中级经济法基础练习题五文档格式.docx
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[解析]选项A属于暂免征收土地增值税,选项B、C均未发生房地产的权属变更,不是土地增值税的征收范围。
3、李某2008年12月转让其购买的一处住房,取得转让收入50万元,缴纳相关税费5万元。
李某于2007年以30万元购入该住房。
本次转让中李某应缴纳土地增值税()万元。
A.0
B.3
C.4.5
D.5
[解析]本题考核土地增值税的征税范围。
2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。
多选题
4、下列关于房产税征税规定的论述中正确的有()。
A.房产税的计税依据是房屋余值或房屋的租金收入
B.“在建房屋”无论是否交付使用,均不属于房产税的征税对象
C.因大修理停用在半年以上的房产,经税务机关审核,在大修期间可暂免征房产税
D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋,应按各自使用胸部分划分,分别征收或免征房产税
E.宗教寺庙、公园、名胜古迹拥有的房产,免征房产税
A,C,D
[解析]企业“在建房屋”已经实际投入使用的,即使没有办理验收手续,也要依法申报房产税。
宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产,免征房产税,非自用的房产,例如出租的房产,应该依法计征房产税。
5、某市卷烟厂为增值税一般纳税人,2008年初企业拥有房产750万元,同年8月职工食堂建设完工,转入固定资产,确定房屋入账价值为50万元;
拥有载货汽车5辆,自重吨位分别是25吨、12.5吨、10.3吨、56.6吨、20.1吨。
2008年度有关生产经营情况为:
(1)当年内又购进已税烟丝50吨,每吨不含税单价0.8万元,取得销售方开具的增值税专用发票,发票通过认证后,企业以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6.8万元,烟丝全部验收入库;
采购烟丝过程中共计以银行存款支付运输费用2万元,取得运输单位开具的运输发票;
(2)当年生产领用烟丝45万元;
销售卷烟120标准箱给某大型商场,向购买方开具了增值税专用发票,取得销售金额500万元,增值税额85万元;
经批准销售卷烟8标准箱给使用单位和消费者个人,开具普通发票,取得销售收入23.4万元;
(3)当年卷烟销售成本共计为221万元;
财务费用10万元;
(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元,含房产税和车船税);
(5)销售费用10万元(含广告费8万元);
(6)计入成本、费用的实发工资费用150万元,拨缴工会经费5万元(取得工会经费专用拨缴款收据),支出职工福利费22.5万元和职工教育经费7.5万元;
(7)营业外支出30万元,其中被工商部门行政罚款6万元,向本厂困难职工直接捐赠4万元,通过公益性社会团体向贫困地区捐赠20万元;
(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益27万元,该境外所得在境外按照10%的税率已经缴纳了税款;
(9)2007年经税务机关审核的经营亏损为13.39万元。
(10)烟丝消费税税率30%,卷烟消费税税率45%、每标准箱定额征收消费税150元;
房产税计算余值时的扣除比例为25%,当地规定载货汽车车船税的单位税额为60元/吨,房产税、车船税已经按照会计的核算准则计入了管理费用中。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题:
该企业2008年应缴纳的房产税和车船税共计()万元。
A.7.79
B.7.55
C.7.65
D.7.69
C
[解析]应纳房产税=750×
(1-25%)×
1.2%+50×
4÷
12=6.75+0.15=6.9(万元)
6、某省政府机关有办公用房一幢,房产价值5000万元。
2005年将其中的四分之一对外出租,取得租金收入100万元。
已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%,该政府机关当年应纳的房产税为()。
A.12万元
B.4万元
C.48万元
D.60万元
政府自用房产不需要缴纳房产税,但用于经营的需要纳税,应纳房产税=100×
12%=12(万元)
7、下列项目中,属于应征土地增值税范围,但条例规定可以免征的是()。
A.出租房地产并取得收入
B.房地产开发公司的代建房行为
C.出让国有土地使用权
D.国家征用的房地产
因国家建设需要依法征用、收回的房地产,免征土地增值税。
8、甲市A区的大地公司与甲市B区的云海公司签订了一份书面财产租赁合同,约定将云海公司的机械设备拿到C区和D区使用,大地公司支付租金。
后来双方在履行合同过程中发生纠纷,大地公司提起诉讼,那么对此案件有管辖权的法院是()。
A.A区人民法院
B.B区人民法院
C.C区人民法院
D.D区人民法院
B,C,D
[解析]本题所考查的考点是合同纠纷案件的管辖。
根据我国《民事诉讼法》第24条规定:
因合同纠纷提起的诉讼,由被告住所地或者合同履行地人民法院管辖。
应掌握相关知识:
