应试精华高会模拟试题一及答案.docx
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应试精华高会模拟试题一及答案
2008年度全国高级会计师资格考评结合试点考试
高级会计实务模拟试卷
(一)
(本试题卷共九道案例分析题,其中第八题、第九题任选一题,其余各题为必答题,满分100分)
答题要求:
1.请在答题纸中指定位置答题,否则按无效答题处理;
2.请使用黑色、蓝色墨水或圆珠笔答题,不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题,否则按无效答题处理;
3.字迹工整、清楚;
4.计算出现小数的,保留两位小数。
案例分析题一
畅蓝日化公司为大型国有企业,2006年发生以下事项:
(1)1月,该企业新领导班子上任后,作出了深化改革、精减内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。
会计科撤并到企管办后,会计工作分工如下:
原会计科会计李红继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。
企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班,并参加2006年会计从业资格考试。
(2)2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。
(3)12月,公司产品滞销状况仍无根本改变,亏损已成定局。
厂长指使会计李红在会计报表上做一些“技术处理”,确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标。
会计李红遵照办理。
(4)12月,企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。
之后,该企业予以接受并据此登记入账。
(5)12月,为支持文化艺术的发展,畅蓝日化公司将自产的成本6万元、售价10万元的化妆品捐赠给某艺术团。
作为公益行为,畅蓝公司认为不用申报纳税。
要求:
根据会计法律制度和税收法律法规的有关规定,回答下列问题:
(1)该企业撤并会计机构,任命会计主管人员。
会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?
分别说明理由。
(2)该企业在办理会计工作交接是否有违反法律规定之处?
说明理由。
(3)该厂长指使会计科在会计报表上做一些“技术处理”、致使公司由亏损变为盈利的行为属于何种违法行为?
应承担哪些法律责任?
(4)会计李红对会计报表做的“技术处理”违反了哪些会计职业道德。
(5)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?
说明理由。
(6)畅蓝日化公司将自产的售价10万元的化妆品捐赠给某艺术团而不纳税的行为是否正确,简要说明理由。
案例分析题二
BA集团股份有限公司(简称BA公司)为了规范公司会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量;堵塞漏洞、消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护公司资产安全、完整;确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行,建立了内部会计控制制度。
为了体现对内部会计控制的高度重视,直接由财务负责人对内部会计控制的建立、健全及有效实施负责。
BA公司内部会计控制制度的建立遵循以下原则:
(1)内部会计控制符合国家有关法律、法规和财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范(试行)》以及公司的实际情况。
(2)内部会计控制约束公司财务会计部所有人员,部门内任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
(3)内部会计控制应当涵盖财务会计部的各项经济业务及相关岗位,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
(4)内部会计控制保证公司内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容的职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。
(5)内部会计控制遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。
(6)内部会计控制每两年进行一次修订和完善。
2007年初,BA公司对内部会计控制制度设计和执行的有效性进行了自我评估,公司主要内部会计控制制度的执行情况如下:
(1)公司已按国家有关规定制定了会计核算制度和财务管理制度,明确规定了会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序。
在具体执行中,公司所属各子公司执行统一的财务管理制度工作仍有待于进一步加强。
(2)公司已对货币资金的收支和保管业务建立了较严格的授权批准程序,办理货币资金业务的不相容岗位已作分离,相关机构和人员存在相互制约关系。
对于预算内的财务开支,除经财务部审核外,5万元以下的由各部门负责人审批,5万元以上10万元以下的由分管财务的副总裁审批,10万元以上50万元以下的由总裁审批,50万元以上的由公司领导集体审批;未列入预算的其它财务开支均由总裁审批。
(3)公司在筹资业务方面,能较合理确定筹资规模和筹资结构,选择恰当的筹资方式,较严格地控制财务风险,降低资金成本。
公司财会部门负责拟定筹资方案,由总裁进行筹资决策。
