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(四)竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造
(五)中小型国有企业的改革方向是放开搞活
●公共定价的一般方法:
1.平均成本定价法2.二部定价方法3.负荷定价法
●财政支出效益评价方法
●1.成本—效益分析法
这一方法的要求是,必须将项目的收益【包括内部收益和外部收益】全部量化,同时也将成本【包括内部成本和外部成本】全部量化,然后再分析比较其效果。
该分析法是将项目的收益收入与支出成本、经营成本相对比,用净收入和收入成本率来评价项目经济效益的一种方法,适用于项目发生的收益能用货币计量的情况。
●2.最低成本法,又称最低费用选择法
公共选择的基本内容(三个层次)
●立宪阶段公共选择要决定公共物品的决定规则,及决定按何种原则把社会各成员的偏好加总起来,以确定社会需求的公共物品量,按何种原则确定各阶层要负担的税收
●立法或议会阶段公共选择的主要内容是由民选议员们在议会通过立法程序讨论表决各种议案,议案涉及从投票人对公共物品的偏好中确定出公共物品的社会需求量,最后通过的法案就是社会所需要的和政府将提供的公共物品量。
简而言之立法阶段要在现行规则和法律范围内开展集体活动
●行政和司法阶段公共选择的内容是要有政府行政机构生产和提供社会所需要的,议会所决定的公共物品,即将立法机构通过的法案付诸实施,执行立法阶段所同构的各项决策。
第三章
财政支出的分类
●一、按财政功能分类:
经济建设费社会文教费国防费行政管理费其他支出
●三、按经济性质分类――购买性支出与转移性支出
●四、按支出产生效益的时间分类――经常性支出和资本性支出【二不要】
一、衡量财政活动规模的指标
(一)反映财政活动规模的两个指标
【财政收入和财政支出的绝对数指标及占GDP或GNP的比重】
(二)反映财政支出规模及其变化的指标
1.财政支出增长率
2.财政支出增长弹性系数:
3.财政支出增长边际倾向:
●公共支出扩张法则(瓦格纳法则):
●随着人均收入的提高,财政支出占GDP的比重也随之提高
●影响财政支出规模的宏观因素:
1.经济性因素2.政治性因素3.社会性因素
(二)影响财政支出规模的微观因素
(三)政治决策程序【以上三点要具体看一下】
十一五期间财政在调整和优化支出结构方面的内容
1、加强财政的宏观调控,促进经济又好又快的发展
2、加大新农村建设的资金投入和政策扶持力度
3、支持就业、再就业和社会保障工作
4、促进自主创新,推进经济增长方式的转变
5、加大转移支付力度,促进区域协调发展
6、着力支持经济体制的改革
第四章
一、社会消费性支出的属性购买性支出之一
(一)教育支出的提供方式高等教育和成人教育,职业教育是混合物品,义务教育是公共物品
政府必须介入和干预卫生医疗费用的理论依据的三条理由
第一,减少贫困是医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础
第二,许多与医疗卫生相关的服务是公共物品,起作用具有外部性
第三,疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础
干预四结果健康低成本满意度公平
第五章
政府投资与非政府投资相比的特点
1、非政府投资是由具有法人资格的企业或个人从事的投资,作为商品的生产者,最求微观上的盈利性
2、企业或个人主要靠自身积累和社会筹资来为投资提供资金,自身积累和社会筹资规模受限,一般主要从事周期快、见效快的短期性投资,难以承担规模宏大的建设项目;
而政府财力雄厚,资金来源多半无偿,可投资大型项目和长期项目
3、企业囿于一行一业投资不可能顾及非经济的社会效益
政府(财政)投资的决策标准
1、资产-产出比率最小化标准,又称稀缺要素标准
2、资本-劳动力最大化标准
3、结业创造标准
基础设施投资的提供方式:
1.政府筹资建设,或免费提供,或收取使用费。
2.私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利,或
地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。
3.政府与民间共同投资的提供方式。
4.政府投资,法人团体经营运作。
5.BOT投资方式(建设-经营-转让投资方式)。
基础设施提供方式的特点
从经济性质来看基础设施大体上可以归类为混合物品,可以由政府提供,可以有市场提供,也可以采取混合提供方式
财政投融资:
是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标,通过国家信用方式筹集资金,由财政统一管理,并依据国民经济和社会发展规划,以出资(入股)或融资(贷款)方式,将资金投向急需发展的部门,企业或事业的一种资金融通活动,以此称为“政策性金融”。
财政投融资的意义
1.财政投融资是我国经济发展初级阶段的需要。
2.财政投融资的特点(在于既体现政府政策取向,又按照信用原则运营,投资的主要领域是先行资本或公共物品。
)
3.财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。
财政投融资的基本特征