没有履行合同管辖的特殊之处。
9、下列关于房产税计税依据的说法正确的是()。
A.融资租赁房屋的,以房产余值为计税依据
B.融资租赁房屋的,以房产原值为计税依据
C.以房产联营投资、共担经营风险的,以房产原值为计税依据
D.以房产联营投资、不承担经营风险的,以房产余值为计税依据
[考点]第三章工程财务第四节与工程财务有关的税收及保险规定:
与工程财务有关的税收规定。
[思路]关于房产税计税依据和税率:
(1)从价计征。
计税依据是房产原值一次减除10%~30%的扣除比例后的余值,税率为1.2%。
房产原值是指纳税人按照会计制度规定,在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。
房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值。
需要注意的特殊问题:
①以房产联营投资的,房产税计税依据应区别对待:
以房产联营投资,共担经营风险的,按房产余值为计税依据计征房产税;
以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定收入的,实际是以联营名义取得房产租金,因此,应由出租方按租金收入计征房产税。
②融资租赁房屋的,以房产余值为计税依据计征房产税,租赁期内该税的纳税人,由当地税务机关根据实际情况确定。
③新建房屋空调设备价值计入房产原值的,应并入房产税计税依据计征房产税。
(2)从租计征。
计税依据为房产租金收入,税率为12%,对个人按市场价格出租的居民住房,暂按4%税率征收房产税。
[易错]本题易错选项为选项B或C。
考生应注意的是从价计征时,计税依据是房产原值一次减除10%~30%的扣除比例后的余值,不存在以房产原值为计税依据。
[拓展]在本知识点中,教材介绍的各个税的计税依据、税率和税额的计算是特别容易出题的内容,也是历年考核的内容。
如营业税、土地增值税、城镇土地使用税等。
10、对于缴纳及退补税款的凭证,以下表述正确的是;
A.对于进出口关税和进口环节税,适用的缴纳凭证是“海关专用缴款书”
B.对于退税,适用的缴纳凭证是“收入退还书”
C.对于追补税,适用的缴纳凭证是“海关专用缴款书”
D.对于滞纳金,适用的缴纳凭证是“海关行政事业收费专用票据”
A,B,C
纳税义务人向海关缴纳及退补税款时,海关向纳税人填发的凭证有:
(1)海关征收进出口关税和进口环节税时,向纳税人填发的“海关专用缴款书”;
(2)海关退还已征收的关税和进口环节税时,向纳税人填发的“收入退还书”;
(3)海关追征或补征进出口货物关税和环节税时,向纳税人填发的“海关专用缴款书”,(4)海关征收进出口关税、进口环节税的滞纳金时,向纳税人填发的“海关专用缴款书”:
(5)海关征收进口货物滞报金时,向纳税人填发的“海关行政事业收费专用票据”。
11、下列各项支出中,应在“管理费用”科目核算的有()。
A.对外担保涉及诉讼时,依据法院判决承担的诉讼费
B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用
C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
D.取得交易性金融资产时支付的印花税
E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税
[解析]选项D,取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”;
选项E,因拥有投资性房地产缴纳的房产税计入营业税金及附加。
12、下列情况应征收土地增值税的是()。
A.用于贷款抵押期间的房地产
B.企业用房屋抵债
C.企业兼并转让的房地产
D.个人出售已居住6年的房屋
B
[解析]本题考核点是土地增值税的征收范围及减免优惠。
A项未发生权属转移,所以不征土地增值税;
C、D项属免税范围。
13、下列各项中,不属于我国地税系统主要负责征收和管理的是( )。
A.土地增值税
B.房产税
C.消费税
D.烟叶税
【解析】消费税属于我国国税系统主要负责征收和管理的税目。
14、根据税收法律制度的规定,下列税种中,适用超率累进税率的是()。
A.资源税
B.城镇土地使用税
C.车辆购置税
D.土地增值税
[解析]超率累进税率的适用范围
15、2009年某市区化工厂受让一块土地,将其建成办公楼以后与本市区某房地产开发公司交换商品房一幢,双方签订的产权转移书据上各自注明办公楼作价900万元、商品房作价1000万元,化工厂支付补价100万元。
化工厂受让土地使用权支付的相关价款与费用共计350万元,土地开发成本100万元,开发费用50万元(不含印花税);
房地产开发公司建造商品房发生的土地使用费支出200万元,房地产开发成本和费用分别为350万元和100万元。
(该市核定房地产开发费用列支比例为9%,计算结果保留两位小数)
假定不考虑其他业务,房地产开发公司应该缴纳的企业所得税为()万元。
A.51.36
B.55.98
C.53.24
D.52.58
[解析]计算企业所得税时,房地产开发费用和企业缴纳的土地增值税可以据实扣除,印花税0.5万元已经包括在房地产开发费用中,所以无需再扣除,而0.45万元的印花税是可以扣除的,但加计扣除20%的部分不能扣除,所以,应纳税所得额=1000-(200+350+100+50+5+0.45+70.65)=223.9(万元)
