行政事业单位内部控制工作指引Word文档下载推荐.docx
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第二部分内部控制工作开展步骤及流程
(一)成立内部控制领导组织机构
单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门,负责组织协调开展内部控制工作
(二)开展单位层面内部控制
1、建立集体议事决策制度
主要内容:
议事成员构成;
决策事项范围;
投票表决规则;
决策纪要的撰写、流转和保存;
决策事项的落实程序;
监督程序、责任追究制度等
2、建立关键岗位管理制度
单位内部控制关键岗位;
关键控制岗位责任制;
关键岗位轮岗制度和专项审计制度;
关键岗位工作人员岗位条件及培训制度等
3、建立会计机构管理制度
会计机构设置;
会计人员配置及岗位责任制;
财会部门与其他业务部门的沟通协调制度;
会计业务工作流程等
4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度
5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文)
(三)开展经济活动内部控制
1、梳理单位六项经济活动的工作流程,明确工作环节,查找风险点.
2、根据找出的风险点、采取控制措施,进行内控设计
3、进一步完善单位的制度建设,制定内部控制工作手册
二、工作流程图
成立单位内部控制领导
及组织机构
开展单位内部控制建设预算收支政府采购资产建设项目合同1、确定单位主要经济活动的管理结构(见下文)2、对照内控规范和相关法律法规的要求,全面梳理单位主要经济活动的业务流程,找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定,采取控制措施,进行内控设计。
4、完成上述工作后,在单位原有管理制度的基础上,进一步完善单位的制度建设,制度建设应包括的内容:
①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。
③主要业务环节的控制设计④业务流程、编制内部控制工作手
业务活动管理部门岗位设置不相容岗位
预算编制决策机构,由单位领导班与设置预算编制、审预算审批;
预算审批与批、执行监督、绩效子,部门负责人组成,履行预算业务预算执行;
预算执明确各预算管理职能的决策机构。
评价等岗位,行与分析评价管理工作机构,设在财会部岗位职责权限门,履行预算日常管理职能执各业务部门,执行机构,行审批下达的预算设置收费、指定的归口管理部门或财稽核、支收款与会计核算;
支出申请和出审批、审核、会部门(一般应为财会部支内部审批;
付款审批和付、门)核算和归档、票收支业务付款执行;
业务经据、印章管理等关键办和会计核算等岗位,明确各岗位职责权限举债申请与审批;
指定的归口管理部门或财设置债务申请、审债务业经办、对账检查务经办与会部门(一般应为财会部批、会计核算;
债务业债务业务等岗位,门)明确各岗位务经办与债职责权限务对账检查
的预算府采决策机构,成立政府采购领设置政府采购预算购政编制和审定,政府导小组,由单位领导、编制、采购活动执政府与制采购活动监督等行、定购财会部门和采购归口部门,采需求政府采购业务业务部门负责人组成。
明确各岗位职内部审批,招标文岗位,件准备与复核,合实施机构,由采购归口部门责权限
同签订与验收,验(成立专门的政府采购部收与保管,付款审门或指定办公室为归口部批与付款执行,采门),财会部门,相关业务检部门组成执行与监督购查等监督机构,内部审计部门设置会计、出纳、稽支货币资金付的货币资金:
核等资金管理岗位,审批与执行;
货币指定的归口管理部门或财管资金的保和收明确票据和印章管会部门(一般应为财会部理责任人,其中,计账支目的会核出门)纳不得兼任稽核、会算;
货币资金的保计档案保管和收入、管和盘点清查;
货支出、费用、债权、金币资的记计会债务账目的登记工录和审计监督作,出纳岗位不得由资产业务
临时人员担任
设置资产预算编制实物资产产权登记、资产记.
