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(1-25%)=82.5(万元)。
简答题
2、华昌公司系2009年初新成立的企业,所得税核算采用资产负债表债务法,所得税税率为25%,公司预计会持续盈利,各年能够获得足够的应纳税所得额。
2009年全年实现的利润总额为600万元。
2009年其他有关资料如下:
(1)3月10日,购入甲股票10万股,支付价款120万元,划分为交易性金融资产;
4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元;
年末华昌公司持有的甲股票的市价为150万元。
(2)4月28日,购入乙股票100万股,支付价款800万元,划分为可供出售金融资产;
年末华昌公司持有的乙股票的市价为960万元。
(3)12月31日存货中原材料的账面实际成本600万元,该存货是用于生产丙产品的,丙产品的预计售价为782万元,需要继续加工投入的成本为180万元,预计销售费用为5万元,该原材料在市场上的预计售价为540万元,存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
(4)2009年度支付非广告性质的赞助费16万元,支付税收滞纳金5万元,支付非公益救济性捐赠4万元,支付广告费20万元,另发生国债利息收入15万元。
[要求]
1.根据资料
(1)~资料(3)编制上述有关交易或事项的会计分录。
应纳税所得额=600-30+3+(16+5+4-15)=583(万元)
暂无解析
3、下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中,适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业的是()。
.
A.定额比例法
B.约当产量法
C.在产品按定额成本计算的方法
D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法
B
[解析]将实际结存的在产品数量按其完工程度折合为大约相当的完工产品产量,称为在产品的约当产量,然后按照在产品约当产量和完工产品产量的比例分配生产费用。
这种分配方法称为约当产量比例法。
它适用于在产品数量较多,各月在产品数量变动也较大,同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业。
多选题
4、通过计算差异调整率,可以将已分配作业成本调整为当期实际发生成本,下列相关的公式正确的有()。
A.某作业成本调整率=该作业本期实际发生成本-本期已分配成本本期已分配成本
B.某项作业成本调整额=该项已分配作业成本×
该作业成本调整率
C.产品实际作业成本=∑(某项已分配成本+该作业成本调整额)
D.将调整后的作业成本(即实际成本)加总,即可得出当期发生的成本费用
A,B,C
[解析]选项D正确的说法应该是:
将直接追溯到产品的直接成本和调整后的作业成本(即实际成本)加总,即可得出当期发生的成本费用。
5、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00%股权,能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。
甲公司以人民币为记账本位币,乙公司以港币为记账本位币,发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。
(1)20×
9年10月20日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股,支付价款40万美元,另支付交易费用O.5万美元。
甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为l美元=6.84元人民币。
20×
9年12月31目,丙公司B股股票的市价为每股2.5美元。
(2)20×
9年12月31日,除上述交易性金融资产外,甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下:
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资,除长期应收款外,其他资产、负债均与关联方无关。
9年12月31日,即期汇率为1美元=6.82元人民币,1港元=0.88元人民币。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第9小题至第ll小题。
下列各项中,不属于外币货币性项目的是()。
A.应付账款
B.预收款项
C.长期应收款
D.持有至到期投资
解析:
参见教材P430。
货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。
所以,预收款项不属于货币性项目,选项B错误。
6、某项目预计建成投产后的年固定成本为46万元,每件产品估计售价为56元,单位产品变动成本为25元,销售税率为10%。
则该项目盈亏平衡点的产量为()件。
A.14839
B.18110
C.18400
D.22050
[解析]本题考查盈亏平衡分析的计算。
BEP(Q)=460000/(56-25-56×
10%)=18110(件)。
7、A公司以1500万元取得B公司30%的股权,取得投资时被投资单位B公司可辨认净资产的公允价值为6000万元。
如A公司能够对B公司施加重大影响,则A公司长期股权投资的入账价值是()万元。
A.2000
B.1800
C.6000
D.4000
[解析]A公司能够对B公司施加重大影响,企业对该长期股权投资采用权益法核算。
由于初始投资成本1500万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额1800万元(6000×
30%),所以需要调整长期股权投资的初始投资成本。
其会计分录为:
8、采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加,期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入()。
A.资本公积
B.投资收益
C.其他业务收入
D.营业外收入
A
