会计师事务所行为规范管理制度文档格式.docx

会计师事务所行为规范管理制度文档格式.docx

《会计师事务所行为规范管理制度文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计师事务所行为规范管理制度文档格式.docx（18页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

九、在本所经营战略的指导下，以正当的方式、手段开拓市场，维护职业形象，增强整体竞争能力。

十、树立以诚为本、以业为重、以德为先、以正压邪的观念，忠于职守，努力工作。

其他工作守则

一、遵守本所一切规章制度与上级领导指示，维持正常的工作秩序，与同仁和睦相处，互相合作，以期达到工作任务的顺利完成。

二、员工不得任职于本所以外的职务，但本所特准者不在此限。

三、对于—切公物应倍加爱惜，未经许可不得私自携出，对于有意损坏者，应按原价赔偿一至三倍；

遗失者，酌情赔偿。

四、工作时间内应注意着装整洁得体，接待客人应礼貌周到。

五、除公休假日、星期例假、因公出差或请假外，均应按时办公，不得旷工或迟到早退。

六、上班时间内因公外出时，应以口头方式向直接主管人员报请核准，说明事由及欲去地点，并在办公室留下联系电话，未经核准擅自外出、情节严重者以旷工对待。

七、按规定完成各项考核与被考核工作，认真填写《员工工作时间记录表》等有关表格。

八、未经批准，不得将所里开发的各类工作底稿、规程及其它专业审计或鉴证的资料对外散发，但专业交流除外。

微山信衡有限责任会计师事务所行为规范

二会计师事务所执业理念

以事务所文化为导向，积极树立“人合、事合、心合、志合”的事务所治理理念，推动形成诚信、合作、平等、协商的事务所文化，体现会计师事务所“人和”与“智和”的职业特点。

1、按劳分配而不是按资分配。

奖惩分明，激励制度得当，多劳多得，不劳不得。

2、在事务所内部形成以质量为导向的文化，各级管理层树立质量至上的意识。

3、大力倡导诚信、民主、尊重、平等、合作、包容、协商。

4、困难大家共担，劳动成果共享，财聚人散，财散人聚。

5、在事务所内部营造家园意识，实行人性化管理。

管理层要营造亲和力，员工要像亲兄弟姐妹一样真诚相处，有困难一起担当。

6、提倡以业为主、以诚相待、以身作则、以正压邪。

7、危机意识：

今天工作不努力，明天努力找工作，生于忧患，死于安乐。

8、团队精神的重要性。

9、共同富裕。

0、规则说话——成立前先定制度，制度判定后一切按制度办。

1、亲兄弟明算账——没有产生矛盾的根源。

2、员工与事务所一起成长（财富、能力）。

3、“创新、专业、服务”。

4、事务所文化的关键，是以人为本。

在管理理念上，要重合作意识，重团队精神；

在管理方式上，要尊重他人，包容他人；

在管理制度上，要能激励人才，培养人才；

在管理技巧上，要增强沟通，增强协调。

5、事务所文化：

充分协商、共同参与、严格自律、风险共担、利益共享。

三岗位设置、职责、业务流程

随着事务所业务规模不断扩张，为充分调动全体员工的工作积极性、主动性和创造性，特制定本办法。

根据本所实际，设置审计部、验资部、咨询部、办公室、财务部。

具体情况如下：

第一部分审计部

参照国内事务所有关做法，审计部将职级划分为业务人员、项目负责人、部门经理等三个职别，每个职别自下而上形成金字塔型。

各级岗位设置及职责如下：

一、业务人员

1.具备相关专业知识，熟悉公司专业规范及业务流程。

2.参与项目并能负责其中一些程序性、事务性的工作。

3.有良好的个人品德和职业道德。

4.能够遵守本所相关规章制度。

5.达到熟练助理水平，能顺利完成参与项目中程序性、事务性的工作，并能提出属于自身专业判断的意见和建议。

6.全部或部分通过职业资格考试。

7.对负责的具体科目所涉及的内控执行测试程序；

8.对负责的具体科目依据内控测试结果和了解的其他相关情况进行分析，制定所负责具体科目的具体审计程序，可以对所负责科目的具体程序提出删除或增加的意见，报项目负责人批准；