设置专门的资产管理部门录、日常管理、统计或指定归口管理部门分析等岗位,明确各岗位职责权限
设置对外投资经办、对外投资的可行对外投资:
性研究与评估、对审核、管理等岗位,外投资决策指定的归口管理部门或财明确各岗位职责权与执行、对外投资处置会部门(一般应为财会部限
审批与执行等门)项目建议和可成立专门的管理部门或指设置项目前期工作行性研基究与项目决技术管理、定归口管理部门管理、策、概预算编制与本建设施工管理、建设项目业务监审核、项目实施与督管理、财务管理和价款支付、竣工决建设档案管理等岗算与竣工审计等明确各岗位职责位,
权限。
合同拟定与审核;
设置合同拟定、审指定归口管理部门,一般为合同审核与审批;
合同业务内设法制部门或办公室核、合同执行监督、
合同审批与订立;
合同核算与归档等合岗位,同执行明确各岗位的与监督等职责权限
第三部分经济活动内部控制
预算编制了解预算预算执行梳理各业业务的管查找风控制制度务环节的理结构和建设设计险点预算业务工作流程业务的主决算管理要环节预算绩效管理二、工作流程图
(一)预算编制及批复
一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一一
(二)预算执行
预算执行申请超出预算指标申请进入预算追加调整程预算执行审预算执行管符合预算指标及其规预算执行分
(三)预算绩效管理
确定绩效管理对象制定绩效目标监控执行情况开展绩效自评或评价撰写绩效报告或评价报告评价结果应用
流程关键环节风险点主要防控措施责任主体
提出新增需提出的新增需1、建立财政补助人员和资产提出新增需求、评审新求不真实,虚基础信息数据库,加强需求审求的业务部增项目报人员、资产、核;
门
业务工作内2、建立和完善项目评审制,容,新增项目对于建设工程、大型修缮、信未经过科学论息化项目等专业性较强的重证和评审。
大事项,需先进行项目评审。
按规定的预预算编制不科1、召开预算编制会议,全面预算编制部预算门算编审程序把握预算编制政策,学,预算编制细化预算编制粗糙,不符合编制;
进行预算编及批预算执行、工作实际2制、建立预算编制、复人事管理的沟通协资产管理、调机制;
、加强预算合理性和合规性3审核。
预算批复预算不进行内预算管理单位将批复的预算在单位内委部批复,导致部进行指标分解和审批下达。
员预算执行力不足,预算束力弱化。
.
流程关键环节风险点主要防控措施责任主体单位负责人、1没有按照批复预算支、业务部门申请支出事项必预算管理委出管理员会,门,机构
须有预算指标,的预算安排支再履行预算支出审批手续;
出、超预算指2、无预算指标或超预算指标标安排预算支
的事项应先履行预算追加调出
整程序;
3、明确单位内部预算追加调整程序。
建立收入监控机制,
预算预算收执行
没有按照规定
按照进度
收入
入管理足额收取收入并相应上缴财预算执行效果管理
门,组织收入并及时上缴单位负责人,预算员会,门,机构
政没有进行预算1、建立预算执行监控机制,执行分析,没运用信息系统对业务部门的
有建立有效沟通机制,可能导致预算执行进度偏快或偏慢
预算执行情况进行监控;
2、建立预算分析机制,召开定期通报研究存在的问
预算执行分析会议,预算执行情况,题,提出改进措施。
财会预算执财会部财会预算执(三)决算和预算绩效管理
流程关键环节风险点决算编制决算与预算存在脱节、口径不一,难以及决算和预算绩效管理预算绩效管理
1、按照财政部门要求,按照规定的时间、决算编制;
2、决算报表内容完整,数据时反映预算执
准确,审核人员进行签字确行情况,导致认;
预算管理的效3、率低下加强决算数据分析,收集数据资料,因,撰写预算结果报告;
4、将分析报告反馈各业务部门,查找问题,
1、建立绩效管理制度;
预算绩效管理2、预算绩效目标的设定要经机制不完善,可能导致绩效过调查研究和科学论证,要指向明确,实离标目脱客观实际;
际,绩效监控、评价标准和评价方法科学3不到位,绩效.
