中级财务会计一形成性考核册参考答案Word文档格式.docx
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坏账准备2800
2009年:
收回已经注销的坏账:
(收回已经注销的坏账时,应该先恢复应收账款和坏账准备,再做收款)
借:
应收账款4000贷:
坏账准备4000借:
银行存款4000贷:
应收账款4000
习题二
一、目的:
练习应收票据贴现的核算。
M公司2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以抵付前欠货款。
该票据面值800000元,期限90天,年利率2%。
2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率为3%,贴现款已存入M公司的银行账户。
1、
计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、3、4、
编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露?
2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结。
此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应如何进行会计处理?
5、解答:
上项票据到期,甲公司未能付款。
此时,M公司的会计处理又如何处理?
贴现期=90天-已持有的40天=50天(以持有天数六月份为25天,7月份为15天,合计40天,这里要注意算头不算尾或者算尾不算头,贴现期为贴现的当天到到期日的天数)
到期值=本息和=800000+800000×
2%÷
360×
90=804000(元)(到期值是计算贴现利息和贴现金额的基础,如果汇票是不带息的则为汇票的面值)
贴现利息=804000×
3%÷
50=3350(元)(贴现利息等于到期值乘以贴现率乘以贴现期)
贴现净额=804000-3350=800650(元)(贴现净额就是银行给你的钱,是到期值扣除贴现利息后的金额)
2、收到票据时
应收票据---甲公司800000(收到的商业承兑汇票是付以前欠款的,以前的欠款应是应收账款的借方余额,所以应收账款应该减少,贷记应收账款)
贷:
应收账款—甲公司800000
贴现时
银行存款800650(贴现息要记入财务费用)贷:
应收票据---甲公司800000财务费用650
3、2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
(因为贴现的是商业承兑汇票,如果出票人到期不能付款的情况下,M公司要向贴现的银行支付商业承兑汇票的到期值的,所以M公司有可能会承担这样的风险,所以要披露的,披露的形式是或有负债,因为还没有形成真正的负债)
4、在这种情况下,M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债(对方银行存款被冻结了,商业承兑汇票的到期支付已经不能实现,所以银行贴现的钱就变成由M公司很可能支付,形成了他的对银行的负债,对甲公司的应收)
应收账款—甲公司804000
预计负债804000
5、该票据到期,甲公司未能付款。
M公司将票据到期值支付给银行
预计负债804000贷:
银行存款804000
习题三
一、简述会计信息使用者及其信息需要
答:
1、投资者,需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情况进行评价,并对企业经营中的重大事项做出决策。
2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性,评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。
3、企业管理当局,需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流动情况进行分析。
4、企业职工,职工在履行参与企业管理的权利和义务时,必然要了解相关的会计信息。
5、政府部门,⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切的联系,企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。
⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基础的。
⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查,还是公司上市后的监管,都离不开对会计数据的审查和监督。
在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中,财务会计信息的质量是其监管的内容,真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。
二、企业应如何开立和使用银行账户?
按照国家《支付结算办法》的规定,企业应该在银行或其他金融机构开立账户,办理存款、收款和转账等结算。
为规范银行账户的开立和使用,规范金融秩序,企业开立账户必须遵守中国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。
该办法规定,企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户。
企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。
一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不允许在多家银行机构开立基本存款账户。
一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。
一般存款账户可办理转账结算和现金缴
存,但不能支取现金。
企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一般存款账户,不得在同一家银行的几个分支机构开立一个一般存款账户。
临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户,如企业异地产品展销、临时性采购资金等。
临时存款账户可办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户,如基本建设项目专项资金、农副产品采购资金等。
企业的销货款不得转入专用存款账户。
中级财务会计
(一)作业2
练习存货的期末计价二、资料
K公司有A、B、C、D四种存货,分属甲、乙两类;
期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价,2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1:
表1期末存货结存数量与成本表金额:
元
经查,K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同,约定2008年2月初,K公司需向佳庭公司销售A商品160件,单位售价1500元;
销售C商品120件,单位售价1250元。
目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。
此外,根据公司销售部门提供的资料,向客户销售C商品,发生的运费等销售费用平均为50元/件。
篇二:
《中级财务会计
(一)》形成性考核册及参考答案
中级财务会计作业一
2、相关会计分录:
坏账准备1500
资产减值损失2800
坏账准备4000
银行存款4000
1、计算M公司该项应收票据的到期值、贴现值、贴现利息和贴现净值。
2、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。
3、2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露?
