等级考试中级会计实务测试2515Word下载.docx
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B.开展投资机会研究
C.需要安装设备
D.器具的实际成本
E.生产准备的不够固定资产标准的工具的实际成本
单选题
3、A公司为增值税一般纳税企业,于2007年1月1日开始建设一项固定资产,按月计算应予资本化的金额。
2007年及之前未取得专门借款,但是占用一般借款。
1~3月期间发生以下支出:
1月10日,购买工程物资含税价款为87.75万元;
2月1日将企业产品用于建造固定资产,产品成本为15万元,其中材料成本13.5万元,增值税进项税额为2.30万元,该产品计税价格为18万元,增值税销项税额为3.06万元,其中材料价款和增值税进项税额已支付;
2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元;
3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元;
3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。
3月份的累计支出加权平均数为()万元。
(假设每月为30天)
A.3.01
B.107.27
C.110.27
D.109.56
4、下列项目中,属于会计估计变更的有()。
A.用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法
B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本
C.对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
5、下列资产项目中,应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有()。
A.所有的长期股权投资
B.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C.可供出售金融资产
D.商誉
6、企业在年末财产清查中,发现全新的未入账的设备一台,其同类固定资产的市场价格为50000元。
。
企业对这台设备的计价为50000元。
该设备的计价,运用的是()会计计量属性。
A.历史成本
B.重置成本
C.可变现净值
D.公允价值
简答题
7、A股份有限公司为一般工业企业,所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
假定对于会计差错,税法允许调整应交所得税。
A公司2008年度的汇算清缴在2009年3月20日完成。
在2009年度发生或发现如下事项:
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台,原价为200000元,预计使用年限为10年(不考虑净残值因素),按直线法计提折旧。
由于技术进步的原因,从2009年1月1日起,决定对原估计的使用年限改为8年,同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产(办公楼),此前采用成本模式进行计量,至2009年1月1日,该办公楼的原价为4000万元,已提折旧240万元,已提减值准备100万元。
2009年1月1日,A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。
假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。
假定该事项不考虑所得税的调整。
(3)A公司2009年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。
该办公楼已于2008年6月30日达到预定可使用状态,并投入使用,A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续,2008年6月30日该“在建工程”科目的账面余额为1000万元,2008年12月31日该“在建工程”科目账面余额为1095万元,其中包括建造该办公楼相关专门借款在2008年7~12月间发生利息25万元,应计入管理费用的支出70万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元,A公司预计该办公楼使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(4)A公司于2009年5月25日发现,2008年取得一项股权投资,取得成本为300万元,A公司将其划分为可供出售金融资产。
期末该项金融资产的公允价值为400万元,A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。
企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。
要求:
(1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错;
(2)写出A公司2009年度的有关会计处理,如果属于会计估计变更,要求计算对本年度的影响数。
(计算结果不是整数的,可保留两位小数,单位以元列示)
8、按照国际惯例,大多数长期借款合同中,为了防止借款企业偿债能力下降,都严格限制借款企业租赁固定资产的规模,其目的是()。
A.限制现金外流
B.避免或有负债
C.防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力
D.防止企业摆脱对其资本支出和负债的约束
9、判断固定资产达到预定可使用状态,应根据()。
A.固定资产实体建造工作已经全部完成
B.所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符
C.发生在所购建的固定资产上的支出金额已经达到或超过预算
D.继续发生在所购建的固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生
10、下列各项中,不属于国家统一会计制度的是()。
A.《会计档案管理办法》
B.《总会计师条例》
C.《会计基础工作规范》
D.《会计法》
11、根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时,不准扣除的有()。
A.支付的财产保险费用
B.固定资产转让费用
C.购建固定资产的费用
D.融资租赁固定资产支付的租金
12、仓储经营管理综合指标中的直间工比率是衡量()。
A.仓库单位面积的营业收入
B.仓库的人员单产水平
C.仓库作业人员及管理人员的比率是否合理
D.仓库固定资产的运行绩效
13、对于资产负债表日后发生的调整事项,如果涉及损益则应通过()科目核算。
A.本年利润
B.利润分配――未分配利润
C.管理费用
D.以前年度损益调整
14、关于投资性房地产转换后的入账价值的确定,下列说法中正确的有()。
A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目
B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
15、XYZ公司为上市公司,2006年1月20日,该公司2005年度财务报告尚未报出,此时发生2003年5月份所销售商品的大额退回,应()。
A.调整2005年度会计报表相关项目的年初数和上年数
B.调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数
C.调整2004年度会计报表相关项日的年初数和上年数
D.作为2006年度的发生额处理
16、下列情况下,企业可将其他资产转换为投资性房地产的有()。
A.房地产企业将开发的原准备对外出售的商品房改为对外经营出租
B.投资性房地产由成本模式改按公允价值模式进行计量
C.原自用土地使用权停止自用改为对外经营出租
D.自用的厂房停止自用并以融资租赁方式对外出租
17、下列各项中,应当确认为预计负债的有()。
