外币折算练习题及答案Word格式文档下载.docx
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2008年12月5日以每股1.5美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.8元人民币,另发生相关税费折成人民币为10000元,相关款项已支付。
2008年12月31日,由于市价变动,当月购入的乙公司B股的市价变为每股2美元,当日即期汇率为l美元=7.6元人民币。
2009年2月27日,恒通公司将所购乙公司B股股票按当日市价每股2.2美元全部售出(即结算日),所得价款为22000美元,按当日汇率为1美元=7.4元,对于汇率的变动和股票市价的变动不进行区分,则该项投资对2009年恒通公司损益的影响为( )元。
A.45800
B.10800
C.35000
D.9800
4.甲企业系中外合资经营企业,其注册资本为520万美元,合同约定分两次投入,但未约定折算汇率。
中、外投资者分别于2009年1月1日和3月1日投入250万美元和270万美元。
2009年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1:
7.75、1:
7.8、1:
7.82和1:
7.90。
假定该企业采用人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生日的汇率折算。
该企业2009年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。
A.4043.5
B.2370
C.3128
D.3120
5.东大外商投资企业,采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。
5月25日收到外商投入的资本250000美元,当日的市场汇率为1美元=7.89元人民币,合同约定的汇率为1美元=8元人民币。
企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为( )元。
A.20000
B.27500
C.0
D.30000
6.企业在编制合并财务报表时,下列子公司外币会计报表项目中,可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是( )。
A.无形资产
B.短期借款
C.应付债券
D.管理费用
7.甲公司的记账本位币为人民币。
20×
7年12月6日,甲公司以每股9美元的价格购入乙公司B股10000股作为交易性金融资产,当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。
7年12月31日,乙公司股票市价为每股10美元,当日即期汇率为1美元=7.5元人民币。
假定不考虑相关税费。
7年12月31日,甲公司应确认的公允价值变动损益金额为( )
A.-48000元
B.48000元
C.-78000元
D.78000元
8.某股份有限公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率(月初汇率)进行折算,按季计算汇兑损益。
3月1日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。
6月20日如数收到300万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。
3月月初的汇率为1美元=8.27元人民币;
3月月底和4月月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;
4月月底和5月月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;
5月月底和6月月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。
6月30日的汇率为1美元=8.27元人民币。
该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为( )。
A.0
B.3万元
C.6万元
D.9万元
9.某上市公司以人民币为记账本位币。
7年11月20日,以1000美元/台的价格从美国某供货商处购入国际最新型号的甲器材l2台(该器材在国内市场尚无供应),并于当日支付了相应货款(假定该上市公司有美元存款)。
7年l2月31日,已经售出甲器材2台,库存尚有10台,国内市场仍无甲器材供应,其在国际市场的价格已降至980美元/台。
11月20日的即期汇率是1美元=8.2元人民币,12月31日的即期汇率是1美元=8.1元人民币。
假定不考虑增值税等相关税费,则该公司20×
7年12月31日应确认的资产减值损失为( )元。
A.1620
B.2620
C.1640
D.2640
10.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按月计算汇兑损益。
5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元,当日的市场汇率为1欧元=10.30元人民币。
5月31日的市场汇率为1欧元=10.28元人民币;
6月1日的市场汇率为1欧元=10.32元人民币;
6月30日的市场汇率为1欧元=10.35元人民币。
7月10日收到该应收账款,当日市场汇率为1欧元=10.34元人民币。
该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )人民币。
A.10万元
B.15万元
C.25万元
D.35万元
11.企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下,将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益,是指( )。
A.当日市场汇率及银行买入价之差所引起的折算差额
B.当日银行卖出价及账面汇率之差所引起的折算差额
C.当日市场汇率及账面汇率之差所引起的折算差额
D.当日市场汇率及银行卖出价之差所引起的折算差额
12.正大股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行核算,按月计算汇兑损益。
9年6月20日从境外购买零配件一批,价款总额为800万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=7.24元人民币。
6月30日的市场汇率为1美元=7.21元人民币。
7月31日市场汇率为1美元=7.25人民币,该外币债务7月份发生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.-24
B.-32
C.32
