财务会计实训部分文档格式.docx
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40
其他应收账款
168,000
1%
1,680
期末余额
应收账款=654,090(656,090-2,000+131,224-131,224)
其它应收款=168,000
库存现金=1,906(1,800+800-694)
银行存款=191,531.54(386,780-800–180,000–178,000-418+30,333.60+131,224+5,826.50–3,784.56)
期末坏账准备贷方余额=14,761.80
实训二
(2)6月5日,购料
原材料——电解铜板[257000+(677.40-547.40×
0.07)]257,639.08
应交税费——应交增值税(进项税额)(43690+547.40×
0.07)43,728.32
银行存款301367.40
(3)6月7日,承付货款,材料未到达
在途物资——电解铜板206,405.84
——电解铝锭189,008.76
(或:
在途物资——苏东冶炼厂395414.60)
应交税费——应交增值税(进项税额)67,105.40
银行存款462,520
注:
运费分配:
运费分配率=820÷
(8+12)=41
电解铜板分配运费=41×
8=328(元)
电解铝锭分配运费=41×
12=492(元)
保险费分配:
保险费分配率=252÷
(8+12)=12.6
电解铜板分配保险费=12.6×
8=100.80(元)
电解铝锭分配保险费=12.6×
12=151.20(元)(或252-100.80)
实际采购成本:
电解铜板:
206000+328×
93%+100.80=206000+405.84=206405.84(元)
电解铝锭:
188400+492×
93%+151.20=188400+608.76=189008.76(元)
增值税进项税额=67048+328×
7%+492×
7%=67105.40(元)
(7)6月16日,月初在途材料验收入库
原材料——轴承5,520
——电解铜板161,800
在途物资——轴承5,520
(9)6月20日,购料
原材料——轴承1,400
应交税费——应交增值税(进项税额)238
银行存款1,638
(10)6月23日,6月7日已付款的材料验收入库(与第(3)笔业务联系)
原材料——电解铜板(206405.84-12875)193,530.84
其它应收款——苏东站15,063.75
(或:
应交税费——应交增值税(进项税额转出)2,188.75
(11)6月30日,财产清查:
账实对比表
单价(月末一次加权平均)
数量
①电解铜板25,812.17
40-15+10-5-10+8+7.5=35.5
②电解铝锭15,735.30
38-20-3-10+12=17
③轴承137.13
30-20+40-8+10=52
①电解铜板加权平均单价=(1033999+257,639.08+161800+193530.84)÷
(40+10+8+7.5)
=1646968.92÷
65.5=25144.56
②电解铝锭加权平均单价=(597756+189008.76)÷
(38+12)=786764.76÷
50=15735.30
③轴承加权平均单价=(4050+5520+1400)÷
(30+40+10)=10970÷
80=137.13
单价
实
账
盈
亏
备注
①
25,144.56
35
880,059.60
35.5
892,631.88
0.5
12572.28
盘点错误
△②
15,735.30
27
424,853.10
17
267,500.10
10
157,353
经营收益
△③
137.13
42
5,759.46
52
7,130.76
1371.3
经营损失
盘亏:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢13943.58
原材料——电解铜板12572.28
——轴承1371.30
盘盈:
原材料——电解铝锭157,353
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢157,353
(12)发料凭证1,4,5,6,8
电解铜板——30
电解铝锭——33
轴承——20+8=28
生产成本——基本生产成本(铜电车线)(30×
25144.56)754,336.80
——基本生产成本(铝合金电车线)(33×
15735.30)519,264.90
制造费用——加工车间(28×
137.13)3,839.64
原材料——原料及主要材料——电解铜板754,336.80
——电解铝锭519,264.90
——修理用备件——轴承3,839.64
(13)
可
预计跌价
①
900,000
②
426,060
③
5,800
实训三
(1)4月5日,购置不需安装的设备
固定资产——程控交换机200,000
应交税费——应交增值税(进项税额)34,000
银行存款234,000
(2)4月11日,改扩建领用工程物资
在建工程——改扩建厂房工程99,200
工程物资99,200
(3)4月12日,购置需安装设备
在建工程——热拉机63,188
应交税费——应交增值税(进项税额)10,741.96
银行存款73,929.96
支付安装费:
在建工程——热拉机16839.29
银行存款16839.29
4月16日,安装完毕,交付使用:
固定资产——热拉机80,027.29
在建工程——热拉机(63188+16839.29)80,027.29
(4)4月19日,报废固定资产转入清理
固定资产清理41,600
累计折旧78,400
固定资产——经营用(简易仓库)120,000
