村集体经济组织新会计科目二级明细科目核算内容.docx
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2014年广东省《农村集体经济组织会计科目表》二、三级明细科目核算内容
科目编码
一级科目
二级科目
三级科目
核算内容(摘录)
资产类
101
现金
人民币
核算村集体经济组织的库存现金
XX外币
102
银行存款
核算村集体经济组织存入银行、信用社或其他金融机构的款项
102001
基本存款户
具体的银行金融机构名称
用于办理日常转帐结算和现金收付。
村集体经济组织生产经营资金收支应通过本账户核算。
102001
财政专户
专门核算财政专项资金
102001
土地专户
专门核算征地补偿款
102001
其他户
核算除土地专户、财政专户外其他按规定设置专户核算的资金和银行汇票、银行本票等其他存款。
112
应收款
112001
征地补偿款
核算村集体经济组织按征地合同或协议约定应收取的征地补偿款。
112002
其他按应收暂付内容设明细
按单位、个人设明细
核算除征地补偿款外其他应收、暂付款项。
121
库存物资
121001
原材料
按需要设置明细
核算库存的各种工业生产用材料,包括:
原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的成本。
121002
农用材料
核算库存的各种农业生产材料、包括:
种子、化肥、农药及薄腊等的成本
121003
农产品
核算在农业生产活动中获得的植物、动物、微生物及其产品的成本,主要是种植业、畜牧业、渔业产品
121004
工业产成品
核算生产完成并已经验收入库的工业产品的成本
122
低值易耗品
按低值易耗品的类别、品种规格进行数量金额明细核算
核算村集体经济组织库存低值易耗品的实际成本
131
牲畜(禽)资产
131001
幼畜及育肥畜
按种类设置明细
核算未成龄的猪、羊、鸡等小畜禽和存栏供直接出售的牲畜的成本。
相当于工厂里的在产品。
131002
产役畜
核算通过饲养能够连续多次提供繁殖、剪毛、产奶及产蛋用的牲畜、农禽,如乳牛、产毛羊和产乳羊及用于耕作、驮运挽车、骑乘等作业的牛、马、驴、骡、骆驼等役畜的成本
132
林木资产
132001
经济林木
按种类设置明细
核算茶树、果树等能重复生产出产品的林木资产的成本
132002
非经济林木
核算经济林木以外其他林木资产的成本
111
短期投资
111001
有价证券
核算能随时变现并且持有时间不准备超过一年(含一年)的股票、债券等有价证券的投资
111002
其他投资
核算除有价证券外的其他短期投资
141
长期投资
141001
有价证券
核算持有时间准备超过一年(含一年)的股票、债券等有价证券的投资
141002
投资设立企业
按企业名称设明细
核算村集体经济组织投入资产举办企业的投资
141003
在企业中参股
核算村集体经济组织投入一定比例的资产到其他企业、然后再按照合同在一定的时间按照一定的比例进行分红的投资
141004
投资合作项目
按项目名称设明细
核算村集体经济组织与其他单位或个人按合同条例举办的项目等的投资
141005
其他投资
按需要设明细
除上述投资外的其他投资
561
投资收益
561001
股利利润
核算股权投资的股利收入或从参股企业投资分得的利润收入
561002
债券利息
核算以购买债券方式投资而取得债务人支付的利息收入
561003
其他投资收益
核算除股利利润、债券利息外其他投资收益
561004
投资收益损失
核算对外投资发生的亏损
151
固定资产
151001
生产经营用
按固定资产的名称设置明细账
核算用于经营活动的固定资产,包括出租发包和直接经营使用的固定资产
151002
管理用
核算组织管理活动使用的固定资产,如办公大楼、办公用设备及机动车辆等
151003
公益用
核算不以盈利为目的的、服务于集体公益事业的固定资产,如集体经济组织不以盈利为目的的敬老院、图书馆、老人活动场所及社区内的公用道路、桥梁、公路、绿化带、路灯等
151004
支农用
核算专为农户种养业提供保障的设施,如排灌设施、农用机械、防洪堤围、机耕桥路等。
属于集体直接经营种养业而使用的固定资产应划为生产经营用固定资产类别。
154
在建工程
生产经营用
农业发展支出
通过“在建工程—生产经营用”二级明细科目,下设“农业发展支出”三级明细,再按“农田水利、贴农补农、农业服务、农业资源开发”分别设四级明细科目。
154001
生产经营用
按工程项目设明细
核算建造生产经营用固定资产发生的实际支出
154002
管理用
核算建造管理用固定资产发生的实际支出
154003
公益用
核算建造公益用固定资产发生的实际支出
154004
支农用
核算建造支农用固定资产发生的实际支出
152
累计折旧
152001
生产经营用
按固定资产的名称设置明细账
核算生产经营用固定资产计提的累计折旧
152002
管理用
核算管理用固定资产计提的累计折旧
153
固定资产清理
153001
生产经营用
按清理的固定资产的名称设置明细账
核算村集体经济组织生产经营用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