A.按法律规定弃置资产时必须的修复费用
B.企业销售产品预计可能发生的销售退回
C.已确定并可计量的应给予辞退职工的补偿
D.企业销售产品按协议约定必须承担的修理费用
18、下列事项中,影响“资本公积”科目金额的有()。
A.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额
B.企业增发股票形成的股本溢价
C.自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,公允价值大于账面价值的差额
E.资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失(属于无效套期的)
19、下列各项,应通过“固定资产清理”科目核算的有()。
A.固定资产的报废
B.固定资产的出售
C.固定资产的盘亏
D.固定资产的毁损
20、甲公司于2010年4月20日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用,该房地产2009年末的公允价值为3000万元,转换日的公允价值为3060万元,预计尚可使用年限20年,采用平均年限法计提折旧,净残值为60万元,则该项资产2010年度应计提的折旧额是()万元。
A.98
B.100
C.110.25
D.112.5
-----------------------------------------
1-答案:
B,D
【解析】该公司销毁会计档案不符合法律规定。
根据《会计档案管理办法》第11条的规定,对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证(如会计档案保管期满但尚未报废的固定资产购买凭证等),不得销毁,应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时方可按规定的程序进行销毁。
该公司将保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证销毁,不符合法律规定。
2-答案:
C,D,E
暂无解析
3-答案:
D
3月份的累计支出加权平均数:
(87.75+15+2.30+1.5)×
30/30+0.76×
20/30+7.5×
10/30=109.56(万元)
4-答案:
A,D
[解析]固定资产折旧方法和无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。
5-答案:
[解析]资产减值涉及的资产范围,主要包括对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产、无形资产(包括资本化的开发支出)、油气资产(探明石油天然气矿区权益和井及相关设施)和商誉等。
不包括存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、消耗性生物资产、建造合同形成的资产、递延所得税资产、融资租赁中出租人未担保余值、金融资产等资产。
6-答案:
B
会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、公允价值和现值。
在重置成本计量下,资产按现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;
负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
7-答案:
[答案]
8-答案:
C,D
[解析]一般性保护条款中也对借款企业租赁固定资产的规模有限制,其目的在于防止企业负担巨额租金以致削弱其偿债能力,还在于防止企业以租赁固定资产的办法摆脱对其资本支出和负债的约束。
9-答案:
A,B,D
[考点]固定资产成本的初始计量[解析]判断固定资产是否达到预定可使用状态,可以从以下几个方面进行:
(1)固定资产的实体建造(包括安装)工作已经全部完成或者实质上已经完成;
(2)所购建的固定资产与设计要求相符或基本相符,即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方,也不影响其正常使用;
(3)继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。
故本题正确答案选择A、B、D。
10-答案:
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
11-答案:
[解析]
(1)选项A:
纳税人缴纳的财产保险和运输保险准予扣除;
(2)选项B:
纳税人转让各类固定资产发生的费用支出,经审核后允许扣除;
(3)选项C:
资本性支出不能扣除;
(4)选项D:
纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出不得直接扣除,但可以按照规定提取折旧费分期扣除。
12-答案:
C
直间工比率是用来衡量仓库作业人员及管理人员的比率是否合理;
仓库坪效用来衡量仓库单位面积的营业收入(产值);
人员作业能力用来衡量仓库的人员单产水平;
固定资产周转率衡量仓库固定资产的运行绩效,评估所投资的资产是否充分发挥效用。
13-答案:
[解析]资产负债表日后发生的调整事项,涉及损益的应通过“以前年度损益调整”科目核算。
14-答案:
A,B
[解析]选项A,应按该项存货在转换日的账面价值,借记“投资性房地产”科目,原已计提跌价准备的,借记“存货跌价准备”科目,按其账面余额,贷记“开发产品”等科目;
选项C,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益;
选项D,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益;
转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。
15-答案:
[解析]应作为资产负债表日后事项的调整事项,调整2005年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数。
16-答案:
A,C
[解析]企业有确凿证据表明房地产用途发生改变,满足下列条件之一的,应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产:
(1)投资性房地产开始自用。
(2)作为存货的房地产改为出租。
(3)自用土地使用权停止自用,用于赚取租金或资本增值。
(4)自用建筑物停止自用,改为出租。
17-答案:
A,C,D
[解析]按照《企业会计准则第13号――或有事项》的规定,与或有事项相同的义务同时满足两个条件时,应当确认为预计负债:
(1)该义务是企业的承担的现时义务;
(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业;
(3)该义务的金额能够可靠地计量。
上述A、C、D均符合预计负债确认条件;
而企业销售产品预计可能发生的销售退回不属于预计负债的范畴,而应当按照收入确认的有关要求进行处理。
18-答案:
[解析]选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转,不影响资本公积;
选项E,资产负债表日,满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失,属于无效套期的,借记或贷记有关科目,贷记或借记“公允价值变动损益”。
19-答案:
[解析]企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算,报经批准转销时,再转入“营业外支出”科目。
20-答案:
[解析]本题考核投资性房地产的转换和后续计量。
转换后的资产账面价值3060万元,2010年计提的折旧额=(3060-60)/20×
8/12=100(万元)。
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- 等级 考试 中级会计 实务 测试 2515