(5)4月20日,支付清理费用
固定资产清理2,500
银行存款2,500
(6)4月21日,收到保险公司赔款
银行存款42,020
固定资产清理42,020
结转清理净损失(41,600+2,500-42,020=2080)
营业外支出2,080
固定资产清理2,080
(7)4月30日,计提折旧
制造费用——针织分厂20,501
——印染车间2,781
生产成本——辅助生产3,656
管理费用5,553
累计折旧32,491
(8)4月30日,核销盘亏固定资产
营业外支出3,000
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3,000
(9)4月30日,计提减值
资产减值损失40,000
固定资产减值准备——程控交换机40,000
实训四
(1)6月5日,划出资金
其他货币资金——存出投资款200000
银行存款200000
(2)6月10日,购买股票(交易性金融资产)
交易性金融资产——成本(新潮实业)100000
投资收益705
其他货币资金——存出投资款(或银行存款)100705
(3)6月20日,出售股票(交易性金融资产)
其他货币资金——存出投资款(或银行存款)114640.88
交易性金融资产——成本(新潮实业)(4000×
20)80000
投资收益34640.88
(4)6月26日,出售股票(交易性金融资产)
其他货币资金——存出投资款(或银行存款)31773
投资收益1827
交易性金融资产——成本(齐鲁石化)[(50400÷
3000)×
2000]33600
(5)6月30日,按期末公允价值计价(交易性金融资产)
投资项目
持有股数
市价
账面价值
市价总额
公允价值变动损益
新潮实业
1000
19.8
20000
19800
-200
齐鲁石化
16800
17000
+200
公允价值变动损益(新潮实业)200
交易性金融资产——公允价值变动200
公允价值变动损益(齐鲁石化)200
(6)6月30日,计提长期股权投资减值准备
预计可收回
已有金额
应提取金额
南山实业
5000
200000
185000
10000
5000
资产减值损失5000
长期股权投资减值准备(南山实业)5000
(7)7月1日,购入股票(权益法)
长期股权投资——成本(九江化纤)4503160
其他货币资金——存出投资款(或银行存款)4503160
泰山实验设备厂应享有九江化纤股份有限公司的份额=750×
40=300(万元)<投资成本
(8)10月16日,购入股票(交易性金融资产)
交易性金融资产——成本(齐鲁石化)(4000×
15)60000
投资收益424
其他货币资金——存出投资款(或银行存款)60424
(9)12月31日,南山5%成本法,不做处理。
九江40%权益法应调整
长期股权投资——损益调整(九江化纤)(120万×
40%)480000
投资收益480000
(10)12月31日,计提本年国债利息收入
持有至到期投资——应计利息(国债)(10万×
6%)6000
投资收益6000
(11)12月31日,按期末公允价值计价(交易性金融资产)
1000
20
200
15
76800
75000
-1800
公允价值变动损益(齐鲁石化)1800
交易性金融资产——公允价值变动1800
(12)12月31日,计提长期股权投资减值准备
195000
15000
九江化纤
50万
4983160
4900000
83160
资产减值损失(九江化纤)83160
长期股权投资减值准备83160
注:
九江化纤账面价值=4503160+480000=4983160(元)
实训五
勘误:
P237页,
(二)第一段2007年1月初改为2008年1月月初
第二段借款日期2006年7月1日改为2006年10月1日
P249页,第一行,7月1日,改为10月1日
(1)08.1.1短期借款
借:
银行存款—工商50000
贷:
短期借款50000
(2)08.1.1基本建设
借:
银行存款—建设1200000
长期借款—本金1200000
(3)08.1.31短期借款利息
07年的借:
财务费用960
应付利息—工商960
08年的借:
财务费用100
应付利息—工商100
(4)08.1.31支付利息
应付利息—工商2880
银行存款2880
(5)08.1.31偿还本金
短期借款—07工商400000
银行存款400000
(6)08.3.31计提专门借款费用
财务费用72000
应付利息72000
(7)支付专门借款利息
应付利息—工商7200
银行存款7200
(8)偿还06专门借款
长期借款—本金(06)800000
银行存款800000
(9)(10)08.3.1发行企业融资债券
银行存款10000000
应付债券—面值10000000
(11)08.3.1支付手续费
在建工程120000
银行存款120000
(12)08.12.31计提08年本年度应付债券利息
生产周转(07)借:
财务费用48000
应付利息—债券48000
固定资产购置债券借:
财务费用160000
在建工程240000
应付债券—应计利息480000
(13)08.12.31新车间基本建设借款利息
资本化金额=1200000×
5%×
9÷
12=45000
费用化金额=1200000×
3÷
12=15000
在建工程45000
财务费用15000
长期借款—应付利息60000
(14)12月份应付职工薪酬
生产成本690000
制造费用276000
管理费用414000
销售费用207000
在建工程138000
应付职工薪酬—工资1250000
—医疗保险费125000
—养老保险费150000
—失业保险费25000
—住房公积金131250