D.24
13.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。
2007年3月20日,该公司自银行购入300万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=8.26元人民币,当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。
2007年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。
甲股份有限公司购入的该300万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。
A.15
B.18
C.12
D.3
14.某企业外币业务采用即期汇率的近似汇率核算。
假定月初的市场汇率为即期汇率的近似汇率。
该企业本月月初持有45000美元,月初市场汇率为1美元=8.5元人民币。
本月15日将其中的30000美元出售给中国银行,当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币,卖出价为1美元=8.2元人民币。
企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( )元人民币。
A.9000
B.15000
C.600
D.-3000
二、多项选择题
1.外币报表折算时,应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有( )。
A.固定资产
B.实收资本
C.资本公积
D.长期借款
E.盈余公积
2.在外币报表折算时,应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有( )。
A.货币资金
B.持有至到期投资
C.长期借款
D.应付账款
E.交易性金融资产
3.以下说法中正确的有( )。
A.企业选择人民币以外的货币作为记账本位币的,在编制财务报表时应折算为人民币
B.记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时,企业才可以变更记账本位币
D.企业经批准变更记账本位币的,应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
E.在变更记账本位币时,由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计入财务费用
4.下列项目中,企业应当计入当期损益的有( )。
A.外币银行存款账户发生的汇兑差额
B.外币应收账款账户期末折算差额
C.兑换外币时发生的折算差额
D.外币会计报表折算差额
E.期末公允价值以外币反映的股票,原记账本位币金额及按公允价值确定当日的即期汇率折算的记账本位币金额之差
5.按我国现行会计准则规定,在进行外币会计报表折算时,可按资产负债表日的即期汇率折算的报表项目有( )。
A.实收资本
B.长期应收款
C.未分配利润
E.主营业务收入
6.关于外币财务报表折算差额,下列说法中正确的有( )。
A.企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、及该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自外币财务报表折算差额项目转入未分配利润项目
B.企业在处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、及该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入处置当期损益
C.部分处置境外经营的,应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额,转入处置当期损益
D.企业发生的外币报表折算差额,在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
E.在企业境外经营为其子公司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币财务报表折算差额,并入少数股东权益列示于合并资产负债表
7.以下关于外币折算,说法正确的有( )。
A.以历史成本计量的外币非货币性项目,按交易发生日当日即期汇率折算,不产生汇兑差额
B.如存货的可变现净值以外币确定,确定存货的期末价值时,要先将可变现净值折算为记账本位币,可变现净值小于存货成本的差额计入“资产减值损失”
C.以外币计量的交易性金融资产,由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”
D.外币利润表中的收入和费用项目,采用资产负债表日的即期汇率折算
E.投资者以外币投入的资本,应按合同约定汇率折算
8.企业发生外币交易时可以选择的折算汇率有( )。
A.外汇牌价的买入价
B.外汇牌价的卖出价学会计论坛
C.交易日的即期汇率
D.即期汇率的近似汇率
E.资产负债表日的即期汇率
9.企业在选择境外经营的记账本位币时,应考虑的因素包括( )。
A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性
B.境外经营活动中及企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重
C.境外经营产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回
D.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务
E.从日常活动收入现金的角度来看,所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用,通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算【参考答案】
1
[答案]D
[解析]期末应调整的汇兑损益=(10000×
8.5-81000)+(30000×
8.5-258000)-(6000×
8.5-49200)-(2000×
8.5-16500)-(15000×
8.5-124200)=-4600(元)。
2
[答案]B
[解析]企业外币购销业务、外币借贷业务和外币投入资本业务,平时不产生汇兑差额,只有在期末调整时可能会产生汇兑差额,而外币兑换业务,平时就可能会产生汇兑差额。
3
[解析]对上述交易应作以下财务处理:
借:
交易性金融资产117000(10000×
1.5×
7.8)
投资收益10000
贷:
银行存款
127000
根据《企业会计准则
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