1.财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资。
2.财政投融资的目的性很强,范围有严格限制。
3.计划性与市场机制相结合。
4.财政投融资的管理由国家设立的专门机构——政策性金融机构负责统筹管理和经营。
5.财政投融资的预算管理比较灵活
“三大”政策性银行概况
1.中国国家开发银行2.中国农业发展银行3.中国进出口银行
我国政策性银行的特点:
1.业务职能的政策性2.资金来源的政府性与市场性相结合
第六章
市场经济条件下,必须由政府实施社会保障制度的几点理由:
1.在市场经济条件下,社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。
2.在市场经济条件下,社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。
3.私人保险由于存在种种局限,不可能完全向人们提供基本的经济保障。
形成了目前以养老、失业、医疗三大保险为基本项目,以工伤保险、生育保险、社会救济和社会福利为辅助项目的社会保险体系
财政补贴经济影响的机理分析
1.财政补贴可以改变需求结构2.财政补贴可以改变供给结构
3.将外部效应内在化
财政补贴的积极效应
1.财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。
2.财政补贴可以以财政资金带动社会资金。
3.加大技术改造力度,推动产业升级。
4.消除“排挤效应”。
5.对社会经济发挥稳定效应。
我国财政补贴需要进一步完善和解决的问题
1.财政补贴项目仍然偏多,规模仍然偏大。
2.长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。
3.不利于经济体制改革的顺利进行。
4.某些补贴的不当,扭曲了价格体系,刺激了不合理消费,加大了宏观调控的难度。
三、财政补贴进一步完善的思路
1从制度创新入手,提高财政补贴支出效益
2.改变农业补贴方式
3.取消绝大部分工业企业亏损补贴
4.改革公用事业补贴
5.增加财政对科研费用的补贴,调动企业研究开发的积极性。
6.运用财政补贴,加强环境保护。
7.运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。
二、税收支出的形式p181
1.税收豁免2.纳税扣除3.税收抵免4.优惠税率
5.延期纳税6.盈亏相抵7.加速折旧8.退税
第七章
财政收入的分类
1按财政收入形式分类(2种分类法)
1.税收,收费,债务收入,铸币收入(铸币税),通货膨胀收入(通货膨胀税)。
2.经常性收入和非经常性收入。
(1)经常性收入主要是税收和各种收费
(2)非经常性收入主要包括债务收入和其他收入
2按财政资金的管理方式分类:
1.预算内资金收入2.预算外资金收入
3按财政收入来源分类
两种亚类:
一是以所有制结构为标准可分为国有经济收入集体经济收入中外合营经济收入私营经济或外商独资经济收入个体经济收入等;
二是以部门结构为标准农工服一二三轻重生产部门和流通部门收入等
一、影响财政收入规模水平的主要经济因素
(一)经济发展水平和生产技术水平
(二)分配政策和分配制度
(三)价格对财政收入的影响
合理调节财政收入规模的基本政策思路
1、适度提高财政收入占GDP的比重
2、将财政收入规模控制在适当的水平上
3、调节财政收入规模的关键在于调节财政收入增长弹性系数和增长边际倾向
4、坚决取缔乱收费,继续进行税费改革,控制预算外收入增长
5、对现行税制和税收政策继续进行有增有减的结构性调整
6、兼顾以收定支和以支定收方针,规范政府与市场关系,确定财政收入规模的合理区间
预算外资金的含义是指国家机关、事业单位和社会团体为履行货代履行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用而未统计在财政收入之内的各种财政性资金
第八章
税收的“三性”
(一)税收的强制性
(二)税收的无偿性(三)税收的固定性
税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例,是计算税额的尺度。
税率的高低直接关系到纳税人的负担和国家税收收入的多少,是国家在一定时期内的税收政策的主要表现形式,是税收制度的核心要素。
税率主要有比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。
比例税率。
比例税率是对同一课税对象不论数额大小,都按同一比例征税,税额占课税对象的比例总是相同的。
比例税率是最常见的税率之一,应用广泛。
比例税率具有横向公平性,其主要优点是计算简便,便于征收和缴纳。
累进税率。
累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级,随着课税数量增大而随之提高的税率。
累进税率一般在所得课税中使用,有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题。
定额税率又称固定税率,是按课税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式。
(?
