出口货物退免税操作实务Word文档格式.docx
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应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×
退税率
或=出口货物数量×
加权平均单价×
(1)对于第一、二种方式,退税计算公式为:
应退税额=出口货物数量×
进货单价×
例1:
某进出口公司20XX年3月申报出口退税情况如下:
①关联号:
AAA
退税申报:
商品名称商品代码出口数量
平纹布5208120XX000米
退税进货:
商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额
平纹布5208120XX000米204000013%5200
②关联号:
bbb
①色平绒580125001000米
②色平绒580125001000米
③色平绒580125003000米
色平绒580125005000米3015000013%19500
试计算该司3月份出口应退税额如下:
关联号AAA应退税额=2000×
20×
13%=5200(元)
关联号bbb应退税额=(1000+1000+3000)×
30×
13%
=19500(元)
3月份应退税额合计为5200+19500=24700(元)
(2)对于第三种方式,即出口一票进货多票,计算公式为:
应退税额
=出口数量×
关联号内加权平均单价×
关联号内加权平均单价
=&
sum;
关联号内各笔进货计税金额/&
各笔进货数量
例2:
某进出口公司20XX年2月申报出口退税情况如下:
关联号:
hhh
女式全麻裙620459906000件
①女式全麻裙620459901000件808000013%10400
②女式全麻裙620459902000件5010000013%13000
③女式全麻裙620459903000件12036000013%46800
试计算该司2月份应退税额如下:
关联号加权平均单价
=(80000+100000+360000)/(1000+2000+3000)
=90(元)
2月份应退税额=6000×
90×
13%=70200(元)
(3)对于第四种方式,即出口多票进货多票,计算公式如下:
=出口有效数量合计数×
关联号内加权平均单价
×
出口有效数量合计数
关联号内各笔有效出口数量(&
le;
&
关联号内
进货数量)
例3:
某进出口公司20XX年4月申报出口退税情况如下:
sss
①弹簧床垫940410001000个
②弹簧床垫940410002000个
③弹簧床垫940410003060个
①弹簧床垫940410003000个800240000013%312000
②弹簧床垫940410003000个1000300000013%390000
ggg
①升降器870829301000套
②升降器870829301500套
①升降器870829301000套808000013%10400
②升降器870829301000套10010000013%13000
③升降器870829301000套606000013%7800
试计算该司4月份应退税额如下:
关联号sss应退税额
=(1000+2000+3000)×
(2400000+3000000)
/(3000+3000)×
=6000×
900×
=702000(元)
该关联号项下出口记录剩余出口数量60个,因无进项对应不能退税而被忽略,不再结转下期待退。
关联号ggg应退税额
=(1000+1500)×
(80000+100000+60000)
/(1000+1000+1000)×
=2500×
80×
=26000(元)
该关联号项下出口数量为2500套,进货数量为3000套,进货结余500套,剩余计税金额40000元,剩余可退税额5200元将被忽略,不再结转下期参与退税计算。
因此:
该司4月份应退税额=702000+26000=728000(元)。
2、加权平均法
采用“加权平均法”是指出口企业进货按“企业代码+部门代码+商品代码”汇总,加权平均计算每种商品代码下的加权平均单价和平均退税率;
出口申报按同样的关键字计算本次实际进货占用,即用上述加权平均单价乘以实际退税数量乘以平均退税率计算每种商品代码下的应退税额。
审核数据按月(按期)保存,进货结余自动保留(注:
二期网络版保留进货结余而忽略出口结余;
一期网络版自动保留进货及出口结余),可供下期退税时继续使用。
具体来讲:
(1)进货凭证审核后
进货本次可用金额
=上期结余金额+本期发生金额+释放出口金额
(指调整出口数据后返回进货已占用金额)
进货本次可用数量
=上期结余数量+本期发生数量+释放出口数量
(指调整出口数据后返回进货已占用数量)
进货本次可退税额
=上期结余可退税额+本期发生可退税额
+释放出口退税额(指调整出口数据后返回进
货已占用的可退税额)
平均单价=进货本次可用金额/进货本次可用数量
平均退税率=进货本次可退税额/进货本次可用金额
2、出口申报基本审核后
出口进货金额=出口数量×
平均单价
应退税额=出口进货金额×
平均退税率
3、出口申报综合审核后,根据增值税进货凭证累计中(剩余)可用数量及出口数量对比确认实际退税数量,计算实退税额。
出口进货金额=实退数量×
例4:
某进出口公司20XX年2月和3月申报出口退税情况如下:
1、2000年2月申报进货情况:
部门商品名称商品代码数量单价计税金额退税率可退税额
01木家具940350995000件800400000013%520000
01木家具940350991000件50050000013%65000
02木家具940350991000件120XX20000013%156000
02木家具940350991000件80080000013%104000
20XX年2月申报出口情况:
01部出口木家具(商品代码94035099)4000件;
02部出口木家具(商品代码94035099)3000件;
2、20XX年3月申报进货情况:
01木家具940350991000件90090000013%117000
02木家具940350991000件1000100000013%130000
02木家具940350993000件120XX60000013%468000
20XX年3月出口申报情况:
01部出口木家具(商品代码94035099)3000件;
02部出口木家具(商品代码94035099)2000件;
经审核,上述实际购进出口单证均合法有效。
用加权平均法经计算机审核各月退税情况如下:
1、20XX年2月
(1)01部门
平均单价
=(4000000+500000)/(5000+1000)=750(元)
平均退税率=13%
应退税额=4000×
750×
13%=390,000(元)
剩余进货数量=(5000+1000)-4000=2000(件)
剩余进货金额=(4000000+500000)-4000×
750
=1500000(元)
剩余可退税额=(520000+65000)-390000
=195000(元)
(2)02部门
=(1200000+800000)/(1000+1000)=1000(元)
应退税额=2000×
1000×
13%=260,000(元)
因02部门木家具本期出口数量>
进货可用数量,即进货不足,则本期按实际可退税额审核退税。
出口结余1000件被忽略(二期网络版设置)
出口记录分离出1000件结转下期待退(一期网络版)
因此,该司20XX02应退税合计为(390,000+260,000)
=650,000元.
2、20XX年3月
=(1500000+900000)/(2000+1000)=800(元)
应退税额=3000×
800×
13%=312,000(元)
经综合审核后,将上期进货剩余可用金额、税额直接计入,自然消除因平均单价计算造成应退税额的差异。
①二期网络版计算方法:
=(1000000+3600,000)/(1000+3000)=1150(元)
1150×
13%=299,000(元)
剩余数量=(1000+3000)-2000=2000(件)
剩余金额=(1000000+3600000)-2000×
1150
=2300000(元)
剩余可退税额=(130000+468000)-299000
=299000(元)
因此,该司3月份应退税额=312000+299000
=611000(元).
②一期网络版计算方法
=(1000000+3600000)/(1000+3
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