总体审计策略工作底稿索引号文档格式.docx
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与财务报告相关的行业特别规定
4
需审计的集团内组成部分的数量及所在地点
5
需要阅读的含有审计财务报表的文件中的其他信息
6
制定审计策略需考虑的其他事项
重要性
确定方法
按照《中国注册会计师审计准则1221号-重要性》确定
计划的报告报送及审计工作时间安排如下:
对外报告
时间
执行审计时间安排
了解被审计单位及风险评估
监盘
细节测试
所需沟通
与管理层及治理层的会议
项目组会议1
项目组会议2
与专家或有关人士的沟通
与其他注册会计师的沟通
与前任会计师的沟通
4.1项目组主要成员的责任
项目组主要成员的职位、姓名及其主要职责如下:
职位
姓名
主要职责
4.2与项目质量控制复核人员的沟通
项目质量控制复核人员复核的范围、沟通内容及相关时间如下:
沟通内容
负责沟通的项目组成员
计划沟通时间
风险评估、对审计计划的讨论
对财务报表的复核
5.1对内部审计工作的利用
主要会计科目
拟利用的内部审计工作
工作底稿索引号
存货
5.2对其他注册会计师工作的利用
其他注册会计师的名称
利用其工作范围及程度
5.3对专家工作的利用
专家名称
主要职责及工作范围
利用专家工作的原因
5.4对被审计单位使用服务机构的考虑
服务机构名称
服务机构提供的相关服务及其注册会计师出具的审计报告意见及日期
具体审计计划工作底稿索引号
1、风险评估程序
1.1一般风险评估程序
1.2针对特定项目的程序
2、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
2.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
2.2被审计单位的性质
2.3会计政策的选择和运用
2.4目标、战略及相关经营风险
2.5财务业绩的衡量和评价
3、了解内部控制
3.1控制环境
3.2被审计单位的风险评估过程
3.3信息系统与沟通
3.4控制活动
3.5对控制的监督
4、对风险评估及审计计划的讨论
5、评估的重大错报风险
5.1评估的财务报表层次的重大错报风险
5.2评估的认定层次的重大错报风险
6、计划的进一步审计程序
6.1重要账户或列报的计划总体方案(计划矩阵)
6.2计算机辅助审计技术的应用
7、其他程序
风险评估程序
执行人及日期
向管理层询问有关被审计单位业务、经营环境及内部控制的变化情况
出于计划的目的,对自200年月日至200年月日止年度(期间)财务报表的财务信息进行分析程序
分析中期审阅的结果
确定特定项目
根据拟定的针对特定项目的审计程序(注)所进行的审计工作:
包括:
对舞弊的考虑、持续经营、对法律法规的考虑及关联方等
询问程序的时间安排
受访者
计划参加沟通的项目组成员
访问时间
对舞弊的考虑:
-董事长
-财务总监
持续经营:
对法律法规的考虑:
关联方:
2.1.1行业状况
所在行业的市场供求与竞争
生产经营的季节性和周期性
产品生产技术的变化
能源供应与成本
行业的关键指标和统计数据
2.1.2法律环境与监管环境
适用的会计准则、会计制度和特定行业惯例
对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
对开展业务产生重大影响的政府政策,包括货币、财政、税收和贸易等政策
与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
2.1.3其他外部因素
宏观经济的景气度
利率和资金的供求状况
通货膨胀水平及币值变动
国际经济环境和汇率变动
2.2.1所有权结构
2.2.2治理结构
2.2.3组织结构
2.2.4经营活动
主营业务的性质
与生产产品或提供劳务相关的市场信息
业务的开展情况
联盟、合营与外包情况
从事电子商务的情况
地区与行业分布
生产设施、仓库的地理位置及办公地点
关键客户
重要供应商
劳动用工情况
研究与开发活动及其支出
关联方交易
2.2.5投资活动
近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况
证券投资、委托贷款的发生与处置
资本性投资活动,包括固定资产和无形资产投资,以及近期或计划发生的变动
不纳入合并范围的投资
2.2.6筹资活动
债务结构和相关条款,包括担保情况和表外融资
固定资产的租赁
关联方融资
实际收益股东
衍生金融工具的运用
