第七章财务报告Word文件下载.docx
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收入、费用、利润;
现金流入量、现金流出量、现金净流量。
3、按财务报表的使用者分类
(1)对外报表:
会计标准规范
(2)内部报表:
自行设计,比如成本报表。
4、按照编制报告的主体
(1)企业报表
(2)合并报表
四、资产负债表日后事项
1、调整事项:
资产负债表日前发生,日后发现。
去年销售业务在今年退回。
2、非调整事项:
资产负债表日后发生,只需附注揭示。
今年发生的火灾。
五、合并财务报表
1、汇编报表:
总公司与分公司报表的汇总。
2、合并报表:
母公司与子公司报表的合并。
六、财务报告信息揭示的局限性
(一)有效性方面
1、历史成本:
现时成本
2、过去信息:
将来信息
3、货币形态的信息:
非货币形态的信息,产品质量方面的信息。
4、主观性:
选择、估计、配比等。
5、财务信息:
非财务信息,技术状况、市场占有率等。
(二)可比性方面?
EMH、充分揭示。
(三)可靠性方面?
相对性、相关性。
问题:
可靠性与相关性的关系?
如何处理?
第二节资产负债表
一、资产负债表的性质和作用
1、资产负债表概念
2、资产负债表的作用
(1)企业规模:
总资产
(2)偿债能力:
流动比率、负债率
(3)财务实力:
自有资本
二、资产负债表项目的分类和排列
按流动性强弱排列。
三、资产负债表的编制
四、资产负债表的分析
(一)资产流动性指标
1、流动比率=流动资产/流动负债2?
2、速动比率=(流动资产-存货?
)/流动负债1?
待摊费用。
3、现金比率=货币资产/流动负债1?
现金等价物。
(二)负债程度指标
资产负债率=负债/资产
(三)负债保障程度指标
负债保障率=所有者权益/负债
(四)净资产保全程度指标
净资产保全率=期末所有者权益/期初所有者权益?
中途分配呢?
第三节损益表
一、损益表的性质与作用
(一)概念
1、盈利能力
2、考核经理
3、偿债能力:
支付利息的源泉。
4、政府征税:
税收调节。
二、损益表的编制基础:
P149-150
(一)当期营业观
1、当期营业观:
不包括前期损益调整、非常损益。
2、当期营业观的理由
(1)经营管理的效率
(2)便于比较
(二)综合收益观
1、综合收益观:
总括收益观,包括所有在本期确认的损益,而不论是什么项目以及是否在本期发生。
2、综合收益观的理由
(1)简便又易于理解
(2)防止操纵
(3)更多的信息
三、损益表的格式
1、单步式
2、多步式
3、贡献式:
管理会计
四、损益表的编制
五、损益表的分析:
P390—392
(一)销售获利能力指标
(二)成本费用利润率指标
(三)生产能力利用及经营安全程度指标:
管理会计的角度。
六、资产负债表与损益表共生指标
(一)资产营运能力的指标
1、存货周转率:
营业成本
2、应收帐款周转率:
赊销净收入
3、固定资产周转率:
营业收入
4、总资产周转率:
(二)资产收益能力的指标
1、总资产报酬率
2、资产毛利率
3、资产净利润率
4、资产利润率
(三)权益报酬率的指标
1、净资产收益率:
ROE
2、每股收益:
EPS
3、股利支付率:
第四节现金流量表
一、现金流量表的性质与作用
1、性质:
收付实现制为基础
2、作用:
持续周转能力
二、现金概念:
现金及其等价物
三、现金流量表的格式与编制
问题讨论:
指标用于分析时应注意的问题?
要有参照物。
1、纵向比较:
企业过去的指标、预算、预测。
2、横向比较:
行业或地区。
附件1:
会计报表格式
资产负债表
编制单位:
年月日单位:
元
资产
行次
年初数
期末数
负债和所有者权益
(或股东权益)
流动资产:
流动负债:
货币资金
1
短期借款
68
短期投资
2
应付票据
69
应收票据
3
应付帐款
70
应收股利
4
预收帐款
71
应收利息
5
应付工资
72
应收帐款
6
应付福利费
73
其他应收款
7
应付股利
74
预付账款
8
应交税金
75
应收补贴款
9
其他应交款
80
存货
10
其他应付款
81
待摊费用
11
预提费用
82
一年内到期的长期债权投资
21
预计负债
83
其他流动资产
24
一年内到期的长期负债
86
流动资产合计
31
其他流动负债
90
长期投资:
长期股权投资
32
流动负债合计
100
长期债权投资
34
长期负债:
长期投资合计
38
长期借款
101
固定资产:
应付债券
102
固定资产原价
39
长期应付款
103
减:
累计折旧
40
专项应付款
106
固定资产净值
41
其他长期负债
108
固定资产减值准备
42
长期负债合计
110
固定资产净额
43
递延税项:
工程物资
44
递延税款贷项
111
在建工程
45
负债合计
114
固定资产清理
46
固定资产合计
50
所有者权益(或股东权益):
无形资产及其他资产:
实收资本(或股本)
115
无形资产
51
已归还投资
116
长期待摊费用
52
实收资本(或股本)净额
117
其他长期资产
53
资本公积
118
无形资产及其他资产合计
60
盈余公积
119
其中:
法定公积金
120
未分配利润
121
递延税款借项
61
所有者权益(或股东权益)合计
122
资产总计
67
负债和所有者权益(或股东权益)总计
135
利润表
年月单位:
项目
本月数
本年累计数
一、主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润(亏损以“—”号填列)
加:
其他业务利润(亏损以“—”号填列)
营业费用
14
管理费用
15
财务费用
16
三、营业利润(亏损以“—”号填列)
18
投资收益(损失以“—”号填列)
19
补贴收入
22
营业外收入
23
营业外支出
25
四、利润总额(亏损总额以“—”号填列)
27
所得税
28
五、净利润(净亏损以“—”号填列)
30
补充资料:
上年实际数
1、出售、处置部门或被投资单位所得收益
2、自然灾害发生的损失
3、会计政策变更增加(或减少)利润总额
4、会计估计变更增加(或减少)利润总额
5、债务重组损失
6、其他
现金流量表
年度单位:
金额
一、经营活动产生的现金流量:
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
12
支付的各项税费
13
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
20
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量:
收回投资所收到的现金
取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
收到的其他与投资活动有关的现金
29
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
35
36
投资活动产生的现金流量净额
37
三、筹资活动产生的现金流量:
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与筹资活动有关的现金
偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净额
54
四、汇率变动对现金的影响
55
五、现金及现金等价物净增加额
56
补充资料
金额
1、将净利润调节为经营活动现金流量:
净利润
57
加:
计提的资产减值准备
58
固定资产折旧
59
无形资产摊销
长期待摊费用摊销
待摊费用减少(减:
增加)
64
预提费用增加(减:
减少)
65
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:
收益)
66
固定资产报废损失
财务费用
投资损失(减:
递延税款贷项(减:
借项)
存货的减少(减:
经营性应收项目的减少(减:
经营性应收项目的增加(减:
其他
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