注册会计师考试老考生会计试题Word格式文档下载.docx
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该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下:
(1)2008年1月10开始建造,建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元,职工薪酬720万元,资本化的借款费用1100万元,安装费用1200万元,为达到正常运转发生测试费100万元,外聘专业人员服务费400万元,在建工程中使用固定资产计提折旧4万元,员工培训费6万元。
2007年9月,该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
(2)该流水线整体预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元、1296万元,各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧,预计净残值为零,其初始计税基础与会计计量相同。
(3)甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天,维修费用不符合固定资产确认条件。
(4)因技术进步等原因,甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造,以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件,C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元,更新改造时发生的支出2000万元。
2011年6月达到预定可使用状态。
根据上述材料,不考虑其他因素,回答4~8题。
第4题甲公司建造该流水线的成本是( )。
A.7524万元
B.7520万元
C.7420万元
D.7020万元
第5题下列关于甲公司该流水线折旧年限的确定方法中,正确的是( )。
A.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
B.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
C.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
D.按照A、B、C、D各设备的预计使用年限分别作为其折旧年限
第6题甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是( )。
A.121.8万元
B.188.1万元
C.147.37万元
D.135.09万元
第7题对于甲公司就该流水线维修保养期间的会计处理,下列各项中,不正确的是( )。
A.维修保养发生的费用应当计入当期管理费用
B.维修保养发生的费用应当在流水线的使用期间内分期计入损益
C.维修保养发生的费用允许当期税前扣除
D.维修保养期间应当计提折旧
第8题甲公司就该C设备更新后的账面价值为( )万元。
A.2902.88
B.4736
C.2736
D.2257.2
【连题】甲股份有限公司(以下称甲公司)为增值税一般纳税人,20×
7年1月1日,甲公司应收乙公司账款的账面余额为2300万元,已计提坏账准备200万元。
由于乙公司发生财务困难,甲公司与乙公司达成债务重组协议,同意乙公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据乙公司有关资料,B专利权的账面价值为500万元,累计摊销额为0,已计提资产减值准备100万元,公允价值为500万元;
持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元,公允价值(等于可收回金额)为1000万元。
当日,甲公司与乙公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续,不考虑此项债务重组发生的相关税费。
甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算,并准备长期持有所取得的丙公司股权(此前甲公司未持有丙公司股权,取得后,持有丙公司10%股权,采用成本法核算此项长期股权投资)。
20×
7年3月2日,丙公司发放20×
6年度现金股利500万元。
8年3月2日,甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股,实际支付价款800万元(含交易费用);
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工,奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额,同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料,回答9~12问题:
第9题20×
7年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A.800
B.950
C.1000
D.1030]
第10题20×
7年1月1日,乙公司因与甲公司进行债务重组,增加的当年度利润总额为( )万元。
A.200
B.600
C.800
D.1000
第11题20×
7年1月1日,甲公司因与乙公司进行债务重组,应确认的债务重组损失为( )万元。
A.400
C.700
D.900
第12题20×
8年3月20日,甲公司因给职工奖励股份,应减少的资本公积(其他资本公积)为( )万元。
A.600
B.700
【连题】海润公司和昌明公司是非同一控制下的两个独立公司,均按10%计提盈余公积,其有关企业合并的资料如下:
2007年1月1日,海润公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得了昌明公司70%的股份。