—工会经费25000
—职工教育经费18750
10%12%2%10.5%2%1.5%
690000=(500000+50000+60000+10000+52500+10000+7500)
276000=(200000+20000+24000+4000+21000+4000+3000)
414000=(300000+30000+36000+6000+31500+6000+4500)
207000=(150000+15000+18000+3000+15750+3000+2250)
138000=(100000+10000+12000+2000+10500+2000+1500)
实训六
(1)增资
银行存款1000000
固定资产—发电机3050000
—剪材机1950000
股本4500000(45000000×
10%)
资本公积—资本溢价1500000
(2)接受捐赠
固定资产—客车117000
营业外收入—捐赠利得117000
(3)转增股本
资本公积2000000
盈余公积3000000
股本5000000
实训七
(1)销售商品
应收票据102960
主营业务收入—空调ZCY70000
—风扇SOD18000
应交税费—增(销)14960
(2)预收款
银行存款74880
预收账款—海波饭店74800
(3)赊销
应收账款—华联商厦46800
主营业务收入—风扇SOD40000
应交税费—增(销)6800
(4)托收
应收账款—大连百货124350
主营业务收入—空调ZCY105000
应交税费—增(销)17850
银行存款1500
(5)止付通知
其他应收款1500
主营业务收入—空调ZCY105000
应交税费—增(销转出)17850
(6)收到货款
银行存款45864
财务费用936
应收账款—华厦46800
(7)售废旧物资
库存现金2200
其他业务收入2200
(8)12.31
预收账款—海波74880
主营业务收入—中央空调QEW128000
应交税费—增(销)21760
(9)结转成本
主营业务成本232000
发出商品60000
库存商品—ZCY150000
—SOD42000
—QEW100000
实训八
1、勘误:
P313,固定资产账面价值改为1194800
固定资产计税基础改为1275800
2、答案:
纳税调整项目金额:
工资+2037540,利息-1740,捐赠支出+70200
罚款支出+23300,招待费+15000,折旧费+27000
纳税调整项目金额=2171300
纳税所得额=5171300
应交所得税=1292825
暂时性差异=1275800-1194800=81000
应确认递延所得税资产=81000×
25%-13500=6750
所得税费用1292825
递延所得税资产6750
应交税费—应交所得税792825
实训九
P317页,
(二)中第二行,2007年10月改为2007年1—6月
1.结转产品销售成本(资料1)
主营业务成本380000
其他业务成本180000
库存商品380000
原材料180000
3.
(1)付广告费
销售费用2020
银行存款2020
(2)付贷款利息
财务费用4447.5
银行存款4447.5
(3)收存款利息
银行存款962.5
财务费用962.5
(4)支付银行邮电费手续费
财务费用2123
银行存款2123
(5)付排污费
管理费用4998
银行存款4998
(6)缴纳房产税(6.23)
管理费用57000
应交税费——房产税57000
银行存款57000
(7)支付审计费
管理费用2700
银行存款2700
(8)现金支付罚款
营业外支出100
库存现金100
(9)收到联营单位分配利润
银行存款53000
投资收益53000
(10)缴纳税费
①应交增值税=销项税额-进项税额
=1213400×
17%-91430.91
=206278-91430.91=114847.09
②应交消费税
甲类卷烟=1112200×
45%=500490
乙类卷烟=82200×
40%=32880
烟丝=19000×
30%=5700
合计539070
③应交城建税=(114847.09+539070)×
7%=45774.19
应交教育费及附加=(114847.09+539070)×
3%=19617.51
应交税费——应交增值税(已交税费)114847.09
——应交消费税539070
——应交城建税45774.19
——教育费及附加19617.51
银行存款719308.79
4.1-6营业利润=营业收入-营业成本-营业税费及附加-期间费用+投资收益
=(1194400+19000)-(880000+18000)-(1539070+45774.19+19617.51)
-(2020+4447.5-962.5+2123+4998+57000+2700)+53000
=1213400-398000-604461.7-12326+53000
=191612.3
1-6利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
=191612.3-100
=191512.3
5.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
=191512.3+100-53000
=138612.3
所得税费用36453.1(138612.3×
25%)
应交税费——应交所得税36453.1
6.净利润=利润总额-所得税费用
=191512.3-36453.1
=155059.2
本年利润15505.92
利润分配——未分配利润15505.92
利润分配—
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