新版精选电大税收筹划形考模拟考核题库158题含参考答案Word格式.docx
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C.在选择新设立分支机构的模式时,可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题
D.当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式比较有利
当新设立的分支机构可能出现亏损时,选择总分公司模式比较有利
8.我国公司制企业适用税率一般是25%,其中小型微利企业减按()的所得税税率征收企业所得税。
A.15%
B.5%
C.10%
D.20%
20%
9.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是()
A.公司制企业
B.个体工商户
C.个人独资企业
D.合伙企业
公司制企业
10.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、
共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是()
A.普通合伙企业
B.股份有限合伙企业
D.有限合伙企业
普通合伙企业
11.对于跨国企业在他国设立子公司,一般会被设立的所在国视为居民企业,下列不符合的情况是()
A.享受所在国其他税收优惠政策
B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
C.享受所在国为新设公司提供的免税期
D.履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务
履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务
12.()与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格,不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。
A.子公司
B.总公司
C.母公司
D.分公司
分公司
13.根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是()。
A.股息、红利权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。
C.提供劳务所得,按照所得支付地确定。
D.转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。
股息、红利权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定。
信息文本
14.下列情况是非居民企业的是()
A.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所,也没有来源于中国境内所得的企业
B.在日本成立的企业且实际管理机构在日本,但在中国境内设立机构、场所的企业
C.在中国境内成立的企业
D.在美国成立的企业,但实际管理机构在中国境内的
正确答案:
在中国境内成立的企业,在日本成立的企业且实际
管理机构在日本,但在中国境内设立机构、场所的企业
15.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有()
A.合法性
B.前瞻性
C.违法性
D.违法性
税务筹划的基本特点之一是合法性,而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
合法性
16.下列关于边际税率的说法,正确的是()
A.边际税率的提高不会带动平均税率的上升
B.边际税率是指全部税额与全部收入之比
C.在累进税率的前提下,边际税率等于平均税率
D.边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多
边际税率上升幅度越大,平均税率提高就越多
17.下列企业适用15%企业所得税税率的是()
A.国家需要重点扶持的高新技术企业
B.小型微利企业
C.在中国境内设立场所的非居民企业
D.在中国境内未设立场所的非居民企业
国家需要重点扶持的高新技术企业
18.根据现行增值税规定,下列说法正确的是()。
A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
B.对于达到或超过起征点的,仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围
C.增值税对单位和个人规定了起征点
D.某小规模纳税人(小型微利企业)20×
8年6月价税合并收取销售款3.02万
元,则当月的收入需要缴纳增值税
随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报
19.下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是()。
A.企业境内总机构发生的亏损,只能用总机构以后年度的所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补
C.投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补
D.被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补
投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补
20.企业从事下列项目的所得,减半征收企业所得税的是()
A.麻类作物的种植
B.糖料作物的种植
C.油料作物的种植
D.香料作物的种植
香料作物的种植
21.增值税一般纳税人的下列行为,涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是
()。
A.将外购的货物对外投资
B.将外购的货物无偿赠送给外单位
C.将外购的货物用于抵偿债务
D.将外购的货物用于交际应酬
将外购的货物用于应酬,其进项税额应从当期转出,不得抵扣。
ACD三种情况均需视同销售,计算销项税额,所以,相应的进项税额也允许抵扣。
将外购的货物用于交际应酬
22.20×
7年2月,某增值税一般纳税人将20×
2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途,用作职工福利设施,该设备原值200万元,已提折旧18万元,
则应做进项税额转出()万元。
A.29.12
B.32
C.30.4
D.0
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,进项税额不得从销项税额中抵扣。
另外,按规定,纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的,应在当月按下列公式计算
不得抵扣的进项税额,不得抵扣的进项税额=固定资产净值×
适用税率=(200-18)
×
16%=29.12万元。
29.12
23.纳税人在购进货物时,在不含税报价相同的情况下,税负最重的是()。
A.增值税一般纳税人
B.能开增值税专用发票的小规模纳税人
C.小规模纳税人
D.能开增值税普通发票的小规模纳税人
设不含税报价为A,则从增值税一般纳税人取得的进项税额=A×
16%;
从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额=A×
3%,以上均可进项税额抵扣,但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票,进项税额不可抵扣,因此,三者相比,能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。
选项D说法含糊,不妥。
能开增值税普通发票的小规模纳税人
24.下列属于固定资产加速折旧方法的是()。
A.工作量法
B.双倍余额递减法