该固定资产原值2000万元,已计提折旧800万元,公允价值为1000万元:
交易性金融资产账面价值1300万元(其中成本1200万-元,公允价值变动100万元),公允价值为1600万元;
库存商品账面价值800万元,公允价值为1000万元,增值税税率为17%。
相关资产均已交付给昌明公司并办妥相关手续。
发生的直接相关费用为30万元。
购买日昌明公司可辨认净资产的公允价值为5000万元。
2007年2月3日昌明公司股东会宣告分配2006年现金股利600万元。
2007年12月31日昌明公司全年实现净利润800万元。
2008年2月3日股东大会宣告分配现金股利1000万元。
2008年12月31日昌明公司可供出售金融资产公允价值变动增加100万元,未扣除所得税影响,昌明公司所得税率为25%。
2008年12月31日昌明公司全年实现净利润2800万元。
2009年1月3日海润公司将其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%,出售取得价款2500万元,价款已收到。
海润公司对昌明公司的持股比例降为35%,不能再对昌明公司生产经营决策实施控制。
当日办理完毕相关手续。
假定投资双方未发生任何内部交易。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答13~17题。
第13题海润公司取得昌明公司股份时的初始投资成本是( )万元。
A.3630
B.3740
C.3770
D.3800
第14题购买日对海润公司损益的影响金额是( )万元。
A.300
B.400
C.200
D.100
第15题下列关于企业合并当时的账务处理,不正确的是( )。
A.换出的库存商品,应该作为销售处理,按照其公允价值确认收入,同时结转相应的成本
B.将换出固定资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外支出
C.将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入投资收益
D.将换出交易性金融资产的公允价值和账面价值的差额计入营业外收入
第16题出售部分的长期股权投资账面价值是( )万元。
A.1690
B.3800
C.1620
D.1053
第17题昌明公司可供出售金融资产公允价值变动对海润公司的影响是( )。
A.变动当期,增加海润公司的资本公积一其他资本公积
B.变动当期,增加海润公司的投资收益
C.减资后,追溯调整海润公司的投资收益
D.减资后,追溯调整海润公司的资本公积一其他资本公积
【连题】甲公司是上市公司,拥有一家子公司一乙公司。
2006~2008年发生的相关交易如下:
(1)2006年甲公司将100件商品销售给乙公司,每件售价3万元,每件销售成本2万元,销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。
2006年乙公司销售了其中的20件,年末该批存货可变现净值为140万元。
2007年乙公司对外售出40件,年末存货可变现净值为9HD万元。
2008年乙公司对外售出10件,年末存货可变现净值为45万元。
(2)甲公司2008年12月31日应收乙公司账款余额为600万元,年初应收乙公司账款余额为500万元。
假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,坏账准备的计提比例为5%。
假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税,税率为25%。
税法规定,企业取得的存货应按历史成本计量;
各项资产计提的减值损失只有在实际发生时,才允许从应纳税所得额中扣除。
根据上述资料,回答18~21问题。
第18题2006年关于内部存货交易的抵销处理中,对存货项目的影响额为( )万元。
A.一80
B.80
C.O
D.-20
第19题2007年关于内部存货交易的抵销处理中,对递延所得税项目的影响额为( )万元。
A.-15
B.-2.5
C.-17.5
D.2.5
第20题2008年关于内部存货交易的抵销处理中,对资产项目的影响额为( )万元。
A.-7.5
B.7.5
C.0
第21题2008年关于内部债权债务的抵销,对当期损益的影响为( )万元。
A.-5
B.5
C.6.25
D.3.75
二、多选题
本题型共3大题,10小题,每小题辞分,共20分。
每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,涉及计算的,如有小数,保留两位小数,两位小数后四舍五入。
每小题所有答案选择正确的得分;
不答,错答,漏答不得分。
【连题】甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2008年发生如下资产交换:
(1)2月5日,甲公司用账面价值为165万元。
公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元,已计提累计折旧100万元,公允价值128万元的固定资产一台与乙公司交换其账面价值为240万元,不含增值税的公允价值为300万兀的库存商品一批,公允价值等于计税价格。
乙公司增值税税率为17%。
乙公司收到甲公司支付的现金31万元,同时为换人资产支付相关费用10万元。
(2)5月10日,甲公司以一台账面原值100000元,已提折旧30000元,公允价值80000元的设备换人丙公司一批公允价值为50000元,增值税8500元的原材料,收取补价21500元。
(3)8月15日,甲公司与丁公司经协商,甲公司以其拥有的作为投资性房地产核算的一标仓库与丁公司交换其持有的A公司股票200万股(丁公司作为可供出售金融资产核算),甲公司换人后作为长期股权投资并按成本法核算。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
在交换日,该仓库的账面余额为11200万元(其中成本8000万元,公允价值变动32007J-元)。
在交换日的公允价值和计税价格均为120007/元,营业税税率为5%:
