中级会计实务复习题4793文档格式.docx
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4月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为51万元。
5月10日,甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
(2)2012年9月1日至30日,甲公司开展A产品以旧换新业务,共销售A产品100台,每台不含增值税的销售价格为10万元,增值税税额为1.7万元,每台销售成本为7万元,同时,回收100台旧产品作为原材料验收入库,每台不含增值税的回收价格为1万元,增值税税额为0.17万元,款项均已支付。
(3)2012年11月20日,甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。
至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项合同的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
(4)2013年1月18日,因产品质量问题,甲公司收到乙公司退回的一批商品,红字增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,该批商品系2012年12月19日售出,销售成本为320万元,已于当日全部确认为收入,款项仍未收到,未计提坏账准备,甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日,2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外,不考虑其他因素。
要求:
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:
答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(4),判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相应的会计分录。
7、甲公司用建筑物换取乙公司的专利权,甲公司的建筑物符合投资性房地产定义,但甲公司未采用公允价值模式计量。
在交换日,甲公司建筑物账面原价为130万元,已提折旧20万元,公允价值100万元,乙公司专利权账面价值10万元,无公允价值,甲公司另向乙公司支付30万元。
假设不考虑资产交换过程中产生的相关税费且该项非货币性资产交换具有商业实质,下列会计处理正确的有()。
A.甲公司确认营业外支出10万元
B.甲公司换入的专利权的入账价值为140万元
C.甲公司换入的专利权的入账价值为130万元
D.乙公司确认营业外收入120万元
8、甲公司20×
7年3月1日从资本市场上购入某公司1%的股份,并划分为可供出售的金融资产,其购买价格为350万元,其中,已宣告尚未发放的现金股利为5万元。
为此项交易,甲公司另支付了交易费用为2万元。
3月31日,该股票的公允价值为365万元。
甲公司在编制20×
7年第一季度财务报告时,因该股票投资而直接计入资本公积的金额为()万元。
A.13
B.15
C.18
D.20
9、下列各项业务在会计处理时,应冲减交易性金融资产成本的是()。
A.部分处置交易性金融资产
B.收到交易性金融资产持有期间被投资企业宣告发放的现金股利
C.期末确认交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额
D.收到交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利
10、______是衡量社会投资规模的主要变量。
A.企业投资
B.政府投资
C.固定资产投资
D.外商投资
11、经初步核算,2009年上半年我国国内生产总值同比增长7.1%,比一季度加快1.0个百分点。
其中,第一产业增加值12025亿元,增长3.8%,第二产业增加值70070亿元,增长6.6%,第三产业增加值57767亿元,增长8.3%。
上半年,全社会固定资产投资91321亿元,同比增长33.5%,增速比上年同期加快7.2个百分比。
其中,城镇固定资产投资78098亿元,增长33.6%,加快6.8个百分点;
农村固定资产投资13223亿元,增长32.7%,加快9.5个百分点,上半年,社会消费品零售总额58711亿元,同比增长15.0%。
其中,城市消费品零售额39833亿元,增长14.4%,县及县以下消费品零售额18878亿美元,增长16.4%,上半年,进出口总额9461亿美元,同比下降23.5%。
其中,出口5215亿美元;
进口4246亿美元,贸易顺差同比减少21亿美元,上半年,城镇居民家庭人均总收入9667元,其中,人均可支配收入8856元同比增长9.8%,在城镇居民家庭人均总收入中,工资性收入6394元,增长11.1%;
转移性收入2273元,增长16.0%;
经营净收入778元,增长3.9%;
财产性收入222元,增长9.1%。
农村居民人均现金收入2733元,增长8.1%,其中,工资性收入954元,增长8.4%;
家庭经营收入1512元,增长5.5%,财产性收入78元,增长9.9%;
转移性收入189元,增长31.4%。
2008年上半年,全社会固定资产投资同比增长()
A.40.7%
B.33.5%
C.26.3%
D.24.2%
12、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于非调整事项的有()。
A.资产价格发生重大变化
B.出售子公司
C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回
E.资本公积转增资本
13、长江公司和黄海公司均为增值税一般纳税企业,其适用的增值税税率均为17%。
(1)长江公司为适应经营业务发展的需要,经与黄海公司协商,将长江公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品,与黄海公司的固定资产(办公楼)、股权投资、原材料交换。
2009年7月1日办理完毕相关手续。
长江公司换出资料:
①固定资产(设备)原价为750万元,已提折旧为50万元,公允价值为900万元;
②库存商品的成本为900万元,公允价值1000万元。
公允价值合计为1900万元;
含税公允价值合计为2223万元。
黄海公司换出资料:
①固定资产(办公楼)的账面原价为900万元,已提折旧为400万元,公允价值为550万元;
②可供出售金融资产(为对A公司的股权投资),账面价值为1000万元[其中成本为1050万元,公允价值变动(贷方)50万元],公允价值为1250万元;
③原材料成本为450万元,公允价值为500万元;
公允价值合计为2300万元。
含税公允价值合计为2385万元。
2009年7月1日长江公司换入的办公楼发生相关税费5万元,换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。
长江公司向黄海公司另支付补价162万元。
不考虑黄海公司的任何税费。
假定该交易具有商业实质,且公允价值均能够可靠计量。
(2)长江公司换入的办公楼作为投资性房地产,并于2009年7月1日出租W公司,租期为2年,年租金为200万元,每半年支付一次。
长江公司采用公允价值模式计量投资性房地产。
(3)长江公司换入对A公司的投资,作为长期股权投资。
