新预算法下高校项目经费精细化管理及绩效评价研究Word文档格式.docx
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新预算法下高校项目经费精细化管理及绩效评价研究Word文档格式.docx
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绩效评价新预算法是以规范政府收支行为,强化预算约束,加强对预算的管理和监督,建立健全全面规范、公开透明的预算制度为宗旨而制定,对高校预算工作产生了重要影响。
高校作为使用财政资金的重要部门,在现行预算管理制度下,暴露出如预算管理和控制方式不够科学、预算体系不够完善、预算约束不够、项目管理不够精细、资金使用绩效不高等种种问题,正可以此为契机,加快转变预算思路,完善管理制度,创新管理方式,提高管理绩效,用好增量资金,努力构建全面规范、公开透明的预算制度。
一、新预算法对高校预算工作的主要影响
(1)全口径预算,公开透明。
新预算法对高校的影响,一是收入全部纳入预算;
二是要建立公开透明的预算制度,要向社会公开预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告、报表及使用财政性资金集中采购货物、工程和服务的情况。
因此不仅要做好内控,树立人人预算的意识,强化预算参与和认知,更要对预决算的执行情况按照相关的法律法规审慎进行,保障缴费者对预算的知悉权,强化公众对预算活动的监督,建设阳光型高校。
(2)绩效预算、预算管理精细化。
新预算法在部门预算的编制、执行、调整、决算对比等方面都有一些细化规定,突出强调了政府预算的科学性与严肃性。
新预算法在功能分类与经济分类的双向管理,使得预算编制更加立体化,在预算调整与预决算对比方面的要求也更加严格。
对于高校来说,不能简单地从“事业发展”或“学科水平”来进行绩效评价,需要建立规范的评价标准和评价制度,要将绩效评价和绩效目标管理作为预算编制的重要依据和工作要求,以求提高资金的使用效益。
高校内外预算必须统一,这就要求高校要提前做好顶层设计,明确下一年重点工作及经费重点投入的方向;
尽早开展项目的论证、采购报批、资产配置、基建工程等工作,规划资金使用进度,提高预算的执行率。
(3)预算约束,强化节约和细化核算。
新预算法强调勤俭节约的重要性,严格控制三公、超标准超规格及基本建设支出。
作为高校要严格把控预算支出,防止奢侈浪费,把预算资金用在“刀刃”上。
同时决算与预算要科学配比,合理调整。
要做到报表口径一致,会计核算的精细化,运用先进的信息技术,根据高校业务发展及会计信息使用者的要求,设置会计细目、项目及核算主体,通过多维度的核算来满足财政监管、高校管理、职工查询等多方面的需求,同时也便于资源配置及落实管理责任。
二、高校项目支出与管理现状按照支出内容,高校支出预算分为基本支出和项目支出。
按支出性质分为专项公用类和发展建设类项目。
专项公用类包括大型会议、培训类项目;
重大宣传、活动类项目;
重大课题调研、规划类项目;
信息化运行维护类项目;
物业管理、房租等项目。
发展建设类主要包括房屋建筑物构建类、大型修缮类、设备购置类项目等。
以我校为例,项目支出主要包括实训基地建设、教学质量提升、优势专业、国家奖助学金、创新创业类,科学技术类项目等。
1.以我校为例,项目支出的基本情况高校的资金核算是以项目划分支出内容,我校列入预算的项目有2594项,项目支出代表的项目有2278项,我校2012-2015年度基本支出、项目支出情况表:
我校项目支出约占1/3,比重较大,子项目数量较多,也说明我校的项目管理,比较科学规范。
虽然比重有逐年略降的态势,但正契合了财政部门对项目支出盘子逐年压缩的要求,同时项目占比下降并不是重要性下降,而是随着预算法的执行,各级单位自身事业发展及预算管理水平的提高,原来作为项目支出的部分更趋于常规化,缩减数量后的项目支出重要性就显得更加明显。
国库集中支付制度的实行对高校项目支出有更高标准的要求,更加注重项目预算的可行性及准确性、经费支出的及时性及准确性、账务处理的精确性和经费使用的有效性等,项目设置更加规范,单独核算,专款专用。