丁公司持有的股票投资账面余额为10000万元(其中成本6000万元,公允价值变动4000万兀),在交换日的公允价值为I1000万元,丁公司支付了1000万元给甲公司。
丁公司换入的仓库作为企业的固定资产,甲公司转让该仓库的营业税尚未支付,假定除营业税外,该项交易过程中不涉及其他相关税费。
(4)1O月12日,甲公司将一项应收账款100万兀与戊公司一项公允价值为95万元的专利技术相交换,该项应收账款已计提坏账准备5万元。
以上事项若属于非货币性资产交换,则具有商业实质。
根据上述资料,回答22~24问题:
第22题上述各项属于非货币性资产交换的有( )。
A.事项
(1)
B.事项
(2)
C.事项(3)
D.事项(4)
E.都不是非货币性资产交换
第23题事项
(1)中,乙公司取得的长期股权投资和固定资产的入账价值分别为( )万元。
A.192
B.198
C.150
D.128
E.132
第24题下列关于事项(3)的说法,正确的有( )。
A.甲公司换入长期股权投资的入账价值为11000万元
B.甲公司换出投资性房地产的处置损益为3400万元
C.甲公司换出投资性房地产的处置损益为200万元
D.丁公司换入仓库的成本为11000万元
E.该项非货币性资产交换中,丁公司计入损益的金额为5000万元
【连题】仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券,取得总收入300000万元,支付发行费用5万元。
该债券期限为3年,票面年利率为6%,利息于次年1月10日支付;
每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股,每股面值1元。
公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%。
假定不考虑其他相关因素。
2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股,并于当日办妥相关手续。
假定未支付的应计利息不再支付。
剩余债券没有转换为普通股。
其中(P/F,9%,3)=0.77218;
(P/A,9%,3)=2.53130.
根据上述资料,不考虑其他情况,回答25~28题。
第25题下列关于可转换公司债券的说法或做法中,正确的有( )。
A.可转换公司债券具有股票和债券的双重属性
B.企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为资本公积
C.发行可转换公司债券发生的交易费用,应当计人当期损益
D.发行附有赎回选择权的可转换公司债券,其在赎回日可能支付的利息补偿金,应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息,分别计入相关资产成本或财务费用
E.可转换公司债券转换股份前计提的利息费用均应计人当期损益
第26题下列关于发行可转换公司债券时的会计处理,正确的有( )。
A.该可转换公司债券负债成份的公允价值是277217.4万元
B.该可转换公司债券权益成份的公允价值是22782.6万元
C.负债戒份应分摊的发行费用是4.62万元
D.权益成份应分摊的发行费用是0.38万元
E.可转换债券的初始入账价值是277217.4万元
第27题下列关于转股时的会计处理,正确的有( )。
A.股本的入账价值是120万元
B.应转销的资本公积11391.11万元
C.资本公积一股本溢价的入账价值是156548.89万元
D.转出应付债券的账面价值是134161.93万元
E.转出应付债券的账面价值是145277.78万元
第28题下列关于可转换公司债券转股后的会计处理,正确的有( )。
A.转股后,剩余部分的会计处理与一般公司债券相同
B.对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销
C.剩余的权益成份公允价值,应自资本公积转入投资收益科目
D.2008年12月31日应确认的财务费用是12787.29万元
E.2009年12月31日应确认的财务费用是13131.74万元
【连题】甲公司为上市公司,2008-2009年发生如下交易或事项:
(1)2008年1月1日,甲公司从证券市场上购人乙公司于2007年1月1日发行的5年期债券,票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2012年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为6%。
假定按年计提利息。
2008年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。
2009年1月2日,甲公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。
2009年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为910万元(属于暂时性的公允价值变动)。
(2)甲公司2008年10月10日,甲公司自证券市场购入丙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包括交易费用4万元。
购入时。
丙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。
甲公司将购入的丙公司股票作为交易性金融资产核算。
2008年12月2日,甲公司出售该交易性金融资产,收到价款960万元。
根据上述资料,回答29~31问题(单位以万元表示,计算结果保留两位小数):
第29题下列关于甲公司2008年度财务报表中有关项目的列示金额,正确的有( )。
A.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为973.27万元
B.持有的乙公司债券投资在资产负债表中列示的金额为930万元
C.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为57.92万元
D.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为一43.27万元