2.2.7诉讼或赔偿
2.3.1重要项目的会计政策和行业惯例
重要项目的会计政策:
行业惯例:
2.3.2重大和异常交易的会计处理方法
2.3.3在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域,采用重要会计政策产生的影响
2.3.4会计政策的变更(包括首次选择及运用)
2.4.1经营目标及策略
经营目标
策略及其实现方法
行业发展,及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险
开发新产品或提供新服务,及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险
业务扩张,及其可能导致的被审计单位对市场需求的估计不准确等风险
新颁布的会计法规,及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完善,或会计处理成本增加等风险
监管要求,及其可能导致的被审计单位法律责任增加等风险
本期及未来的融资条件,及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险
信息技术的运用,及其可能导致的被审计单位信息系统与业务流程难以融合等风险
2.4.2经营风险
2.5.1外部的衡量及评价
股东的期望
外部机构提出的报告
债权人的想法
2.5.2被审计单位的衡量及评价
关键业绩指标
业绩趋势
预测、预算和差异分析
管理层和员工业绩考核与激励报酬政策
分布信息与不同层次部门的业绩报告
与竞争对手的业绩比较
2.5.3项目组的分析结果
3.1.1组织结构、股权与责任的分配
描述被审计单位与组织结构、职权与责任的分配相关的控制
被审计单位对有关职权和责任的规定、关键管理人员适当的报告体系
例如:
-有关职权和责任的规定详载于公司的政策和程序手册
-组织结构图中描述了有关公司关键管理人员的报告体系情况,参见底稿**
-公司战略及总体方向的制定由董事会负责,并由董事会负责批准所有重大决策。
董事会每月召开会议,讨论包括公司战略进展及变动等影响经营的重大事项
年度预算修正情况由董事会批准,并载于董事会会议记录
超过人民币**万元的开支须董事会批准,详细载于董事会会议记录
-
关键管理人员的责任分配和义务
-公司对岗位设置编制了正式的书面说明(岗位说明书),以详细说明管理人员的责任分配和义务。
关键岗位的简述如下:
(1)董事长:
负责公司总体发展、资产收购及交易、运营和发展
(2)总经理:
负责公司的总体运行及市场营销
(3)财务总监:
负责财务及会计系统
(4)非执行董事:
参加董事会会议及审计委员会会议
(5)
员工对被审计单位目标的理解
-每年度召开一次员工大会,由财务总监汇报公司制定的目标和取得的成绩
-鼓励员工在其绩效评估中设定跟公司目标相一致的个人目标
对员工在财务报告责任方面的有效沟通
-员工财务报告责任详细载于公司政策与程序手册及岗位说明书
-公司根据政策与程序手册及各岗位说明书所列责任对员工绩效进行评价
主要职能部门(包括会计及财务报告部门)恰当的职责分离
-主要职能部门(包括会计及财务报告部门)人力资源较为充分,会随业务增长招聘新员工,以确保有效的职责分离
-主要职能部门(包括会计及财务报告部门)进行了恰当的职责分离,资产保管、会计及授权审批的职责相互分离
-会计及财务报告部门能够适应新的报告需要
序号
为评价与组织机构、职权与责任分配相关的控制的设计和执行实施的审计程序
设计和执行的评价结果
工作底稿索引
-审阅政策与程序手册,确保职权和责任的规定明确
-审阅组织结构图,确保汇报渠道适当
-审阅董事会会议记录,包括年预算审批
-审阅董事会会议记录,特别是新收购的**的审批
设计合理并得以执行
-审阅记入岗位说明书的新任财务总监和另一位新聘人员的责任分配和义务,确保岗位说明书载明了员工各自得责任分配和义务
对被审计单位目标的理解
-审阅年度员工大会记录,确保财务总监传达了公司目标
-选择三位员工并与之交谈:
是否知道从何处可以取得一份书面的公司目标
-获取公司政策与程序手册,确保员工财务报告责任在
- 配套讲稿:
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- 特殊限制:
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- 关 键 词:
- 总体 审计 策略 工作 底稿 索引