新预算法背景下,我校逐步加强对项目支出的预算管理,在实务工作中提高项目支出预算管理的科学性、准确性和资金的使用效率。
2.部分国内外项目管理研究情况在美、日、德等发达国家,经费预算管理制度均是各国政府项目管理模式的重要内容。
美国科研管理的核心是以项目合同为依据,经费管理的关键是立项阶段的经费预算以及项目执行阶段的严格执行。
项目评估使用标准化的题目,分项评价,使得项目的评估更具有实操性,项目绩效和管理之间更加具有可比性。
日本的科技计划项目管理以项目承担单位自行管理为主,经费资助方以项目的阶段性成果报告作为评价的主要依据,重视项目经费的预算管理和监督。
德国政府在项目申报和评估中引入了中介咨询机构、评估机构。
国内的研究指出的问题主要表现在项目预算编制不够细化、项目人员的非专业性、重成果而忽视项目具体开展、资金资助方忽视对科研项目的管理等。
可见,预算项目筹划和申报是重中之重,对于重要项目,若要建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、预算结果有应用”的预算绩效管理运行机制,就必须对整个预算项目进行科学统筹、长远谋划、认真论证、预期效应,提高资金使用效益,使得项目建设真正促进高校事业发展,提高社会、经济效益。
对于科研项目,从预算的角度上,预算编制与预算执行同样重要。
在现行制度下,要结合课题研究的方向、过程、内容细化预算编制,做到“立项有依据,计算有标准”,项目须具有立项依据、可行性论证、项目绩效目标等内容,按照收支功能分类和经济分类科目编制预算,项目的规模及开支标准要符合财政支出标准的相关规定,属于政府采购项目的,要按规定编报政府采购预算。
预算执行时应紧扣预算,涉及预算调整的,也应当按照科研管理规定办理调整审批。
三、高校项目管理存在的几个关键问题及精细化管理建议1.实训基地等项目
(1)项目申报管理基础薄。
每年财政申报的时间一般在7、8月份,2016年开始,预算布置和下达将有所提前,基于高校项目申报的现状,时间会显得更加紧凑,因此,应根据高校发展规划提早规划项目,建立项目库,按照财政部门项目库管理的规章制度、项目申报文本,按照统一格式,编制项目申报书及可行性报告,通过高校主管部门在校内申报,经领导讨论和专家论证后根据轻重缓急的原则进行合理排序,待财政厅下达预算时,可以按预先排好的项目进行申报、审核。
(2)重申报、轻执行。
实训基地项目每年年初下达预算,但执行时间都基本在下半年9-12月份,项目实施进度停滞不前,给人造成“突击花钱”的假象,这就显得有悖常理。
财政部门或对项目进行“执行进度”方面的考核,如果项目执行情况不容乐观,财政将按照一定的比例收回资金,用于社会发展其他需要资金的方面。
从另一方面讲,项目建设需要资金,但从执行数据来看,就会造成资金难以使用或者项目建设资金空置的错觉。
因此、高校应设置专门的归口管理部门,结合财务方面的数据,实时监控、逐步跟进、督促执行、保障进度和项目实施绩效。
2.科学技术类(科研)项目
(1)重申报、轻预算。
科研项目的申报往往只重项目申报本身,而对项目预算的概念比较生疏,很多项目负责人科研项目资金报账时,不清楚科研项目申报时有资金预算,或者在申报时随意填写,凑足金额,这种情况目前比较难以解决,因为即使在评审时,专家也不会知道或者难以对某一项课题的经费预算细目的合理性做出科学评价,如果要审核的话,也只能大致根据相关性的原则加以评论。
那么问题的关键就只能集中在决算,决算时紧扣预算倒逼科研申报人在科研项目申报时合理安排预算,但这不是最科学的办法,属于事后控制。
因此,科研部门应该引起重视,在科研项目申报时,对申报人提出相应要求,根据项目实施的内容、途径、研究所需的资源等因素科学预算,合理分配经费细目,以便做到预决算科学配比。
(2)科研项目预算体系划分非财务人员模糊不清。
科研课题的预算项目与高校会计科目有所不同。
科学技术专项资金课题经费的开支范围包括在项目组织实施过程中与研究开发活动相关的直接费用和间接费用。