2009年7月1日取得A公司20%的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响,2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6500万元。
假定长江公司取得该投资时,取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
该无形资产原值为150万元,已计提摊销50万元,A公司预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销;
长江公司预计该无形资产公允价值为200万元,长江公司预计剩余使用年限为5年,净残值为0,按照直线法摊销。
(4)黄海公司换入资产的用途不变,仍然作为同定资产和库存商品。
(5)2009年10月3日长江公司与B公司达成债务重组协议。
长江公司应付B公司的货款为3000万元(含增值税),由于长江公司资金周转困难,尚未支付货款。
债务重组协议为:
以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。
原材料的公允价值为550万元。
该股权投资为可供出售金融资产,其中“成本”为1000万元、“公允价值变动”为350万元(借方余额),未计提减值准备,公允价值为1500万元。
假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。
(6)A公司2009年实现的净利润为400万元(假定利润均衡实现)。
2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给长江公司,长江企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,长江企业仍未对外出售该存货。
(7)2009年12月31日,长江公司换入的作为投资性房地产办公楼,其公允价值为450万元。
要求:
编制2009年12月31日长江公司对A公司有关长期股权投资的会计分录;
14、根据《中国注册会计师审计准则第1131号―审计工作底稿》准则的相关规定,对下列有关问题作出正确的判断。
注册会计师在对ABC有限责任公司2011年度财务报表进行审计,为查清某项固定资产的原始价值,查阅并利用了其所在事务所2005年审计该项固定资产的工作底稿。
本次审计于2012年3月完成,则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。
A.至少保存至2015年
B.至少保存至2021年
C.至少保存至2022年
D.长期保存
15、甲股份有限公司2004年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期是2005年3月30日,实际对外公布的日期为2005年4月3日。
该公司2005年1月1日至4月3日发生的下列事项中,应当作为资产负债表日后事项中的调整事项处理的有()。
A.3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元,对此项诉讼甲公司于2004年末确认预计负债800万元
B.3月1日股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕
C.1月10日收到丙企业退回的货物,该货物于2003年度销售,已登记为2003年度销售收入并结转了相关成本
D.2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及盈余公积金的分配
E.2月10日董事会制订2004年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配
16、盛阳公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%;
适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%:
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元,2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成,批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月8日,公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料,甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库,购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元,款项末付,无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用,年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣,税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
(2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元,按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日,公司累计向乙企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元;
至审计日,公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
(3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2008年10月1日开工,至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。
2008年11月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。
在审计时,注册会计师预计合同尚需发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需计提合同预计损失准备。
(4)3月8日,董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租,入账时初始成本为3880万元,市场售价为4800万元;
预计使用年限为20年,预计净残值为40万元,采用年限平均法计提折旧,与税法规定相同;
年租金为360万元,按月收取;
2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料,回答下列问题:
盛阳公司2009年3月8日根据董事会决定,针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整,下列各项账务调整中,正确的有()。
A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元
B.增加“投资性房地产――成本”科目余额4800万元
C.增加“投资性房地产”科目余额1120万元
D.增加“盈余公积”科目余额86.832万元
17、通过“管理费用”核算的税目有()。
A.房产税
B.土地使用税
C.资源税
D.增值税
E.印花税
18、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向乙公司销售A产品200件,单位售价1000元(不含增值税),增值税税率为17%;
乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单化成本为600元。
甲公司于2010年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。
根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。
至2010年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。
甲公司2010年12月15日与丙公司签订产品销售合同。
合同约定,甲公司向丙公司销售B产品100件,单位售价10000元(不含增值税),增值税税率为17%;
丙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,丙公司收到B产品后2个月内如发现质量问题有权退货。
B产品单位成本为7000元。
甲公司于2010年12月20日发出B产品,并开具增值税专用发票。
至2010年12月31日,上述A、B产品尚未发生退回。
按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25%,预计未期间不会变更;
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前,A产品发生退回20件,B产品未发生退货;
至A、B产品退货期满,2010年出售的A产品实际退货30件,B产品发生退货2件。
假定按税法规定,企业发出商品时应确认收入的实现。
根据上述资料,不考虑其他因索,回答下列问题。
甲公司因销售A、B产品于2010年度确认的递延所得税费用是()万元。
A.-0.2
B.-7.7
C.7.7
D.0.2
19、科海股份有限公司2010年度财务报告于2011年2月20日批准报出。
公司发生的下列事项中,必须在其2010年度会计报表附注中披露的有()。
A.2010年11月1日,从该公司董事持有51%股份的公司购货800万元
B.2011年1月20日,公司遭受水灾造成存货重大损失500万元
C.2011年1月30日,发现上年应计入财务费用的借款利息0.10万元误计入在建工程
D.资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额
E.2011年2月1日,公司向一家网络公司投资500万元,从而持有该公司50%的股份
20、人工等价格水平发生变化,属于房地产投资项目的主要不确定性因素中的()。
A.建筑安装工程费等费用
B.经营成本
C.投资收益率
D.融资成本
-----------------------------------------
1-答案:
A,D
[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定,无形资产应当按照成本进行初始计量。
外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;
企业内部研究开发项目的支出,应当区分研究阶段支出与开发阶段支出,研究阶段所发生的支出全部费用化,计入当期损益,开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。
非同一控制下企业合并产生的无形资产,只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产,而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。
2-答案:
[解析]选项B适用存货准则;
选项C适用金融工具确认和计量准则。
3-答案:
B
[解析]选项AD体现了谨慎性要求;
选项C体现了历史成本计量要求。
4-答案:
5-答案:
A,B,C,D
[解析]确认拥有的存货发生跌价、为按成本模式计量的投资性房地产计提的折旧、按成本法核算长期股权投资的企业在持有投资期间确认的应收股利、确认无法偿付的应付账款,应分别计入“资产减值损失”、“其他业务成本”、“投资收益”、“营业外收入”科目。
6-答案:
该销售退回属于资产负债表日事项。
借:
以前年度损益调整--主营业务收入400 应交税费--应交增值税(销项税额)68 贷:
应收账款468 借:
库存商品320 贷:
以前年度损益调整--主营业务成本320 借:
应交税费--应交所得税20[(400-320)×
25%] 贷:
以前年度损益调整--所得税费用20 借:
利润分配--未分配利润60 贷:
以前年度损益调整60 借:
盈余公积6 贷:
利润分配--未分配利润6
暂无解析
7-答案:
C,D
[解析]甲公司换出投资性房地产应确认其他业务收入100万元,其他业务成本110万元,不确认营业外支出,选项A错误;
甲公司换入的专利权的入账价值=100+30=130(万元),选项B错误,选项C正确;
乙公司确认营业外收入=(100+30)-10=120(万元),选项D正确。
8-答案:
C
[解析]按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》的规定,划分为可供出售的金融资产,期末公允价值变动直接计入权益。
本题的计算为:
365-(350-5+2)=18(万元)。
9-答案:
A
[解析]根据交易性金融资产核算的规定,只有处置交易性金融资产时才结转其账面成本。
本题涉及交易性金融资产处置的核算。
考生应熟练掌握交易性金融资产取得、持有期间、期末计量和处置的核算全过程。
10-答案:
[解析]本题是对投资规模的考查。
11-答案:
2008年上半年,全社会固定资产投资同比增长(33.5-7.2)%=26.3%。
12-答案:
A,B,C,E
[解析]报告年度销售的部分产品被退回属于调整事项。
13-答案:
编制2009年12月31日甲公司对A公司有关长期股权投资的会计分录。
14-答案:
[解析]由于已将其作为支持本期审计结论的基础,因此,应视同当期有效的档案,至少保存10年。
15-答案:
A,C,E
[解析]选项B完全是日后新发生的重大事项,属于日后非调整事项;
选项D按照教材属于日后非调整事项。
16-答案:
A,C
[解析]事项四:
将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量,属于会计政策变更。
截至2008年底,成本模式下的投资性房地产账面价值=3880-(3880-40)/20×
11/12=3704(万元),由于会计与税法规定相同,所以会计政策变更前不存在暂时性差异;
在调整为公允价值模式后,账面价值为5000万元,计税基础仍然为3704万元,所以应确认的递延所得税负债=(5000-3704)×
25%=324(万元)。
会计分录为:
17-答案:
A,B,E
[解析]房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。
资源税也属于“营业税金及附加”核算的范畴,故排除C项。
增值税属于价外税,不属于“管理费用”科目核算的税目,应排除D项。
故本题答案为ABE。
18-答案:
[解析]考虑资产负债表日后事项后,A产品应确认的递延所得税费用=-[200×
(1000-600)×
20%-20×
(1000-600)]×
25%=-2000(元)=-0.2(万元);
B产品应确认的递延所得税费用=-[100×
(10000-7000)]×
2
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