C.直线法
D.平均年限法
双倍余额递减法是固定资产加速折旧方法的一种,选项B正确。
双倍余额递减法
25.不论委托加工费大于或小于自行加工成本,只要收回的应税消费品的计税价格低
于收回后的直接出售加工,委托加工应税消费品的税负就会()自行加工的税负。
A.无法比较
B.低于
C.等于
D.高于
不论委托加工费大于或小于自行加工成本,只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工,委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。
低于
26.某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备,取得增值税专用发票上注明价
款200万元,增值税34万元。
2018年6月进行股份制改造时将其出售,售价为
260万元,出售时的清理费用为3万元,按税法规定已计提折旧4万元;
假如不
考虑增值税及其他相关税费,该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得
税()万元。
A.75
B.12.5
C.87.5
D.15.25
15.25
27.如投资者为个人,企业税后利润向个人分配时,个人应按“股息、红利所得”项目()的税率计算缴纳个人所得税。
B.20%
C.5%
D.10%
28.甲公司共有股权2000万股,为了将来有更好的发展,其将85%的股权让乙公司
收购,然后成为乙公司的子公司。
收购日,甲公司每股资产的计税基础为8元,
每股资产的公允价值为10元。
在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元,以银行存款支付1700万元。
该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且
选择此方法执行。
对于此项业务,非股权支付额对应的资产转让所得为()
万元。
A.400
B.170
C.340
D.153
340
29.在一个纳税年度内,纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出,扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过()的部分,由纳税人在办理年度汇算清缴时,在80000元限额内据实扣除。
A.20000元
B.25000元
C.15000元
D.10000元
解析:
参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。
15000元
30.新个人所得税法规定,累计减除费用,按照每月()乘以纳税人当年截至本
月在本单位的任职受雇月份数计算。
A.5000元
B.2000元
C.3500元
D.1000元
新个人所得税法规定
5000元
31.在新个人所得税法规定中,每个月5000元(6万元/年)的扣除属于()
A.其他扣除费用
B.专项扣除费用
C.专项附加扣除费用
D.基本减除费用
基本减除费用
32.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?
()
A.所得税
B.流转税
C.资源环境税
D.财产与行为税
所得税
33.下列关于借款费用的说法不正确的是()。
A.不符合资本化条件的,应计入相关资产成本
B.借款费用首先应该看其是否需要资本化
C.符合资本化条件的,应计入相关资产成本
D.不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除
不符合资本化条件的,应计入相关资产成本
34.下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中,正确的是
A.采用买一赠一方式销售商品的,按照总的销售金额确定
B.采用现金折扣方式销售商品的,按照扣除现金折扣后的金额确定
C.采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除折扣后的金额确定
D.采用以旧换新方式销售商品的,按照扣除回收商品公允价值后的余额确定
采用商业折扣方式销售商品的,按照扣除折扣后的金额确定
35.下列税金在计算企业应纳税所得时,不得从收入总额中扣除的是()
A.允许抵扣的增值税
B.土地增值税
C.消费税
D.印花税
允许抵扣的增值税
36.采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的()。
A.60%
B.70%
C.40%
D.50%
60%
37.境外某公司在中国境内未设立机构、场所,20×
7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元,取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元,该项财产净
值120万元。
20×
7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。
A.122B.98C.104D.86
86
38.根据企业所得税法的规定,以下项目在计算应纳税所得额时,准予扣除的是()
A.非广告性质的赞助支出
B.经审批的流动资产盘亏损失
C.行政罚款
D.被没收的财物
经审批的流动资产盘亏损失
39.某小型零售企业20×
7年度自行申报收入总额250万元,成本费用258万元,经营亏损8万元。
经主管税务机关审核,发现其发生的成本费用真实,实现的收入
无法确认,依据规定对其进行核定征收。
假定应税所得率为9%,则该小型零售企业20×
7年度应缴纳企业所得税()万元。
A.6.38
B.2.55
C.5.10
D.5.63
2.55
40.税收筹划是在纳税人()对相关事项的安排和规划。
A.生产经营行为发生后
B.纳税义务发生之前
C.生产经营行为发生后
D.纳税义务发生之后
一项生产经营行为发生后,其纳税义务即是确定的,而纳税人的纳税义务发生之后,就必须依法纳税,已经不存在税收筹划空间,纳税筹划必须在纳税义务发生前完成。
纳税义务发生之前
41.股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的(),且收购企
业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的(),可以按规定进行特殊性税务处理。
A.75%,80%
B.50%,85%
C.75%,85%
D.50%,80%
50%,85%
42.以下选项中,属于纳税人的有()
A.代收代缴义务人
B.外国人和无国籍人
C.代扣代缴义务人
D.居民企业
纳税人可以分为自然人和法人两种,代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连,但不承担纳税义务,只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。
居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳企业所得税,属于纳税人范畴。
居民企业
43.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额()以上的,可以在5个
纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。
A.85%
B.50%
C.75%
D.60%
50%
44.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法,而且要遵循()。
A.东道国的税法
B.OECD税法
C.中国税法
D.联合国税法
东道国的税法
45.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民,那它(他)就要在该国承担()。
A.有限纳税义务
B.本国纳税义务
C.无限纳税义务
D.外国纳税义务
无限纳税义务