9.执行相关科目的具体审计程序时，必须按调整后的审计程序完成，并形成工作底稿；

10.对样本的选择和样本量的确定必须形成书面底稿；

11.对任何需要作出审计判断的事项，均应有明确的结论；

12.遇到有疑问的、判断不了的、自已认为重要的事项必须提交问题请示；

13.有义务提醒项目组成员自己已经关注到的其他同事负责的科目中的问题；

14.对项目负责人交办的重点关注的问题必须有书面说明；

15.形成的底稿必须符合本所对工作底稿的要求；

16.按项目负责人的要求在项目内进行交叉复核；

17.出具审计报告后，按项目负责人的要求整理业务类底稿并归档；

18.项目负责人交办的其他工作。

二、项目负责人

1.具有独立开展工作的能力，能带领业务小组完成难度较小的业务项目的全部工作及第一级复核。

2.能够对下一技术职级的执业人员进行业务督导。

3.对执业过程中出现的一般性技术问题能够提出具体建议。

4.知识全面、经验丰富、有较高的管理和组织协调能力。

5.能全权负责较重要业务项目及客户服务工作，能担当某些中型项目的负责人。

6.具备全面的职业素质，能准确把握相关政策的现状和走势，并为其他员工提供专业指导意见。

7.能负责公司较重要、有难度的业务项目，并能较好地把握风险。

8.有良好的个人品德和职业道德。

9.能够遵守本所相关规章制度。

10.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。

三、部门经理

1.具有很高的管理和组织协调能力，能协助合伙人管理所在部门的行政事务。

2.能独立组织完成最重要、最具难度的业务项目。

3.能负责某些业务报告的二级复核及一些外围的维护工作，以及新业务发展工作。

4.能够对本所执业人员在执业过程中提出的技术性问题进行总结、概括，提出重大的具有指导意义的方案。

5.对本所的执业人员能够进行理论上和业务上的具体培训和督导。

6.具有扎实的理论基础和广泛的知识面，对于本所首次接受的业务能够提出具体的可操作的建议。

7.具有良好的个人品德和职业道德，责任心强，具敬业精神和奉献精神。

8.能遵守本所相关规章制度。

9.已取得注册会计师、注册评估师或注册税务师证书。

项目负责人岗位职责：

（一）在外勤工作开始之前

1.与业务负责人讨论采用的审计方法；

2.根据项目初步情况组成项目小组；

3.根据项目情况初步分配审计工作；

4.向参与本项目的人员介绍项目初步情况；

5.安排项目组人员准备工作底稿或借阅档案资料。

（二）外勤工作期间

1.从宏观层面了解行业状况，法律及监管环境，被审计单位性质，被审计单位的目标及战略，被审计单位的财务效益；

被审计单位的内部控制等情况，并形成相应的工作底稿。

了解内容包括：

（1）所有者及其构成；

（2）组织结构；

（3）业务类型、产品和服务的种类、被审计单位的地理位置以及经营特点；

（4）生产、业务流程；

（5）行业类型、行业受经济状况变动程度的影响、主要的产业政策和会计惯例；

（6）关联方及其交易的存在情况；

（7）经营情况包括主要产品的种类、主要产品的产量、市场占有率、主要供应客商、主要销售客商；

（8）以前年度接受审计的情况；

（9）委托目的；

（10）审计范围。

2.实施分析程序，初步判断审计风险；

分析性测试的步骤包括，但不限于以下内容：

（1）利用绝对额比较、比率分析比较、垂直比较等方法分析、发现其异常项目；

（2）确定异常项目需追加的审计程序，以消除其顾虑。

该确定的异常项目和追加的审计程序需与总体审计计划中确定的审计重点相关联；

（3）执行完相应程序后，应对原分析性测试的情况作出结论性的意见。

3.编制总体审计策略及相关工作底稿，总体审计策略需报业务负责人批准。

总体审计策略的内容包括但不限于以下内容：

（1）被审计单位的基本情况，包括被审计单位的业务性质、经营背景、组织结构、主要管理人员简介、经营政策、人事、会计和财务管理等情况；