E.持有的乙公司债券投资在利润表中列示的金额为14.65万元
第30题下列关于甲公司对丙公司投资的说法,正确的有( )。
A.发生的交易费用应计入投资成本
B.实际支付的价款就是交易性金融资产的入账价值
C.持有该项投资对当期损益的影响为116万元
D.出售该项投资对当期损益的影响为120万元
E.买价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入应收项目
第31题2009年度甲公司对乙公司债券投资的处理,下列说法正确的有( )。
A.债券投资重分类为可供出售金融资产后仍应按摊余成本进行后续计量
B.债券投资重分类为可供出售金融资产后应按公允价值进行后续计量
C.持有该项投资对当期资本公积的影响为一20万元
D.因为是债券投资,2009年末应对可供出售金融资产计提减值损失
E.可供出售债务工具计提的减值损失以后期间可以转回,但可供出售权益工具不得转回
三、计算及帐务处理题
本题共3题小题。
其中,第1小题和第2小题各7分,第3小题10分。
答案中的金额单位以万元表示。
第32题甲股份有限公司(本题下称"
甲公司"
)为上市公司,2008年至2009年发生的相关交易或事项如下:
(1)2008年7月30日,甲公司就应收乙公司账款6000万元与乙公司签订债务重组合同。
合同规定:
乙公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务;
乙公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后。
双方债权债务结清。
2008年8月10日,乙公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。
同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;
乙公司该在建写字楼的账面余额为1800万元,未计提减值准备,公允价值为2200万元;
乙公司该长期股权投资的账面余额为2600万元,已计提的减值准备为200万元,公允价值为2300万元。
甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资,采用成本法核算。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。
至2009年1月1日累计新发生工程支出800万元。
2009年1月1日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。
对于该写字楼,甲公司与丙公司于2008年11月11日签订租赁合同,将该写字楼整体出租给丙公司。
租赁期自2009年1月1日开始,租期为5年;
年租金为240万元,每年年底支付。
甲公司预计该写字楼的使用年限为30年,预计净残值为零。
2009年12月31日,甲公司收到租金240万元。
同日,该写字楼的公允价值为3200万元。
(3)2009年12月20日,甲公司与丁公司签订长期股权投资转让合同。
根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给丁公司,并向丁公司支付补价200万元,取得丁公司一项土地使用权。
12月31日,甲公司以银行存款向丁公司支付200万元补价;
双方办理完毕相关资产的产权转让手续。
同日,甲公司长期股权投资的账面价值为2300万元,公允价值为2000万元;
丁公司土地使用权的公允价值为2200万元。
甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。
(4)其他资料如下:
①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
②假定不考虑相关税费影响。
(1)计算甲公司与乙公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(2)计算乙公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。
(3)计算甲公司写字楼在2009年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司2009年收取写字楼租金的相关会计分录。
(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。
第33题甲上市公司由专利权x、设备Y以及设备2组成的生产线,专门用于生产产品w.该生产线于2001年1月投产,至2007年12月31日已连续生产7年,甲公司按照不同的生产线进行管理,产品w存在活跃市场。
生产线生产的产品w,经包装机H进行外包装后对外出售。
(1)产品w生产线及包装机H的有关资料如下:
①专利权x于2001年1月以400万元取得,专门用于生产产品w.甲公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0.该专利权除用于生产产品w外,无其他用途。
②专用设备Y和z是为生产产品w专门订制的,除生产产品w外,无其他用途。
专门设备Y系甲公司于2000年12月10日购人,原价1400万元,购人后即可达到预定可使用状态。
设备Y的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
专用设备2系甲公司于2000年12月16日购入,原价200万元,购入后即达到预定可使用状态,设备2的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。
③包装机H系甲公司于2000年12月18日购入,原价180万元,用于对公司生产的部分产晶(包括产品w)进行外包装,该包装机由独立核算的包装车间使用。
公司生产的产品进行包装时需按照市场价格向包装车间内部结算包装费,除用于本公司产品的包装外,甲公司还用该机器承接其他企业产品外包装,收取包装费
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