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cpa审计试题及参考答案
一、单项选择题注会考试经济法试卷
1.下列各项中,不属于鉴证业务的是( )。
A.财务报表审计
B.对财务信息执行商定程序
C.财务报表审阅
D.预测性财务信息审核
2.下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中,错误的是( )。
A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
3.下列有关职业怀疑的说法中,错误的是( )。
注册会计师2017年试卷
A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维
B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师假定经管层和治理层不诚信、并以此为前提计划审计工作
4.下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。
A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
5.下列有关检查风险的说法中,错误的是( )。
注会税法考题
A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险
B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
C.检查风险通常不可能降低为零
D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
6.下列情形中,注册会计师通常考虑采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。
A.首次接受委托执行审计
B.预期本年被审计单位存在值得关注的部控制缺陷
C.以前年度审计调整较少
D.本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
7.下列有关审计证据质量的说法中,错误的是( )。
注会税法增值税习题
A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量
B.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关
C.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷
D.在既定的重大错报风险水平下,需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
8.下列有关注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次
B.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
C.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
D.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
9.下列有关实质性分析程序的适用性说法中,错误的是( )。
注会税法历年模拟题
A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间存在预期关系的大量交易
B.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序
C.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定
D.对特定实质性分析程序适用性的确定,受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响
10.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是( )。
A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于经管层为经营经管企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
C.对小型被审计单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策
11.下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中,错误的是( )。
注会考试试卷
A.多数经营风险最终都会产生财务后果,从而可能导致重大错报风险
B.注册会计师在评估重大错报风险时,没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
C.经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响
D.经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
12.下列各项中,属于对控制的监督的是( )。
A.授权与批准
B.职权与责任的分配
C.业绩评价
D.审部门定期评估控制的有效性
13.下列各项中,属于预防性控制的是( )。
注会税法试卷
A.财务主管定期盘点现金和有价证券
B.经管层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因
C.董事会复核并批准由经管层编制的财务报表
D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算
14.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是( )。
A.实施舞弊的动机或压力
B.治理层和经管层对舞弊行为的态度
C.实施舞弊的机会
D.为舞弊行为寻找借口的能力
15.下列审计程序中,通常不能应对经管层凌驾于控制之上的风险的是( )。
注会税法模拟题
A.测试会计分录和其他调整
B.获取有关重大关联方交易的经管层书面声明
C.复核会计估计是否存在偏向
D.评价重大非常规交易的商业理由
16.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。
A.注册会计师识别出的舞弊风险
B.未更正错报
C.注册会计师确定的关键审计事项
D.注册会计师识别出的值得关注的部控制缺陷
17.下列有关前任注册会计师与后任注册会计师的沟通的说法中,正确的是( )。
注会税法试卷及解读
A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
B.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
C.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式
D.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通
18.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是( )。
A.特定工程审计
B.实施特定审计程序
C.财务信息审阅
D.财务信息审计
19.下列有关会计估计错报的说法中,正确的是( )。
注会税法题
A.当审计证据支持注册会计师的点估计时,该点估计与经管层的点估计之间的差异构成错报
B.由于会计估计具有主观性,与会计估计相关的错报是判断错报
C.如果会计估计的结果与上期财务报表中已确认的金额存在重大差异,表明上期财务报表存在错报
D.如果经管层的点估计在注册会计师的区间估计,表明经管层的点估计不存在错报
20.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是( )。
A.此类交易导致的风险可能不是特别风险
B.注册会计师应当评价此类交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露
C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由
D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论
21.下列有关经管层书面声明的作用的说法中,错误的是( )。
A.书面声明为财务报表审计提供了必要的审计证据
B.经管层已提供可靠书面声明的事实,可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和围
C.书面声明可以促使经管层更加认真地考虑声明所涉及的事项
D.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据
22.注册会计师执行部控制审计时,下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是( )。
A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
B.在识别重要客户、列报及其相关认定时,注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
D.在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师应当考虑控制的影响
23.注册会计师执行部控制审计时,下列有关评价控制缺陷的说法中,错误的是( )。
注会经济法历年考题
A.如果一项控制缺陷存在补偿性控制,注册会计师不应将该控制缺陷评价为重大缺陷
B.注册会计师评价控制缺陷的严重程度时,无需考虑错报是否已经发生
C.注册会计师评价控制缺陷是否可能导致错报时,无需量化错报发生的概率
D.注册会计师评价控制缺陷导致的潜在错报的金额大小时,应当考虑本期或未来期间受控制缺陷影响的账户余额或各类交易涉及的交易量
24.下列有关控制测试的样本规模的说法中,错误的是( )。
A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动
B.总体规模与样本规模反向变动
C.可容忍偏差率与样本规模反向变动
D.预计总体偏差率与样本规模同向变动
25.在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。
A.单据丢失
B.单据不适用
C.单据无效
D.单据未使用
二、多项选择题
1.下列各项中,属于审计业务要素的有( )。
注会经济法模拟试卷
A.财务报表
B.审计证据
C.财务报表编制基础
D.审计报告
2.下列各项中,通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。
A.确定财务报表整体的重要性
B.确定审计工作底稿归档的最晚日期
C.确定是否利用被审计单位的部审计工作
D.评价审计抽样的结果
3.下列各项因素中,通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有( )。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.被审计单位经管层的配合程度
C.函证信息与特定认定的相关性
D.被询证者的客观性
4.下列各项中,属于审计抽样基本特征的有( )。
注会税法考试卷
A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的工程实施审计程序
B.可以根据样本工程的测试结果推断出有关抽样总体的结论
C.所有抽样单元都有被选取的机会
D.可以基于某一特征从总体中选出特定工程实施审计程序
5.下列各项中,通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有( )。
A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力
B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性
C.被审计单位经管层缺乏诚信
D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排
6.下列有关注册会计师了解部控制的说法中,正确的有( )。
A.注册会计师在了解被审计单位部控制时,应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的部控制
C.注册会计师对部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价部控制设计的有效性
7.下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。
注会模拟题会计
A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
B.控制在过去两年审计中未经测试
C.控制在本年发生重大变化
D.被审计单位的控制环境薄弱
8.在审计集团财务报表时,下列有关组成部分重要性的说法中,正确的有( )。
A.组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性
B.集团工程组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性
C.组成部分重要性应当由集团工程组确定
D.集团工程组应当为所有组成部分确定组成部分重要性
9.下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中,正确的有( )。
注会税法考试卷
A.注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果
B.注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计
C.当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时,该区间估计对于评价经管层的点估计是适当
D.如果使用有别于经管层的假设或方法作出区间估计,注册会计师应当充分了解经管层的假设或方法
10.下列有关财务报表审计与部控制审计的共同点的说法中,正确的有( )。
A.两者识别的重要账户、列报及其相关认定相同
B.两者的审计报告意见类型相同
C.两者了解和测试部控制设计和运行有效性的审计程序类型相同
D.两者测试部控制运行有效性的围相同
三、简答题
1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表,与存货审计相关的部分
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