主要防控措责任主财会部格式要求进分析预决算差异制定整改措施目细化量化符
方法不科学,合理、评价结果流于报告;
客观公正,要形成评价
形式4、评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开,预算管理和安排以后年度预算的重要依据。
作为改进
(一)收入业务
收入业务
了解收入业务的管梳理各业
理结构和务环节的业务的主工作流程要环节
查找风控制险点设计
制度建设
(二)支出业务
了解支出业务的管理结构和支出业务业务的主要环节
支出审批支出审核梳理各业务环节的工作流程支付控制核算与归档
(三)债务业务
了解债务业务的管理结构和债务业务业务的主要环节
债务项目的确定梳理各业债务履行务环节的工作流程债务核算与
归档
二、风险点及主要防控措施一览表
截留、坐支、挪1、建立非税收入定期稽查制非用非税收入,度,落实收缴责任,严格责收入执收部税收入不开具任追究;
收入门,财会部隐瞒应缴款书,2管理、建立收入征管信息系统,门缴收入进行收入分析,财会部门定期与收入执收部门对账;
截留、坐支其他3、和收款分离,收入和票据定期核对;
4、审计监督,加强往来账的清理和检查工作。
收入
严格收费票据管理开定期进行财务检查和内
流程关键环节
风险点主要防控措施责任主体
1、申请支出事项必须有预算指标,无指标或超指标的支开围和支出范
出不能进行申请;
合支标准不符2、财会部门进行预算指标审申请支出事相关规定,导致支出事项事核;
项部门,财前申请审核预算执行不力,
3、申请支出部门按照单位内会部门至发生支出和审批甚
部授权审批权限进行逐级报规法违务业违批;
的风险4、审核审批后,按规定开展
支出业务。
乏事项缺出支1、财会部门进行单据审核,可能事后监控,
签署审核意见;
申请支出事
导致乱列支出,事后支出审2、根据支出事项数额及支出项部门,财支出超指标列支出、批事项性质的审批权限由不同管理取据套假虚票的审批人进行审批。
资金等风险符支付不金资支集合国库中财会部门
付、政府采购、结算卡公务
1、出纳人员进行复核;
2、按照规定的资金支付方式等
支付控制核算和归档
导致政策规定,支出违规风险会计资料不全,导致责任确控制不清
进行资金支付。
1、财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿;
认2、会计档案妥善保管、毁损、散失、泄密或不当使用。
财会部门
严防
会部(三)债务业务
单位负责未经充分论证1、进行债务项目论证和评债务项目确或未经人,债务业集体决估,财会部门编制债务融资定及审批和偿还方案;
擅自对外举策,务归口管理
借大额债务,可2、大额债务在充分论证的基部门
础上,由单位领导班子集体能按能导致不决定;
期还本付息,出需报请主管部门和财政部、债务3现财务风险
门进行外部审批的,按照规业务定进行报批。
管理
、按照规定的用途使用资1金;
监理和债务管财会部门按照债务融资和、2单位负责没有做控不严,偿还方案按时还本付息,做人,债务业的息好还本付债务项目的好偿债准备;
务归口管理出现财务准备,财会部门定期核对债务余3履行、部门,财会单位利险风或额,进行债务的对账和检查部门益受损控制;
归口部门及时进行债务清、4理,防范控制债务风险。
债务核算与
债务时及没有纳入账内核算,
财会部门及时进行债务业1、务的会计核算;
归档
债外帐形成务和财务风险
妥善做好档案保管工作,2、文件和凭证。
保管相关记录、
工作步骤示意图一、
编制、审核、批复政府采购预算
采购预算与计划
政府采购业务
了解政府采购业务的管理结构和业务的主要环节
采购活动采购项目验收采购质疑投诉
梳理各业制度控制查找风务环节的建设设计险点工作流程
采购资料归档
编制、审核政府采购计划确定采购组织形式和采购方式组织采购签订政府采购合同组织验收办理资金支付手续记账,采购文件归档
、采购预算编制与计划管理1.
流程
关键环节政府采购预算编制与审核
风险点资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调,政府采
主要防控措施建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制,联合进行政府采购预算编制。
责任主体采购预算编制部门、财会部门、业务部门
购活动与业务活动相脱节,出现资金浪费或资产闲置等问题
采购计划编超预算指标和业务部门严格按照政府采购业务部门制内容编制采购预算范围、数量、金额和要求计划,影响政等编制政府采购计划。
府采购预算的执行效果购采算预采购计划审政府采购需求1、政府采购部门审核采购计政府采购部划计核审核审批不严划的合理性:
采购计划是否列门、财会部理管格,未按政府入预算、是否与业务部门的工门
采购预算进行作计划和资产存量相适应;
是采购,影响政否与资产配置标准相符;
府采购预算的2、专业性设备附有相关技术严肃性和政府部门的审核意见;
采购效果3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。
采购计划审1、合理设置政府采购计划的政府采购部批审批权限、程序和责任;
2、经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批;
3、审批后政府采购计划下达给各业务部门,作为业务部门办理政府采购业务的依据。