（2）审计目的、审计范围及审计策略；

审计策略中需明确是否进行控制测试程序，若需，应明确其执行的深度；

（3）重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大错报风险的评价决定；

（4）审计重要性的确定及审计风险的评估；

（5）审计工作进度及时间预算；

时间预算主要包括审计工作开始实施审计的时间、有时间限制的审计程序的时间、检查各账户的时间、期后事项的时间、现场工作结束日及审计报告日等有关的时间计划；

（6）审计小组的组成及人员分工；

（7）对专家及其他注册会计师工作的时间；

（8）其他。

4.将总体审计策略传达到每一个项目组成员，并明确各级人员的工作目标和工作深度；

5.独立完成综合类工作的编制工作；

6.独立完成重要事项类工作底稿的编制工作。

重要事项包括：

期后事项、关联交易、非货币性交易、或有事项、财务承诺、现金流量表等程序；

7.随时询问项目组成员，解决业务分歧，及时协调内部的关系；

8.及时与客户沟通，同时要将所掌握的情况及时向业务责任人汇报，必要时提交重大问题请示报告；

9.复核各级人员已完成的工作底稿，并对其不规范、不到位的工作底稿进行指导；

10.负责现场的交换意见工作。

现场的意见交换，需提请业务负责人参加。

（三）出具报告阶段

1.编制审计差异调整表和试算平衡表；

2.获取管理当局声明书；

3.执行分析程序；

4.撰写审计总结，评价审计结果，并向业务负责人报告。

审计总结包括但不限于：

（1）公司简介，阐述被审计单位的背景信息及重大会计政策的变更情况；

（2）审计概况，阐述审计过程、审计计划的执行情况、审计的总体评价、审计前后主要财务指标及应引起二级复核、三级复核的重大事项；

（3）审计中发现的主要问题和建议的重要调整事项；

（4）审计结论，说明拟出具的审计报告的意见类型及对被审计单位经营管理者的评价与建议；

（5）草拟审计报告；

（6）完成项目的一级复核工作；

（7）出具审计报告；

（9）负责所承担工作工作底稿的整理归档工作，并督办项目组成员整理业务工作底稿归档。

（四）其他事项

1.认真记录项目组人员工时情况；

2.对项目组人员进行质量考核；

3.填制本所要求的项目信息表。

审计业务流程为：

1.由部门经理以上人员洽谈确定业务——由项目负责人签定业务约定书——副主任会计师安排项目——组成项目组——外勤工作——客户交换意见——草拟报告——复核报告——正式出具报告——客户签收报告。

2.项目负责人全面负责整个审计业务过程，业务报告结束后60个工作日内，将工作底稿整理装订后交档案室归档。

3.所有项目一律由2人以上人员组成项目组。

如果项目涉及的独立核算会计主体存在多个的情况下，可以增设小组负责人岗位，协助项目负责人的工作。

4.项目完成后，按业务各岗位分别进行质量复核，该复核指标作为项目的质量指标纳入年度考核体系。

第二部分验资部

验资部将职级划分为业务人员、项目负责人、部门经理等三个职别，每个职别自下而上形成金字塔型。

9.执行相关的具体验资程序时，必须按验资程序完成，并形成工作底稿；

10.对验资过程形成书面底稿；

13.有义务提醒项目组成员自己已经关注到的其他同事负责的事项中的问题；

1.与业务负责人讨论采用的验资方法；

3.根据项目情况初步分配验资工作；

1.从宏观层面了解行业状况，法律及监管环境，被验资单位性质，并形成相应的工作底稿。

2.实施验资程序，初步判断验资风险。

3.编制验资总体计划及相关工作底稿，验资总体计划主任会计师批准。

（1）被验资单位的基本情况，包括被验资单位的业务性质、经营行业、经营范围、主要管理人员等情况；

（2）验资目的、验资范围及验资策略；

（3）重要会计问题及重点审计领域，主要应根据被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性以及对重大验资风险的评价决定；