153002
管理用
核算村集体经济组织管理用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
153003
公益用
核算村集体经济组织公益用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
153004
支农用
核算村集体经济组织支农用固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。
161
无形资产
161001
土地使用权
核算享有的在一定期限内对集体土地开发、利用和经营的权利。
161002
专利权
核算国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定年限内享有的专有权利。
161003
商标权
核算经核准注册,专门在某种商品或劳务上使用特定标记的权利。
161004
著作权
核算文学、艺术等的著作人依法对其作品所拥有的专门权利。
161005
非专利技术
核算未公开也未申请专利,但在开展经营中已经使用,不受法律保护,但为发明者所垄断,可以带来经济和社会效益的各种先进技术或资料。
161006
其他
除上述外占有的其他无形资产权利。
162
无形资产累计摊销
162001
土地使用权摊销
核算土地使用权的摊销
162001
专利权摊销
核算专利权的摊销
162003
商标权摊销
核算商标权的摊销
162004
著作权摊销
核算著作权的摊销
162005
非专利技术摊销
核算非专利技术的摊销
162006
其他摊销
核算其他无形资产的摊销
163
长期待摊费用
163001
经营租入固定资产改良支出
核算经营租入固定资产改良支出的摊销
163002
大宗固定资产毁损净损失
核算大宗固定资产毁损净损失的摊销
163003
基塘整治费
核算基塘整治费的摊销
163004
其他待摊费用
核算其他待摊费用的摊销
201
短期借款
201001
银行借款
按借款单位名称设明细
核算村集体经济组织向银行、信用社等金融机构的借款。
201002
单位借款
核算村集体经济组织向非金融机构单位的借款。
201003
个人借款
按个人名称设明细
核算村集体经济组织向个人的借款。
202
应付款
202001
征地补偿款
202001001
待处理
核算村集体经济组织暂未能划分具体用途的征地补偿款,属于过渡性明细科目。
202001002
青苗补偿费(具体农户)
核算征用土地时,对被征用土地上生长的农作物,如水稻、小麦、玉米、土豆、蔬菜等造成损失所给予土地承包者或土地使用者的经济补偿费用。
202001003
附着物补偿费(具体农户)
核算征用土地时,由用地单位支付给被征地单位被征用土地上的各种地上建筑物、构建物,如房屋、水井、道路、管线、水渠等的拆迁和恢复费以及被征用土地上林木的补偿或者砍伐费等。
202001004
补偿单位或个人(具体农户)
核算征用土地时补偿给单位或个人的其他补偿费用,即因征用土地给被征用土地单位和农民造成的其他方面损失而支付的费用。
202001005
安置补助费(具体被征地农户)
核算征用土地后,为了解决以土地为主要生产资料并取得生活来源的农业人口因失去土地造成生活困难给予的补助费用。
202001006
购买社保
核算征用土地后,征地单位为失地农民购买养老保险支付的费用。
202001007
购买医保
核算征用土地后,征地单位为失地农民购买医疗保险支付的费用。
202001008
转入土地基金
核算转入归集体所有的土地补偿费
202002
其他按应付、暂收款内容设二级
211
应付工资
211001
干部
核算应付给村干部的报酬。
211002
管理和固定人员
核算应付给村干部以外其他管理和固定人员的报酬。
212
应付福利费
212001
福利费结存
核算村集体经济组织年终收支相抵后结存的福利费,属于过渡性明细科目。
“福利费结存”明细科目期末贷方余额为节约余额,借方余额为超支额。
按规定程序批准后可用公益金弥补福利费超支。
未经批准的超支数额,仍保留在本科目借方。
212002
来源性明细科目
从收益中提取
核算村集体经济组织从本年收益中计提的福利费。
212003
上级公益补助
核算上级有关部门明确作为弥补环卫、治安、教育、社保、医保、公用设施维护等公益福利费补助的拨款。
应按照补助资金用途下设三级明细科目。
212004
公益金弥补不足
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后,使用公益金弥补公益福利费用的不足。
212005
土地基金用于集体福利
核算村集体经济组织按规定经有关程序审批后,使用土地基金用于公益福利费用支出。
212006
其他来源
核算村集体经济组织其他来源的福利费用。
212007
支出性明细科目
计划生育
核算开展计划生育管理活动方面的费用。
212008
烈
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- 集体经济 组织 会计科目 二级 明细 科目 核算 内容