4、2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结。
5、上项票据到期,甲公司未能付款。
1、贴现期=90天-已持有的40天=50天
90=804000(元)
50=3350(元)
贴现净额=804000-3350=800650(元)
应收票据---甲公司800000
银行存款800650
财务费用650
4、在这种情况下,M公司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债
该办法规定,
企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
一般存款账户可办理转账结算和现金缴存,但不能支取现金。
中级财务会计作业二
篇三:
2015年电大中级财务会计
(一)形成性考核册答案OK
资料
当年3月确认坏
2、编制2008
、2009年度相关业务的会计分录。
应收账款1500⑵计提减值准备:
坏账准备28002009年:
应收账款4000资料
该票据面值
800000元,期限90天,年利率2%。
一、要求
4、
5、
90=804000(元)贴现利息=804000×
50=3350(元)贴现净额=804000-3350=800650(元)
金额:
2008年2月初,K公司需向佳庭公司销售A商品160件,单位售价1500元;
1、确定K公司期末存货的可变现净值,并将结果填入表2;
2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法,计算确定K公司期末存货的期末价值,并将结果填入表2:
1
1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=150×
1500=225000B存货可变现净值=90×
1400=126000C存货可变现净值=(120×
1250)+(60×
1200-50×
180)=213000D存货可变现净值=60×
1600=96000
资产减值损失—计提的存货跌价准备39000贷:
存货跌价准备39000二、资料
3、25日购入材料一批,材料已运到并验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为35000元;
4、本月领用原材料的计划成本为400000元,其中:
直接生产领用25000元,车间管理部门领用4000元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用100000元。
1、对本月发生的上述业务编制会计分录
2、计算本月原材料成本差异率,本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异率;
3、结转本月领用原材料的成本差异。
1、购入原材料时
材料采购109300
应交税费---应交增值税(进项)17700
银行存款127000
验收入库
原材料110000
材料采购109300材料成本差异700
对25日购入的材料,月末按计划成本暂估入账借:
原材料35000
应付账款—暂估应付款35000
本月领用原材料时
生产成本25000
制造费用4000管理费用1000在建工程10000
原材料40000
2、计算材料成本差异率=(1300+700)/(90000+110000)=1%本月领用材料应分摊的节约成本差异生产成本分摊25000×
1%=250(元)制造费用分摊4000×
1%=40(元)管理费用分摊1000×
1%=10(元)在建工程分摊10000×
1%=100(元)
领用材料成本差异额=250+40+10+100=400(元)
期末结存材料应负担成本差异额=2000-400=1600(元)3、结转本月领用材料分摊的节约成本差异会计分录借:
材料成本差异400贷:
生产成本250制造费用40管理费用10在建工程100
2008年1月2日,甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份;
当日,乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元,其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元,尚可使用10年,直线法折旧,无残值;
其他资产的公允价值与账面价值相等。
2008年度,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为2009年4月2日。
双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。
1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。
2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录。
(单位:
万元)1、权益法
⑴取得股权日:
长期股权投资-成本4000
2
银行存款4000⑵年末资产负债表日:
长期股权投资-损益调整425贷:
投资收益425⑶乙公司宣告发放股利:
应收股利200贷:
长期股权投资-损益调整200⑷收到股利:
银行存款200贷:
应收股利2002、成本法⑴取得股权日
银行存款4000⑵乙公司宣告发放股利:
投资收益200⑶收到股利:
应收股利200二、资料
2007年1月2日D公司购入一批5年期,一次还本德债权计划持有至到期,该批债券的总面值100万元、年利率为6%,其时的市场利率为4%,实际支付价款1089808元;
购入时的相关税费略。
债券利息每半年支付一次,付息日为每年的7月1日,1月1日。
2009年1月3人,公司(一般纳税人)购入一项设备,买价400000元、增值税68000元。
安装过程中,支付人工费用9000元,领用原材料1000元、增值税率17%。
设备预计使用5年,预计净残值4000元。
计算下列指标(要求列示计算过程)。
1、设备交付使用时的原价
2、采用平均年限法计算的设备各年折旧额;
3、采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额。
1、设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170(元)2、采用平均年限法各年的折旧额=(478170-4000)/5=94834(元)3
2007年1月H公司内部研发一项非专利技术,入账价值300万元,当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。
2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。
2009年初,预计该非专利技术可继续使用4年,年末估计的可回收金额为260万元。
H公司对该无形资产的摊销全部采用直线法。
对上项非专利技术,H公司2007-2010年各年末的会计处理如何进行?
请说明理由并编制必要的会计分录。
万元)
2007年末,可回收金额320>
面值300,根据谨慎性原则,无形资产发生升值时,无需进行会计处理;
2008年末,可回收金额290<
300,应计提减值准备借:
资产减值损失—无形资产减值损失10贷:
无形资产减值准备102009年末,应计提减值准备30万元
资产减值损失—无形资产减值损失30贷:
无形资产减值准备30接下来的四年每年的摊销额为=260/4=65(万元)
管理费用—非专利技术摊销65贷:
累计摊销65
1、什么是投资性房地产(试举例说明)?
其后续计量如何进行?
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产。
投资性房地产的范围限定为已出租的土地使用权、持有且拟增值后转让的土地使用和已出租的建筑物。
投资性房地产的后续计量:
1、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
应按固定资产或无形资产的有关规定,按月计提折旧或摊销。
2、投资性房地产采用公允价值模式计量
投资性房地产采用公允价值模式计量的,不计提折旧或摊销,应当以资产负债日的公允价值计量。
2、企业进行内部研发活动所发生的费用,会计上应如何处理?
①根据无形资产准则规定,企业研究阶段的支出全部费用化,计入当期损益(管理费用);
②企业自行开发无形资产发生的研发支出未满足资本化条件的借记“研发支出—资本化支出”科目,贷记“原材料”“银行存款”“应付职工薪酬”等科目。
③达到预定用途形成无形资产的应按“研发支出—资本化支出”科目的余额,借记“无形资产”科目,贷记“研发支出—资本化支出”科目。
2、债权人,他们需要了解资产与负债的总体结构,分析资产的流动性,评价企业的获利能力以及产生现金流量
的能力,从而做出向企业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件的决策。
在证券监督管理机构对证券发
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