?
)起征点与免征额
二、税收分类
(一)所得课税、商品课税和财产课税【对象的性质】
(二)直接税与间接税
(三)从量税与从价税【课税标准】
(四)价内税与价外税【与价格关系】
(五)中央税与地方税[l女属关系
第三节 税收原则p223
公平类税收原则受益原则能力原则
效率类税收原则
促进经济发展原则征税费用最小化和确实简化原则
税负转嫁是指在商品交换过程中,纳税人通过提高价格或压低购进价格的方法。
将税负转移给购买者或供应者的一种经济现象
税负转嫁方式
1.前转方式2.后转方式
3.其他转嫁方式
(1)混转
(2)消转(3)税收资本化
税负转嫁与归宿的一般规律
1.商品课税较易转嫁,所得课税一般不易转嫁
2.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁,供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁
3.课税范围宽广的商品较易转嫁,课税范围狭窄的难以转嫁
4.对垄断性商品课征的税容易转嫁,对竞争性商品课征的税较难转嫁
5.从价课税的税负容易转嫁,从量课税的税负不容易转嫁
第九章
一、税收的收入效应(普遍征税的影响)
指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入下降,从而降低商品购买量和消费水平。
二、税收的替代效应(差别征税的影响)
指税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为当政府对不同商品实行征税或不征税,重税或轻税区别对待时会影响商品的相对价格和纳税人的购买量。
供给学派的三个基本命题
1、高边际税率会降低人们的工作积极性,而低边际税率会提高人们的工作积极性;
2、高边际税率会阻碍投资,减少资本存量,而低边际税率会鼓励投资,增加资本存量;
3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定朝同一方向变化。
拉弗曲线的经济含义:
【有点和书上的不同】
1.高税率不一定取得高收入,而高收入也不一定要实行高税率
2.取得同样多的税收收入,可以采取两种不同的税率
3.保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件
第十章
增值税类型
生产型增值税收入型增值税消费型增值税
第十一章
一、工商税制改革的主要理论
(一)公平课税论
(二)最适课税论(三)财政交换论
公平课税论的基本思想:
1.主要强调横向公平目标,几乎不涉及纵向公平,主张将纵向公平留给政治程序去解决。
2.把税收问题与政府支出政策分开讨论。
3.以税基的综合性和税收待遇的统一性作为指导原则。
4.主张按纳税能力来纳税,但纳税能力的衡量方法,为所得(纳税能力)等于适当会计期间消费加上应计净财富的变化,使之直接对应于可计量的现金流量。
最适课税论的主要内容
1.直接税与间接税搭配理论2.最适商品课税理论3.最适所得课税理论
直接税与间接税搭配理论
(1)直接税与间接税应当是相互补充,而非相互替代
(2)税制模式的选择取决于政府的政策目标
最适商品课税理论
(1)逆弹性命题
(2)最适商品课税要求开征扭曲性税收
最适所得课税理论
(1)所得税的边际税率不能过高
(2)最适所得税率应当呈“倒U型”
二、世界税制改革的实践
(一)所得税:
降低税率、拓宽税基、减少档次
(二)一般消费税:
普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税
(三)开征“绿色税收”,重视税收对生态环境保护的作用
第十二章
国债的种类
1.以国家举债的形式为标准,分为国家借款和发行债券。
2.以筹措和发行的地域为标准,分为内债和外债。
3.以债券的流动性为标准,分为可转让国债和不可转让国债。
4.以发行的凭证为标准,分为凭证式国债和记账式国债。
国债的结构
1.应债主体结构2.国债持有者机构或应债资金来源结构3.国债期限结构
国债负担可以从以下四个方面分析:
(1)认购人负担
(2)政府负担(3)纳税人负担(4)代际负担
李嘉图等价定理认为,政府支出是通过发行过再融资还是通过税收融资没有任何区别,及债务和税收等价。
其学派核心观点是国债仅仅是延迟的税收,当前为弥补财政赤字发行的国债的本息在将来必须通过征税偿还,而且税收的现值与当前的财政赤字相等。
国债的经济效应p311
(一)国债的资产效应
(二)国债的需求效应(三)国债的供给效应