采用权益法核算长期股权投资时,对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加,期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额,将其计入资本公积。
9、国家档案局、原国家计委与()年发布《国家重点建设项目档案管理登记办法》。
A.1996
B.1997
C.1998
D.1999
[考核内容]国家重点建设项目档案管理登记规定
10、下列资产负债表项目,需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。
A.应收账款
B.应收票据
C.应付票据
D.应付职工薪酬
[解析]资产负债表中的“应收账款”项目应根据应收账款所属明细账借方余额合计数和预收款项所属明细账借方余额合计数减去与应收账款有关的坏账准备贷方余额填列。
11、下列经济业务或事项应通过“投资收益”科目核算的内容有()。
A.企业处置交易性金融资产实现的损益
B.长期股权投资采用成本法核算的,企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分
C.长期股权投资采用权益法核算的,资产负债表日应按根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额
D.处置采用权益法核算的长期股权投资时,应按处置长期股权投资的比例结转原记入“资本公积一其他资本公积”科目的金额
A,B,C,D
12、权益法下,下列各项应计入投资收益的事项有()。
A.被投资方发生净亏损
B.转让长期股权投资时取得的实际价款与其账而价值的差额
C.被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动
D.长期股权投资在持有期问获得的现金股利
A,B
[解析]选项C,投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应调整增加或减少长期股权投资的账而价值,并增加或减少资本公积(其他资本公积)。
选项D,长期股权投资在持有期间获得的现金股利应冲减长期股权投资的账面价值,不确认投资收益。
13、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业,2008年度发生了以下事项:
(1)1月21日,公司接到市财政局通知,市财政局将要来公司检查会计工作情况。
公司董事长兼总经理胡某认为,公司作为中外合资经营企业,不应受《中华人民共和国会计法》的约束,财政部门无权来检查。
(2)3月5日,公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作,胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
(3)4月15日,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,作为报销凭证。
(4)5月2日,公司会计科科长退休。
公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
(5)6月30日,公司有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁。
公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字,并于当天销毁。
(6)12月1日,公司董事会研究决定,公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。
根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定为什么
由出纳员临时保管会计档案,不符合会计法律制度规定。
14、甲公司在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()。
A.发生重大仲裁
B.甲公司的股东A公司将持有甲公司51%的股份转让给B公司
C.外汇汇率发生较大变动
D.税收政策发生重大变化
E.新的证据表明,在资产负债表口对长期合同应计收益的估计存在重大误差
A,B,C,E
[解析]非调整事项的特点是:
①资产负债表日并未发生或存在,完全是期后新发生的事项;
②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A、B、C和E属于非调整事项;
选项D属于凋整事项。
15、本题型共5大题,20小题。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
助理人员审计中存在下列情况,请判断可能导致重大过失的有()。
A.助理人员A发现M公司的营业收入和毛利率较上年均有大幅度提高(2009年情况与2008年相当),资产负债表日仍有大部分收入未收回,助理人员A仅检查了与销售有关的合同、发票和发运凭证,就确认了M公司的营业收入,最终导致有重大虚构的收入未发现
B.助理人员B在对应收账款进行函证时,重点函证了金额大的项目,未对大量金额较小但账龄很长的应收账款实施函证,导致该部分账款中虚构的问题未发现
C.助理人员C在对存货进行计价测试时,按照分层抽样,选取了适当的样本进行了测试,但最终推断的存货总体价值与实际价值仍有较小的金额差异
D.助理人员D在对存货进行审计时,由于接受委托前M公司已对存货实施了盘点,助理人员D直接根据M公司的盘点结果并抽查了一些存货的进货记录,从而确认了M公司的存货,最终导致重大虚构的存货未发现
A,D
[解析]选项A,注册会计师应实施函证,选项D,注册会计师应实施抽查或重盘存货。
16、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2009年至2010年发生的相关交易或事项如下:
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元,均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的;
递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日,A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。
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