16、下列税种中,由国家税务局负责征收的是()。
A.进口环节的消费税
B.建设银行总行的营业税
C.土地增值税
D.外籍个人的个人工资薪金所得税
[解析]进口环节的增值税由海关负责征收;
土地增值税和外籍个人工资薪金的个人所得税由地税负责征收。
17、关于房产税的征收方法,下列表述正确的有()。
A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税
B.房产不在同一地方的,应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例,由各省、自治区、直辖市人民政府确定
D.融资租赁房屋的,应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人
B,D
[解析]选项A,纳税单位无租使用免税单位的房产,由纳税单位缴纳房产税;
选项C,地下建筑物的原价折算为房产原值的比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定。
18、土地增值税的计税依据是转让房地产取得的增值额,即转让收入扣除准予扣除项目。
下列各项中属于扣除项目的有()。
A.土地价款
B.土地开发成本
C.地上建筑物成本及费用
D.土地增值税税金
[解析]本题考核土地增值税的扣除项目范围。
根据规定,土地增值额计算时,转让收入扣除准予扣除的项目有土地价款、土地开发成本、地上建筑物成本及费用、销售税金,但不包括缴纳的土地增值税本身。
19、某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目,建成后的普通标准住宅销售收入5000万元,综合楼销售收入18000万元,公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。
公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元,其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。
公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用,普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%;
综合楼开发成本为6000万元。
此外,该公司不能提供金融机构贷款证明,当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。
该公司应缴纳土地增值税()万元。
A.2165
B.2225
C.2367
D.2145
[解析]
(1)建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
(2)计算综合楼应纳土地增值税:
①计算扣除项目金额取得土地使用权支付的金额=2000×
(1-1/4)=1500(万元)支付开发成本=6000(万元)扣除税金=18000×
5%×
(1+7%+3%)=990(万元)(其中5%的营业税,城建税在营业税税金的基础上征7%,教育费附加征3%)开发费用=(1500+6000)×
10%=750(万元)加计扣除费用=(1500+6000)×
20%=1500(万元)扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)②增值额=18000-10740=7260(万元)③增值额占扣除项目的比率=7260÷
10740×
100%=67.6%④应纳土地增值税=7260×
40%-10740×
5%=2904-537=2367(万元)
20、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;
该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息;
该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例ha;
该项目(广告内容,已被删除)的有关税金为200万元。
计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的房地产开发费用和"
其他扣除项目"
的金额为()。
A.1500万元
B.2000万元
C.2500万元
D.3000万元
房地产开发费用中的财务费用,凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息,房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除,应扣除的房地产开发费用为10000×
10%=1000万元;
其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算的加计扣除费用,其他扣除项目=10000×
20%=2000万元。
则应扣除的房地产开发费用和"
=1000+2000=3000万元。
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