直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用,按经济支出性质与财务核算相关制度关联性较大,比如涉及政府采购内容、公务支出等,如果科研人员对相关支出及科研项目预算体系内容比较模糊,就会造成预决算大相径庭或者长期占用资金而不结项。
高校项目精细化管理要围绕项目绩效目标,明确相关责任,并使其更为具体,要求高校由以往的“管结果”向“管过程”升华,项目精细化管理首先要求预算管理精细化。
项目负责人应严格按照该类课题项目经费预算管理办法、高校财务管理有关规定和项目实际编制经费预算;
项目经费预算一经批复,必须严格按照预算规定的开支范围和项目进度执行,不得超预算开支费用。
批复后的预算一般不作调整,确需调整,应按规定程序报批。
凡涉及项目研究计划、研究队伍、经费使用及项目委托单位等重要变动,须通过项目依托单位及时报主管部门核准。
横向科研项目经费的使用和管理应严格按照高校制定的有关管理制度和科研项目合同执行,如果合作单位没有经费使用要求的,更倾向于按照高校财务管理制度执行。
3.新预算法下加强高校项目支出预算管理及绩效评价的总体要求
(1)转变观念,建立健全高校预算管理组织体系。
高校管理层应不断转变思路,具体来说是转变传统项目预算及绩效评价传统思维,由原来的“重预算”转变为“预算及预算约束”并重,由原来的“重成果”转变为“成果及过程监控并重”,由原来的“重效益”转变为“效益与社会大学内涵提升并重”,实现项目的精细化管理,提高资金的使用效率和效益。
重视预算管理及绩效评价工作,建立健全高校预算管理组织体系。
绩效评价一般包括业务指标、财务指标和社会效应指标组成,指标体系的建立既要客观全面反映项目实施的整体情况,又要具备科学精细的理论和数据支撑,还要考虑教育发展目标与技术评价方法的结合。
因此要领导重视、主动管理、上下一致,从根本上保障预算管理及绩效评价工作的严肃性。
(2)加强非财务管理人员培训,根本上解决预决算科学配比。
项目的绩效不仅表现在基本绩效指标的实现,而是还表现在预算约束及决算执行上。
一般来说,项目申报单位是项目的具体实施单位,而不是财务人员,且决算的执行必须由项目申报单位按照项目实施过程、细节、资金使用进度整体把握,一是提高资金的使用效率,二是实现既定或更大的绩效目标。
若满足两方面的要求,就应当加强非财务管理人员或项目申报人员财政政策、预决算方面的培训,尤其是要加强非财务科研人员财务知识培训,这也是“人人内控”,完善高校内部控制的重要举措。
(3)保证项目支出预算执行的约束力,并加强控制。
在项目支出预算管理工作中,要对预算管理流程进行优化梳理,具体是项目负责人申报、归口管理部门组织项目论证、预算管理机构审核、财政部门审核、下达预算、项目负责部门执行、财务部门及预算管理委员会实时监控、整改优化。
项目经费预算批复下达后,一般不得自行调整,依法依规按照预算执行。
要加强项目支出的精细化管理,除实施内容、绩效目标等因素严格控制外,经济性质支出具体内容偏差也应该控制在合理范围之内。
要做到“事前、事中、事后”有效控制,保证执行约束,保持执行进度,在项目实施工作健康、有序推进的同时保障支出预算执行的科学合理规范。
(4)强化绩效跟踪,深化绩效评价,强化绩效问责。
要加强对绩效目标实施情况的监控,及时掌握项目资金绩效目标的完成情况、实施进度和资金使用进度。
绩效目标有偏离的及时纠正,绩效跟踪结果作为预算执行的依据,并据此优化和调整管理、实施措施;
要加强预算绩效评价的深度和手段,采用自评、中介和省级评价相结合,特别是对高校事业发展影响较广,占用资金比例较大,实施内容重要程度较高的项目进行重点评价;
要按照“谁用款、谁担责”的原则,强化绩效问责机制,并纳入高校目标责任制考核体系,健全评价结果与预算安排相结合的机制,对于绩效好的专项资金按需可以继续安排,绩效较差的专项资金应予以取消或调整使用方向。
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- 预算法 高校 项目 经费 精细 管理 绩效评价 研究