国债的政策功能
(一)弥补财政赤字
(二)筹集建设资金(三)调节经济
控制国债负担率的基本途径;
1、控制基本赤字2、国债利率要适度3、强调国债投资的效益,保持适度的高经济增长率
国债市场的功能
(一)国债作为财政政策工具,国债市场具有顺利实现国债发行和偿还的功能
(二)国债作为金融政策工具,国债市场具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能
国债市场现状证券交易所国债市场银行间债券市场柜台交易市场
第十三章
一、国家预算的含义及其类别
(一)以预算形式的差别为依据,国家预算可分为单式预算和复式预算
(二)以预算分项支出的安排方式的差别为依据,国家预算可分为增量预算和零基预算
国家预算原则:
1.公开性2.可靠性3.完整性4.统一性5.年度性
我国政府五级预算:
中央省市县乡
什么是政府采购制度:
是以公开招投标为主要方式选择供货商、从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。
它具有公开性、公正性和竞争性的特点。
4、政府采购方式及其选择
(1)招标性采购:
通过公开招标、投标及竞争性谈判方式选择供应商,从市场上为政府及其公共团体购买商品或服务的制度。
它具有公开、公正、公平竞争的特点。
具体方式:
1公开招标(非限制性招标)、2邀请招标(限制性招标)
(2)非招标性采购:
泛指招标性采购以外的其他采购方式。
3询价采购,4单一来源采购、5、竞争性谈判采购6、其他采购
预算管理制是处理中央财政和地方财政各级之间的财政关系的基本制度,预算管理体制的核心,是各级预算主体的独立自主程度以及集权和分权的关系问题
预算管理体制的类型:
建国初国民经济恢复时期实行“统收统支“体制于1953-1978年20多年时间内实行“统一领导、分级管理”体制改革开放后,于1980年开始改行“划分收支、分级包干”体制1994年分税制改革后施行“分级分税”体制
分级分税预算管理体制的要点
1.一级政权,一级预算主体,各级预算相对独立,自求平衡。
2.在明确市场经济下政府职能边界的前提下,划分各级政府职责(即事权)范围,在此基础上划分各级预算支出职责(即财权)范围。
3.收入划分实行分税制。
4.预算调节制度,即所谓转移支付制度。
5.各国的分级预算体制是适应本国的政治经济制度和历史传统长期形成的,就体制整体而言是相对稳定的,只是集权与分权关系及其相应的调节方法可以有经常的调整。
(1)征税范围和纳税人
我国增值税的范围是:
除了农业生产环节和不动产外所有的销售货物或进口货物,并对工业性及非工业性的加工、修理修配也征收增值税。
(2)税率:
17%,13%(一般纳税人),3%(小规模纳税人)
适用13%低税率的货物:
人民生活必需品;
宣传文教用品;
支农产品;
国务院特殊规定;
小规模纳税人的界定:
生产企业年应税销售额<
50万元,商业企业<
80万元。
(3)增值税的计算
计税方法:
扣税法
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额=销售额×
税率
进项税额:
发票注明税额,不得抵扣情况
一般纳税人应纳税额的计算
应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额的计算
适用税率
一般销售货物或应税劳务的销售额确定:
向购买方收取的全部价款和价外费用
特殊情况下销售额的确定1
A视同销售行为
a委托他人代销货物
b以收取手续费方式销售代销货物
c设有两个以上机构的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但是机构在同一县(市)除外;
d将自产货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目
e将自产货物用于集体福利或个人消费
f将自产、进口或购买货物无偿转让其他单位或个人;
g将自产、进口或购买货物作为投资,提供给其他单位或个人;
h应停业、破产、解散等原因,将余存货物低偿债务,分配给股东或投资者特殊情况下销售额的确定
B混合销售业务
一项销售行为如果同时涉及货物和非增值税应税劳务,为混合销售行为;
从事货物生产、批发零售的企业或个人的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税;
其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税(征收营业税)。
