【要求】运用核对法进行审查,指出存在的问题,并编制调整分录和编制调整后的资产负债表。
表820×
三、调节法的运用
4年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量如表所示:
表9
品种
一等品
二等品
三等品
男式
640
160
女式
880
220
童式
450
120
30
按照注册会计师的要求,该公司于2005年1月15日上午进行了盘点,盘点的结果如表所示:
表10
608
216
46
857
255
58
414
56
20
查阅产成品仓库卡片,1月1日至14日收付记录如表所示:
表11
支出
1240
1172
204
54
1430
170
1393
195
142
666
224
60
【要求】运用调节法根据20×
5年1月15日实际盘点的结果,用调节法核实20×
4年12月31日结存数,并与原明细账结存数量核对,检查原记录的真实性和正确性。
四、盘点法的运用
【资料】XYZ会计师事务所接受ABC公司委托,对该公司20×
7年度财务报表进行审计,为了证实资产负债表日库存现金余额的真实性,注册会计师张天、扬中于20×
8年1月3日下午5点30分,对ABC公司库存现金进行了监盘,盘点结果如下:
(1)库存现金实有数为53310.17元(人民币)(详见表11)。
(2)盘点日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证两张(185号和186号),金额合计为6582.16元。
(3)盘点日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证(136号至137号),金额合计为6937.16元。
(4)职工刘星借据一张,金额3000元。
经审查,20×
7年12月31日库存现金日记账的账面余额为51010.04元,20×
8年1月2日库存现金日记账的账面余额为50665.17元,20×
8年1月1日至盘点时现金支出总额为32102.23元,20×
8年1月1日至盘点时现金收入总额为31402.36元,银行核定库存现金限额60000元。
【要求】编制库存现金盘点表(表11)来证实资产负债表日库存现金余额的真实性、正确性。
表12库存现金盘点表
被审计单位名称
ABC公司
编制人
张天
日期
8年1月3日
审计项目
库存现金监盘
复核人
扬中
8年1月4日
会计期间
7年度
索引号
W1—2
盘点日期
币种
人民币
实有现金盘点记录
检查盘点记录
币面额
张数
金额/元
项目
100元
320
32000.00
上一日现金库存账面余额
50元
250
12500.00
加:
盘点日未记账传票收入金额
20元
241
4820.00
减:
盘点日未记账传票支出金额
10元
358
3580.00
盘点日账面应有金额
5元
47
235.00
盘点日实有现金金额
2元
116.00
盘点日应有与实有差异
1元
42
42.00
差异原因分析
借据抵库(1张)
5角
10.00
2角
14
2.80
1角
1.60
5分
24
1.20
2分
53
1.06
1分
51
0.51
53310.17
审计结论:
追溯调整
报表日到查账日现金付出总额
报表日至查账日现金收入总额
报表日库存现金应有余额
盘点人:
×
监盘人:
四、抽样法的运用
【资料】某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证,随机表如表:
表13随机表
列
行
4
04734
39426
91035
54939
76873
10417
19688
83404
42038
48220
07514
48374
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