工业企业主要经济业务的会计核算文档格式.docx
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4投资者固定资产,按双方确认价入帐。
固定资产
(二)借入资金的核算
1向银行借入款项时,按实际收到数入帐,一年之内的记入短期借款,一年以上记入长期借款。
银行存款
短期借款(长期借款)
2核算利息:
财务费用(在建工程)
应付利息
3归还时,借款连本带息一并归还。
二供应过程
(一)购买材料的核算
1购买时,在材料未入库之前,买价和采购费用通过在途物资核算。
在途物资—甲
---乙
银行存款(应付帐款)
2支付材料的运杂费等采购费用直接记入在途物资。
库存现金(银行存款)
3材料验收入库后,在途物资转入原材料(买价+采购费用)。
原材料---甲
(二)购买固定资产
1不需安装的全新设备,按实际支付的买价、包装费、运杂费等记帐。
2.需要安装的设备(自行建造),通过在建工程核算。
购入时:
在建工程
安装时:
应付职工薪酬
交付使用时:
三生产过程
1领用材料,按材料的用途,直接用于产品生产的,记入生产成本;
车间用于一般耗费的,记入制造费用;
厂部用于一般耗费的,记入管理费用。
生产成本—A
---B
制造费用
管理费用
2核算工资(福利费),按工人的岗位,生产工人的记入生产成本;
车间管理、技术人员的记入制造费用;
厂部管理、技术人员的记入管理费用。
3对于车间发生的其他间接费用(综合费用),一律通过制造费用核算。
主要包括:
车间的办公费、水电费、折旧费等以及由车间负担的各种费用等。
支付办公费、水电费时:
现金(银行存款)
计提折旧费:
制造费用(车间)
管理费用(厂部)
累计折旧
支付待摊费用和内部单位和个人临时借款:
其他应收款
摊销时:
制造费用(车间负担)
管理费用(厂部负担)
4月末把制造费用分配结转到生产成本中,一般根据生产工人工资比例、生产工时、机器工时等。
生产成本---A
5产品完工,结转其实际成本:
包括直接材料、直接人工、制造费用。
库存商品----A
----B
生产成本----A
四销售过程
1销售产品,取得收入。
银行存款(应收帐款)
主营业务收入---A
2结转已售产品的销售成本。
主营业务成本—A
库存商品---A
3支付广告费、展览费、包装,运输等销售费用。
销售费用
银行存款(现金)
4核算各种销售税金:
营业税、消费税、资源税、城建税和教育费附加。
营业税金及附加
应交税费—营业税等
5.交纳上述各项税金。
应交税费--营业税等
其他应交款—教育费附加
五利润的形成及分配过程
(一)利润的形成
1对外投资取得收益,通过投资收益核算。
投资收益
2出售闲置材料,出租无形资产、固定资产等取得收入,并结转其成本。
其他业务收入
同时:
其他业务成本
原材料(累计摊销)
3收到偶然的、意外的各种收入,通过营业外收入核算。
如收到违约款,收到的捐赠、无法支付应付款项、处理固定资产的净收益等。
营业外收入
4发生的各种意外的、偶然的支出,通过营业外支出核算。
如罚没款、自然灾害、非常损失、捐赠支出、处理固定资产的净损失等。
营业外支出
银行存款等
5发生的各种利息,金融手续费通过财务费用核算。
财务费用
6由厂部负担的各种费用通过管理费用核算。
7核算由本期负担的所得税。
所得税费用
应交税费—所得税
8交纳所得税。
9结转各种收入。
主营业务收入
本年利润
10结转各种支出。
主营业务成本
(二)利润的分配
1转入利润分配
利润分配-未分配利润
2提取盈余公积的核算。
利润分配—提取盈余公积
盈余公积
3向投资者分配利润。
利润分配—应付利润(股利)
应付利润(股利)
4结转未分配利润。
利润分配—未分配利润
---应付利润(股利)
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