2、采购活动管理
1、业务部门应当以批复的政业务部门业务部门采
府采购预算和计划提出政府购的申请与
采购申请;
审核
2、业务部门负责人进行复核
政府采购活动政府采购部门对业务部门的采购管理部政府采购部开展不规范,政府采购申请进行审核;
门门审核未按规定选择1、审核重点是否符合政府采采购方式、发采购成本是否在预算购计划,
采购活动管理政府采购信息的发布采购项目验收质疑投诉处理
布采购信息,指标额度内,采购组织形式是否合规等;
甚至化整为零2、对采购进口产品、变更政或其他方式规府采购方式等事项加强审核避公共招标和审批。
1、在政府指定的政府采购信采购管理部门、业务部息发布媒体上进行发布;
门、外部采2、对招标公告;
邀请招标资购中心格预审公告;
中标公告等信息依法公开。
采购管理部、根据政府采购组织形式的1门、财会部不同,确定验收方式;
门2、组建验收小组;
、出具验收证明;
3、财会部门根据验收证明办4理款项支付。
采购管理部质疑投诉处理1、专人负责质疑投诉处理工门不及时,不规作;
、规定质疑答复工作的职责范,既不利于2权限和工作流程;
现时及发、答复中形成的各种文件由题,发挥社会3
问
监督作用,也影响政府公信
政府采购部门进行归档和保管;
购采动活管理
力政府采购档案政府采购业务记录控制管理不善、信
、质疑投诉问题要进行定期4改进工梳理报告,发现问题,作。
、建立政府采购业务工作档1案;
、定期分类统计政府采购信2
采购管理部门
息缺失,影响
政府采购信息息;
、内部通报政府预算执行情和财务信息的3况、采购业务开展情况。
真实完整
第四节资产业务控制
(一)货币资金业务
货币资金业务
建立货币资金业务的管理结构和业务的主要环节
梳理各业务环节的工作流程
查找风控制制度建设设计险点
(二)实物资产和无形资产业务
属于政府采购,进入政府采购业务流程
实物资产和无形资产业务
建立实物资产和无形资产业务的管理结构和业务的主要环节
资产购置资产使用资产处置
梳理各业控制查找风务环节的设计险点工作流程
(三)对外投资业务
投资业务
建立投资业务的管理结构和业务的主要环节
投资项目的确定投资项目管理
梳理各业查找风控制务环节的险点设计工作流程
投资项目处置
(一)货币资金
流程
关键环节建立健全货币资金岗位
风险点岗位不健全,不相容岗位未实
主要防控措施1、不相容岗位相互分离,XX的部门和人员不得办
责任主体财会部门
责任制.
容现有效分离,
理货币资金业务或接触货
现金理管
易出现财会人员舞弊的可能
币;
2、出纳人员不得担任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。
出纳人员不得由临时人员担任;
银行账户管理不善,多头开
3、财务专用章由专人保管,个人名章由本人或其授权人员保管。
负责保管印章人员配备单独的保险柜等保管设备;
4、按照规定由有关负责人签字或盖章的,履行签字或盖章手续。
1、严格银行账户开户程序2、已开立未使用或长期不用
银行账户管
户,不及时销户,为违规转移隐匿单位资金提供便利
的账户及时进行销户,对已销户的银行账户,应在办理销户后一个月,再由经办人员以外的会计人员向银行核
理实销户情况,确保销户已得到执行;
3、银行预留印鉴由不同人员分开保管,严禁一人保管所有预留印鉴;
4、防范网上支付的风险。
资金清查制度加强货币资金核查控制:
财会部门不完善,可能导1、建立现金清查制度,指定致资金丢失和不办理货币资金业务的会计会计人员舞弊人员定期不定期抽查盘点库风险存现金;
2、加强银行对账管理,指定货币资金核不办理货币资金业务的会计查控制人员核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否账账相符,账实相符;
3、出具资金核查报告,对发现的问题及时进行分析和整改,堵塞管理漏洞。
(二)实物资产和无形资产
责任主体主要防控措施风险点关键环节流程
超标准配置资1、资产预算编制参见预算业务预算编制控制;
产,造成资产损资产购置参见政府采购业2失浪费,资产配、资产配置置不合理,影响务活动控制;
、工作运行。
资金支付参见收支业务控3制。
、资产管理部门建立并使用资产保管不善、1资产信息管理系统对资产进行管理;
、规定资产使用人在资产管2理中的责任,对贵重资产、危险资产、有保密特殊要求的资产指定专人保管;
建立资产定期清查盘点制3、
造维护不当成资产毁损浪费,乏缺资产有效记录和查盘清产生帐点制度,资产流外资产、失、资产信息失
资产使用度,资产管理部门、财会部账实不符等真、门和资产使用部门定期对资问题
产进行账实核对,出具资产清查报告、报经资产管理部
门审批;
4、及时做好资产统计、
产资分析工作,并进行资产信息
理管的内部公开。
资产收益的收取参见收入益产资收未及、1
业务控制;
时收取,导致,到益位资产收益管单利受资产对外签订合同参照合2、
理损失同控制;
收益管理参见对外投资业3、
务控制。
有没置产资处1、核行格严执审议事决策机制;
未按审批程序,2、对资产的调剂、出租、出国照家规关借、对外投资、处置等制定有管理制度,明确处置程序和有关人定执行,审批权限;
可员徇私舞弊,重大资产处置需要按规定资导能致3、流产资产处置进行资产评估或技术审
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