46.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是:
尽可能()。
A.在多个国家或一个国家形成常设机构
B.在多个国家或一个国家设立分支机构
C.避免在多个国家或一个国家形成常设机构
D.避免在多个国家或一个国家设立分支机构
避免在多个国家或一个国家形成常设机构
47.一般而言,要利用国际避税地进行国际税收筹划,第一步就是()。
A.与国际避税地税务部门沟通
B.把财产转移到国际避税地
C.出口货物到国际避税地
D.在国际避税地设立子公司
在国际避税地设立子公司
48.一般而言,如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损,那么
其应将该经营机构以()的形式设立。
B.代表处
C.代理人
49.一般而言,企业可以通过改变其筹资结构(),减轻税负。
A.加大股权融资比重
B.加大转让定价规模
C.加大债权融资比重
D.加大企业经营规模
加大债权融资比重
50.转让定价的税务管理一般强调遵循()。
A.成本收益原则
B.独立交易原则
C.利润最大原则
D.费用最小原则
独立交易原则
51.国际税收协定规定,只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另
一方居民的情况下,才可以享受税收协定规定的优惠税率。
这体现了()。
A.利润最大化原则
B.成本收益匹配原则
C.独立交易原则
D.受益所有人原则
受益所有人原则
52.税收是国家财政收入的主要形式,国家征税凭借的是()
A.所有权
B.行政权力
C.财产权利
D.政治权利
税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,按照法律规定,通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。
政治权利
53.税收法律关系中的主体是指()
A.纳税主体
B.征纳双方
C.纳税主体
D.征税主体
在我国税收法律关系中,权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关,包括国家各级税收机关、海关和财政机关,另一方面是履行纳税义务的人,包括法人、自然人和其他组织,在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人,以及在华虽然没有机购、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。
征纳双方
54.从2019年1月1日起,扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬
所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,实行()方法。
A.按年预扣预缴
B.按季度预扣预缴
C.按月预扣预缴
D.按月如实缴纳个人所得税
扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得时,按以下方法预扣预缴个人所得税,并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。
按月预扣预缴
55.按照一般性税务处理规定,企业资产收购时,收购方取得资产的计税基础应以
()为基础确定。
A.账面余额
B.公允价值
C.账面价值
D.成本
公允价值
二、判断题
56.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低,那么在扭亏为盈之后,跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司,以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。
对
错
“对”。
57.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者
个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人不得视为非居民
企业在中国境内设立的机构、场所。
“错”。
58.一般来说,将有关所得项目分别计税可以分别扣除,有效降低应纳税所得额和适用税率。
因此,把合并或汇总计算的所得分开,是个人所得税筹划常用的方法。
我国的个人所得税是采用分项计税方式完成的。
59.税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内,用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。
是允许居民纳税人所取得的应纳税所得,无论来源于我国境内还是境外,都要在我国缴纳个人所得税,但是可以进行税收抵免。
60.自然人逃避缴纳税款,对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役,不再进行其他处罚。
对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内,除规定判处有期徒刑或者拘役的自由刑
外,一律规定了“并处逃避缴纳税款数额五倍以下的罚金”。
其立法精神是,主刑
和附加刑必须同时判处,不具有选择性,以防止逃避缴纳税款人在经济上占便宜。
61.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用
税率为25%。
62.小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。
63.不组成企业法人的中外合作经营企业,由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。
64.要避免成为居民纳税人身份,关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份
的判定标准。
按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内,即为中国
居民纳税人,从而负有无限纳税义务。
因此,对其进行税收筹划的方法是:
一方
面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区;
另一方面也要尽可能减少某些
收入与实际管理机构之间的联系。
65.分公司具有法人资格,子公司不具有法人资格。
与实际管理机构之间的联系。
66.个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人,只缴纳个人所得税。
67.企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规,使税收筹划方案的风险最小化。
税收筹划是企业追求价值最大化目标过程中的收益与风险之间的权衡。
68.个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同,存在重复纳税。
69.税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。
税收筹划是纳税人在纳税义务发生之前对相关事项的事先安排和规划。
一项生产经营行为发生后,其纳税义务即是确定的,而纳税人的纳税义务发生之后,就必须依法纳税,已经不存在税收筹划空间。
70.在经营期间,境外企业往往出现亏损,分公司的亏损可以抵冲总公司的利润,减
轻税收负担。
71.一般来讲,公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。
72.子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构,不是企业所得税的独立纳
税人,应当汇总计算并缴纳企业所得税。
73.利息所得、租金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
7
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