财经法规与会计职业道德复习提纲_精品文档.doc
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财经法规与会计职业道德
l2011年下半年考试时间:
11月19日9:
00—11:
00
l考试题型:
¡单项选择题:
20分(共20题,每题1分)多项选择题:
20分(共10题,每题2分)
¡判断题:
10分(共10题,每题1分)简答题:
10分(共2题,每题5分)
¡案例分析题:
30分(第一章第五章)计算题:
10分(第二章第三章)
第一章会计法律制度
第一节会计法律制度的构成
(一)会计法律制度构成:
[1]会计法律[2]会计行政法规[3]国家统一的会计制度
[1]会计法律——由全国人民代表大会及全国人民代表大会常务委员制定的
(1)中华人民共和国会计法(简称会计法)——会计人员的最高法律
1、颁布时间:
1985年1月21日通过;1985年5月1日实施
2、修改时间:
第一次修改时间:
1993年12月29日修订
第二次修改时间:
1999年10月31日修订
3、新修订的会计法自2000年7月1日起施行
(2)中华人民共和国注册会计师法(简称注册会计师法)——注册会计师和会计师事务所
1、颁布时间:
1993年10月31日
2、施行时间:
1994年1月1日
3、我国中介行业的第一部法律
[2]会计行政法规——由国务院制定发布或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布
(1)总会计师条例
1、颁布时间:
1990年12月31日
2、总会计师是行政职务
3、规定全民所有制大、中型企业应当设置总会计师,并规定设置总会计师的单位在单位行政领导中,不得设置与总会计师职权重叠的副职。
(2)企业财务会计报告条例
1、颁布时间:
2000年6月21日
[3]国家统一的会计制度——财政部制定
(1)会计部门规章—财政部制定以财政部部长签署命令(部长令)形式予以公布
《财政部门实施会计监督办法》
《会计师事务所审批和监督暂行办法》《注册会计师注册办法》
《会计从业资格证管理办法》《代理记账管理办法》
《企业会计准则——基本准则》
《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》
(2)会计规范性文件—.财政部制定并发布
1、目的:
贯彻执行会计法律、会计行政法规和会计部门规章
2、会计规范性文件:
《企业会计准则第1号—存货》等38项具体准则及其应用指南
《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》
《会计基础工作规范》《行政单位会计制度》《事业单位会计制度》
《会计从业资格管理办法》《会计档案管理办法》
《事业单位会计准则(试行)》《会计人员继续教育规定》
《民间非营利组织会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》
《全国先进会计工作者评选表彰办法》《中国注册会计师鉴证业务基本准则》
效力最高——《中华人民共和国会计法》
二、三大会计制度:
《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》
1、企业会计制度:
{1}颁布时间:
2000年12月29日
{2}实施时间:
所有股份有限公司2001年起实施
所有外商投资企业2002年起实施
鼓励国有企业先行试点实施
2、金融企业会计制度:
{1}颁布时间:
2001年11月27日
{2}适用范围:
银行(含信用社)、保险公司、证券公司、信托投资公司
期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司
{3}实施时间:
上市金融企业2002年执行证券公司2004年1月1日执行
担保企业2006年1月1日开始执行
3、小企业会计制度
{1}颁布时间:
2004年4月27日
{2}实施时间:
2005年1月1日起在小企业范围内实施
{3}小企业的标准:
本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。
工业,小型企业须符合以下条件:
职工人数2000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额为40000万元以下。
建筑业,小型企业须符合以下条件:
职工人数3000人以下,或销售额30000万元以下,或资产总额40000万元以下。
批发和零售业,零售业小型企业须符合以下条件:
职工人数500人以下,或销售额15000万元以下。
交通运输和邮政业,交通运输业小型企业须符合以下条件:
职工人数3000人以下,或销售额30000万元以下。
住宿和餐饮业,小型企业须符合以下条件:
职工人数800人以下,或销售额15000万元以下
三、会计准则体系
{1}一项基准则:
《企业会计准则—基本准则》
{2}38项具体准则:
[1]通用业务准则
[2]特殊业务准则(金融工具确认和计量金融资产转移套期保值)
[3]特殊行业准则(生物资产原保险合同再保险合同石油天然气开采)
[4]报告批露准则
[5]街接准则(首次执行企业会计准则)
第二节会计工作管理体制
一、会计管理体制:
[1]会计行政管理[2]行业自律管理[3]单位会计管理
国务院财政部门主管全国的会计工作,县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
原则:
统一领导分级管理
[1]会计工作的行政管理内容:
(1)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
(2)会计市场管理
(3)会计专业人才评价
(4)会计监督检查
[2]会计工作的自律管理
(1)中国注册会计师协会
注册会计师协会是由注册会计师和会计师事务所组成的社团法人和行业自律组织。
全国组织:
中国注册会计师协会地方组织:
省级注册会计师协会
(2)中国会计学会
中国会计学会成立于1980年1月,是研究会计科学和组织推动会计科学研究的全国性群众学术团体。
[3]单位会计工作管理
(1)单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作
*单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
(2)会计人员的选拨任用由所在单位具体负责
*会计主管(会计机构负责人)任职资格:
1、取得会计从业资格证;2、应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