（4）审计工作进度及时间预算；

（5）审计小组的组成及人员分工；

（6）对专家及其他注册会计师工作的时间；

（7）其他。

4.将验资总体计划传达到每一个项目组成员，并明确各级人员的工作目标和工作深度；

5.独立完成验资工作底稿的编制工作；

6.复核各级人员已完成的工作底稿，并对其不规范、不到位的工作底稿进行指导；

1.获取管理当局声明书；

2.执行验资程序；

3.撰写验资报告。

验资业务流程为：

1.由部门经理以上人员洽谈确定业务——由项目负责人签定业务约定书——副主任会计师安排项目——组成项目组——外勤工作——草拟报告——复核报告——正式出具报告。

第四部分办公室

一、办公室主任

岗位职责：

1.参加主任会计师办公例会以及其他重要会议。

2.主持和组织相关会议，协调事务所各部门的关系。

3.负责管理事务所的公章，负责事务所的企业文化建设。

4.组织做好事务所的环境美化及办公区域的卫生管理工作。

6.负责对事务所会议室、接待室和公共活动场所的管理。

7.负责办理事务所办公设备、设施及其它物品的采购、发放与登记管理。

8.负责事务所各种管理制度的制定和执行；

督促各部门管理细则的制定与落实。

9.组织做好事务所办公设备的维护与保养，保持正常运转。

10.组织做好文件打印、复印和传真工作，保证业务工作的正常进行。

11.组织做好日常来访人员的接待和往来邮政业务的处理。

12.负责督办事务所命令、决议的执行。

13.组织处理事务所废旧物资，并做好处理记录上报主任会计师。

14.负责事务所车辆管理、使用。

15.参加主任会计师工作会议，必要时提出合理化建议，并形成会议纪要存档和上报主任会计师。

16.汇总对下级人员的检查结果，作为月度考核依据。

17.汇总各部门工作报表以评估各部门工作计划的进度。

18.每月汇总各级人员报告的各类信息，并从中总结经验，发现问题，提出解决办法，上报主任会计师。

19.组织员工培训，学习公司有关制度。

20.年末做年度工作总结，提出改进建议上报主任会计师。

21.完成主任会计师交办的其它事项。

第三部分财务部

一、主管会计

主管会计岗位职责：

1.全面负责财务部工作，协助主任会计师作好资金整体运作，合理协调资金。

2.参与事务所的经营管理，熟悉事务所的业务，加强事务所各项合同、协议等的保管，监督各种印章的正确运用。

3.严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务制度和财经纪律。

4.准确及时的作好账务和结算工作，正确进行会计核算，及时填制和审核会计凭证，登记明细账、总账。

5.正确计算收入，费用，合理编制财务报表。

6.负责会计监督，根据规定的费用开支范围和标准，认真审核原始凭据的合法性、合理性和真实性。

7.严格审批各项借款，加强各项资金的正常回收。

8.对事务所经营活动情况、资金动态、收入、费用等进行分析，提出建议，适时向主任会计师汇报。

9.作好增收节支和开源节流工作，保证现有资产的保值和增值，负责事务所现有资产管理工作。

10.制定各类费用报销标准。

11.努力学习和钻研业务知识，及时掌握新的会计法规和政策，严格遵守职业道德规范，保持良好的职业品质和工作作风，不断提高自己的工作效率和工作质量。

12.完成总经理交办的其它事务。

二、出纳岗位职责

1.建立健全货币资金账目，每日序时登记各项资金的收支，作到日清月结，账款相符，账证相符，账实相符。

2.根据审核无误和由相关负责人签字的原始凭证进行现金和银行存款的收支，并及时将凭证传递给财务负责人。

3.不得坐支现金，不得未经许可私自外借款项和挪用资金，严格执行现金限额规定，超额现金应及时交存银行，保管好账薄、款项、票证等。

4.负责支票的管理，建立支票领用登记表。

签发支票要认真规范，不得随意作废支票，不得将空的支票交给其他单位或个人签发，严格控制签发空额支票。

5.严禁将银行账户出租、出借给任何单位和个人办理结算。

6.在企业印章双人保管的情况下，作好首要的保管工作。

序时、分类登记各种印章的使用情况，各类印章要经过领导的同意后方可使用。

7.协助会计进行税款的审报和发票的购买。

8.及时准确记载银行的往来账目，认真作好对账工作，及时与银行对账单核对，发现不符，尽快查对清楚。

对存在的未达款项，应编制银行存款金额调节表进行调整，发现问题及时更正。

9.支付款项时要掌握当事人是否有借款纪录，原则上要求需清款后支付，特殊情况要请示后再支付。

10.每日终了首先必须进行现金清点，并进行账实核对，发生差错应及时汇报，并查明原因，及时处理；

其次填写货币资金收支日报表，上报财务负责人和主任会计师。

11.努力学习和钻研业务知识，遵守职业道德，树立良好的职业品质和良好的工作作风，严守工作纪律，保守工作秘密，努力提高工作效率和工作质量。

12.完成主任会计师交办的其他事务。

本制度自公布之日起实施

二0一0年