中级财会业务题例题Word文档格式.docx
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应付票据
(3)6月10日,收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克,并验收入库。
投资合同约定该批原材料价值(不含可抵扣的增值税进项税额)为1415万元,增值税进项税额为万元,乙公司开具增值税专用发票。
假定合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。
原材料--W材料1415
贷:
实收资本
(4)6月20日,销售W材料一批,开出增值税专用发票上注明的售价为171万元,增值税额为万元,款项已由银行收妥。
其他业务收入171
应交税费--应交增值税(销项税额)
(5)6月30日,因自然灾害毁损W材料50千克,该批材料购入时支付的增值税为万元。
待处理财产损益
原材料14
应交税费应交增值税进项税额转出2,38
经保险公司核定应赔偿10万元,款项尚未收到,其余损失已经有关部门批准处理。
其他应收款10
营业外支出
待处理财产损益
(6)6月份发出材料情况如下:
①生产车间领用W材料2000千克,用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克,B产品每件消耗定额为52千克,材料成本在A、B产品之间按照定额消耗量比例进行分配;
车间管理部门领用700千克;
企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件,发出W材料100千克。
③6月20日对外销售发出W材料600千克。
(7)6月30日,W材料的预计可变现净值为1000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制甲公司第
(1)至(4)项业务的会计分录。
(2)计算:
甲公司6月份W材料的加权平均单位成本=
(385+++1415)/(1400+800+590+500)=(万元)
(3)①编制甲公司第(5)项业务的会计分录。
②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。
产品定额分配率=2000*(20*24+52*10)=
A产品成本=20*24*=(万元)
B产品成本=52*10*=(万元)
生产成本--A产品
--B产品
制造费用196
管理费用126
原材料--W材料882
委托加工物资28
原材料--W材料28
其他业务成本168
原材料--W材料168
③编制甲公司第(6)项结转发出材料成本的会计分录。
(4)计算甲公司6月30日
W材料账面余额=385+++8-168=(万元)
(5)计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。
资产减值损失
存货跌价准备
(6)计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
1000万元
(“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
【例4-1】
某企业经税务部门核定为一般纳税人,某日该企业购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元,增值税税额为3400元,发票等结算凭证已经收到,货款已通过银行转账支付。
根据上述资料,应编制会计分录如下:
原材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款23400
沿用【例4-1】的资料,并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到,货款已经支付,但材料尚未运到。
企业应于收到发票等结算凭证时,编制会计分录如下:
在途物资20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款23400
上述材料到达入库时,再作如下账务处理:
原材料 20000
在途物资 20000
假设【例4-1】中购入材料业务的材料已经运到,并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付。
月末,按照暂估价入账,假设其暂估价为18000元。
有关会计分录如下:
原材料 18000
应付账款——暂估应付账款 18000
下月初用红字将上述分录原账冲回
原材料18000
收到有关结算凭证,并支付货款时
原材料 20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
银行存款 23400
A股份有限公司收到甲股东作为资本投入的原材料,投资协议约定的价值为650000元,增值税专用发票上注明的税额为110500元,投资各方确认按该金额作为甲股东的投入资本,可折换A公司每股面值1元的普通股股票500000股。
原材料 650000
应交税费——应交增值税(进项税额)110500
股本——甲股东500000
资本公积——股本溢价260500
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,采用实际成本法核算存货。
2012年3月,甲公司接受A公司以其生产的产品作为投资,该产品的公允价值为100万元,取得增值税专用发票上注明的不含增值税价款为100万元,增值税额为17万元。
假定甲公司注册资本总额为1000万元,A公司在甲公司享有份额为11%。
甲公司的会计处理为?
借:
原材料 100 应交税费—应交增值税(进项税额)17 贷:
实收资本 110(1000×
11%) 资本公积——资本溢价 7【例4-4】A企业委托B企业加工材料一批(属于应税消费品),原材料成本为10000元,支付的加工费为8000元(不含增值税),消费税税率为10%,材料加工完成验收入库,加工费用等已经支付。
双方适用的增值税税率为17%。
A企业按实际成本对原材料进行日常核算,有关会计处理如下:
(1)发出委托加工材料
委托加工物资 10000
原材料 10000
(2)支付加工费用
消费税组成计税价格=(材料成本+加工费)÷
(1-消费税税率)=
(10000+8000)÷
(1-10%)=20000(元)
受托方代收代交的消费税=20000×
10%=2000(元)
应交增值税=8000×
17%=1360(元)
①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时,消费税额准予抵扣
委托加工物资8000
应交税费——应交增值税(进项税额)1360
——应交消费税2000
银行存款11360
②A企业收回加工后的材料直接用于销售时,消费税额计入委托加工物资的成本。
委托加工物资(8000+2000)10000
应交税费——应交增值税(进项税额)1360
银行存款11360
(3)加工完成收回委托加工材料
①A企业收回加工后的材料用于连续生产应税消费品时
原材料18000
委托加工物资18000
②A企业收回加工后的材料直接用于销售时
原材料20000
委托加工物资20000
【例4-5】甲公司以其使用中的账面价值为850000元(原价为1000000元,累计折旧为150000元,未计提减值准备)的一台设备换入乙公司生产的一批钢材,钢材的账面价值为800000元。
甲公司换入钢材作为原材料用于生产产品,乙公司换入设备作为固定资产管理。
设备的公允价值为1000000元,钢材的公允价值为1000000元。
甲公司和乙公司都为增值税的一般纳税人,适用的增值税的税率均为17%,计税价格等于公允价值。
该非货币性交易具有商业实质。
甲公司换出资产是一台设备,换入资产是一批钢材,换入钢材成本=换出设备的公允价值1000000元
固定资产清理850000
累计折旧150000
固定资产1000000
原材料1000000
应交税费——应交增值税(进项税额)170000
营业外收入320000
甲公司欠乙公司购货款350000元,由于甲公司财务发生困难,短期内不能支付已于2011年5月1日到期的货款。
2011年7月10日,经双方协商,乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。
该产品的公允价值为200000元,实际成本为120000元。
甲公司为增值税的一般纳税人,增值税税率为17%。
乙公司于2011年8月10日收到甲公司抵债的产品,并作为产成品入库;
乙公司对该项应收账款计提了50000元的坏账准备。
乙公司的账务处理:
1.计算债务重组损失
应收账款的账面余额350000
减:
受让存货的公允价值234000
差额116000
已计提坏账准备50000
债务重组损失66000
2.会计分录:
库存商品200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
坏账准备50000
营业外支出——债务重组损失66000
应收账款350000
作业五
甲工业企业为增值税一般纳税企业,采用实际成本进行材料日常核算。
2011年8月1日有关账户的期初余额如下:
在途物资4000元
预付账款——D企业8000元
委托加工物资—B企业2000元
周转材料——包装物5000元
原材料800000元
(注:
“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元)
2011年8月份发生如下经济业务:
(1)1日对上月末暂估入账的原材料进行会计处理。
原材料6000
应付账款--暂估应付账款6000
(2)3日在途材料全部收到,验收入库。
原材料4000
在途物资4000
(3)8日从A企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为50000元,增值税额为8500元。
全部款项已用转账支票付讫,材料验收入库。
原材料50000
应交税费--应交增值税(进项税额)8500
银行存款58500
(4)10日收到上月委托B企业加工的包装物,并验收入库,入库成本为2000元。
周转材料--包装物2000
委托加工物资--B公司2000
(5)13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为150000元,增值税额为25500元,材料已验收入库。
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