C纳税人兼营非应税劳务
纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务,又涉及非应税劳务,为兼营非应税劳务。
如果纳税人的应税行为为兼营非应税劳务,则应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额,分别征收增值税和营业税,如果纳税人不分别核算或者不能准确核算的,其应征营业税的劳务要与应征收增值税的应税行为一并征收增值税。
D不合理的销售额
纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显不合理的,主管税务机构有权依据市价核定其销售额。
进项税额的计算-准予抵扣的进项税额
A纳入人购进货物或者接受应税劳务,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B纳税人进口货物,从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C一般纳税人购进的免税农产品,准予按照买价依13%的扣除率计算进项税额;
进项税额=买价×
扣除率(13%),废旧物资经营扣除率10%;
D一般纳税人购、销货物(固定资产除外)所支付的运输费用,根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额扣除,但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额
不得从销项税额中抵扣的进项税额
A用于非应税项目的购进货物或者应税劳务
B用于免税项目的购进货物或者应税劳务
C用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
D非正常损失的购进货物
E非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
小规模纳税人应纳税额的计算
应纳税额=销售额×
税率(3%)
例题1:
某一般纳税人某年8月经营情况如下,试确定其允许抵扣的进项税额。
(税率17%)
n1、外购原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的货款100万元,税额17万元。
n2、进口原材料一批,取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。
n3、用以物易物的方式换入一批原材料,经核准价值为50万元。
n4、外购免税农产品,支付价款100万元。
n5、将货物运往外省销售,支付运费50万元。
n6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质,支付价款15万元。
n7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。
解:
上述7项业务中,允许抵扣的进项税额=17+25+50×
17%+100×
13%+50×
7%+15×
10%+2=70.5(万元)
例题2:
某果酱厂某月外购水果10000公斤,取得的增值税专用发票上注明的价款
和增值税额分别是10000元和1300元(每公斤0.13元税金)。
在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。
水果运回后,发放职工福利200公斤,用于厂办招待所800公斤。
其余全部加工成果酱400公斤(20公斤水果加工成1公斤果酱)。
其中350公斤用于销售,单价20元,50公斤因管理不善被盗。
确定当月该厂允许抵扣的进项税额。
允许抵扣的进项税额=1300-[1000(腐烂)×
0.13+200(福利)×
0.13+800(招待所)×
0.13+50(被盗)×
20×
0.13]=910(元)
例3:
某零售商店当月销售一件售价为2000元的衣服(不含税),增值税的基本税率为17%,假定当月进项税额为150元,计算该商店应纳税额。
应纳税额=销项税额-进项税额
=2000×
17%-150=190元
例4:
某公司当月销售收入100万元,当月购进原材料金额20万元,购进生产经营用
电脑一批,取得增值税专用发票上注明税额为10万元,
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