*总会计师任职资格:
应当在取得会计师任职资格后,主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年。
第三节会计核算
一、会计的基本职能:
核算和监督(会计核算是会计工作的基础)
二、伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料:
是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
三、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料:
是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿等真实内容、歪曲事实真相的行为。
四、提供虚假财务会计报告:
是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据,使财务会计报告不真实、不完整地反映单位财务状况、经营成果和现金流量,借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。
(伪造、变造会计凭证、编制虚假财务报告是一种严重的会计违法行为,要承提相应的法律责任;伪造、变造会计凭证、编制虚假财务报告的主体是任何单位和个人)
五、会计核算的内容:
1、款项和有价证券的支付
2、财物的收发、增减和使用
3、债权债务的发生和结算
4、资本、基金的增减
5、收入、支出、费用、成本的计算
6、财务成果的计算和处理
7、其它事项的核算和反映
六、会计凭证:
(一)原始凭证
1、填制程序和用途不同;原始凭证和记账凭证
2、原始凭证的内容:
凭证的名称,填制凭证的日期,填制凭证单位的名称或填制人的姓名,接受单位的名称,经济业务事项的内容,经济业务事项的数量、单价和金额,经办经济业务事项人员的签名或盖章。
3、原始凭证的审核:
真实性和合法性的审核;准确性和完整性的审核。
4、原始凭证错误的更正:
(1)原始凭证所记载的各项内容均不得涂改。
(2)原始凭证记载的内容有错误的,应当由开具单位重开或更正,更正工作须由出具单位进行,并在更正处加盖出具单位印章。
(3)原始凭证金额出现错误的不得更正,只能由原始凭证开具单位重新开具。
(4)原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证,对于填制有误的原始凭证,负有更正和重新开具的法律义务,不得拒绝。
(5)其他注意事项:
(1)如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单进行结算;
(2)从外单位取得的原始凭证遗失时,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原始凭证的号码、金额、内容等,由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,才能代作原始凭证。
若确实无法取得证明的,则应由当事人写明详细情况,由经国单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后,代作原始凭证。
5、记账凭证:
(1)分类:
按内容可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证;按填列方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证。
(2)记账凭证的内容:
填制记账凭证日期;凭证名称和编号;经济业务事项内容和摘要;应记会计科目、方向和金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员和会计机构负责人(会计主管人员)签名或盖章。
(3)记账凭证的填制要求:
进行编号;汇总填制;注明附件;空行要划线;错误更正
(4)记账凭证的审核:
审核记账凭证是否附有原始凭证;审核记账凭证的内容是否填写齐全;审核记账凭证上会计分录的使用是否正确
*会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受,并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。
七、会计账簿
(1)分类:
{1}总账(总分类账)——采用订本式{2}明细账(明细分类账——采用活页式{3}日记账(序时账)——现金日记账和银行存款日记账——采用订本式;{4}其他辅助性账簿(备查账);用于各种租借设备及物资的辅助登记、应收及应付款项的备查登记、担保及抵押备查登记等
(2)账目的核对:
账账核对账实核对账表核对账证核对
八、财务会计报告
(1)财务会计报告的概念:
企业和其他单位反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的总结性文件。
(2)财务会计报告可以按年度、半年度、季度和月度分别编制。
(3)财务会计报告的构成:
{1}会计报表{2}会计报表附注{3}财务情况说明书
会计报表[主表:
资产负债表利润表现金流量表;附表:
资产减值准备明细表股东权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表分部报表]
(4)财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还需由总会计师签名并盖章;单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
九、1、会计档案的种类:
(1)会计凭证:
原始凭证记账凭证汇总凭证其他会计凭证
(2)会计账簿:
总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿其他会计账簿
(3)财务会计报告:
月度季度、年度财务会计报告会计报表、附表、附注及文字说明以及其他财务报告
(4)其他会计资料:
银行对账单银行存款余额调节表会计档案移交清册会计档案保管清册会计档案销毁清册
{注意:
各单位的预算、计划、制度等文件属于文书档案,不属于会计档案}
2、会计档案的归档:
(1)当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可暂由会计机构保管一年。
(2)一年保管期满之后,应当由会计机构编制
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