(4)公司已较合理地规划和落实了采购和付款业务的机构和岗位,明确了存货的请购、审批、采购、验收程序。
采购货款的支付须在相关手续齐备后才能办理,大额款项的支付必须经批准同意。
实际执行中,部分采购业务未签订采购合同,采购订单也未能连续编号,以及对部分料到单未到的材料平时未能及时地进行暂估,在年末时才予暂估的情况。
公司对采购预付款业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。
审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。
经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。
对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
公司对于重要和技术性较强的采购业务,由公司总裁做出决策。
(5)公司在销售与收款业务方面,按市场营销管理制度要求,制定了可行的销售政策。
为了增加销售过程中的灵活性,授予销售业务人员比较大的折扣政策、付款政策等权限。
为了提高效率,销售业务人员可以单独与客户进行谈判;重要的特殊销售业务,由总裁做出决策。
(6)对外投资方面,公司为严格控制投资风险,按《公司章程》的有关规定,建立了相应的《投资管理制度》,并按投资额的大小确定投资决策权的行使,结合对投资事前、事中、事后工作制定了完备的内部控制制度。
公司综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估,包括收集、归档、对外投资的董事会、监事会、股东大会决议及相关文书资料,并建立健全对外投资台帐,跟踪、分析投资效益的制度;公司董事会负责对外重大投资及处置的决策,公司经理班子负责一般投资及处置的决策;公司投资部负责对外投资及处置的执行。
(7)公司制定了《担保管理制度》,明确公司财务部为担保合同的管理部门,负责公司担保合同的评估、审批、签订、履行、变更、种植和保管工作,同时对担保业务发生后对被担保人的经营情况、资金状况进行事后监督。
目前公司除为子公司提供担保外,未对公司外部单位提供担保。
(8)公司已建立了预算体系,能够做好预算的各项基础工作。
公司财务会计部负责作为预算管理部门,负责预算的编制(含预算调整)和预算考核;公司综合办公室负责预算的审批,各业务部门负责预算的执行。
要求:
分析指出BA公司内部控制存在的缺陷,并说明理由。
案例分析题三
A公司拟横向并购同行业的B公司,假设双方公司长期负债利率均为10%,所得税税率均为33%。
按照A公司现行会计政策对B公司的财务数据进行调整后,双方的基本情况如下:
资产
A公司
B公司
负债及所有者权益
A公司
B公司
流动资产
1500
500
流动负债
500
250
长期资产
1000
250
长期负债
500
100
股本
1000
300
留存收益
500
100
所有者权益合计
1500
400
资产总计
2500
750
负债及所有者权益
2500
750
指标
A公司
2007年度经营业绩
息税前利润
450
减:
利息
50
税前利润
400
减:
所得税
132
税后利润
268
其他指标:
资本收益率=息税前利润/(长期负债+股东权益)
20%
市盈率
15
由于并购双方处于一行业,因此A公司可以选择其自身的市盈率作为标准市盈率。
A公司共发行100万股股票,而B公司共发行80万股股票。
现A公司准备并购B公司,预计并购后的新公司价值为5600万元,经过谈判,B公司的股东同意以每股12元的价格成交。
并购中发生谈判费用50万元,法律顾问费用30万元,其他费用40万元。
要求:
在此基础上,若选用不同的估计净收益指标,分别运用公式计算目标企业(B公司)的价值如下:
(1)假设并购后目标公司能够获得与并购公司同样的资本收益率[息税前利润/(长期负债+股东权益)],把以次计算出的并购后目标公司税后利润作为估计净收益指标
(2)计算并购收益和并购净收益,并依据并购净收益作出A公司应否并购B公司的判断。
(3)叙述并购的利弊影响
案例分析题四
奥苏汽车股份有限公司为上市公司。
2007年12月31日,公司的资产总额为2.5亿元,负债总额为1亿元,年利率8%,所有者权益为1.5亿元,其中,股本为5000万元(每股面值1元)。
2007年度公司的息税前利润6000万元。
公司实行当年净利润全部分配的股利政策。
为了保持利润较大幅度增长,并使股东获得良好的投资回报,公司决定投资建设一条比亚迪汽车生产线,计划总投资4千万元,建设期为1年。
公司管理层要求财会部提出对该项目的融资方案。
财会部以公司2007年相关数据为基础,经过测算,提出了以下三个融资方案:
方案一:
发行公司债券
公司发行公司债券4千万元,期限为5年,年利率为6%,每年年末支付利息,到期一次还本。
项目投产后至还款前,公司每年息税前利润将达到6600万元。
方案二:
发行可转换公司债券
公司按照面值发行3年期可转换公司债券4千万元,每张面值100元,共计40万张,票面利率为6%,每年年末支付利息。
项目投产后至转股前,公司每年息税前利润将达到8000万元。
可转换公司债券转股价为25元。
预计公司可转换债券在2010年1月将会全部转换为股权。
转股后,每年净利润将因利息及其他费用减少而增加288万元。
方案三:
发行公司股票
公司增发股票400万股,每股发行价为10元。
项目投产后,公司每年息税前利润将达到9000万元。
为便于分析起见,假设以下情况:
(1)所得税税率为30%;
(2)不考虑公司债券、可转换公司债券及股票发行费用;
(3)2008年初,融资方案已实施且资金到位,项目建设从2008年1月1日起实施并于年末完工,2009年1月1日正式投入生产。
要求:
(1)分别分析项目投产后2年间(2009年至2010年)三个融资方案对公司资产负债率和每股收益(保留二位小数)的影响。
将计算结果直接填入表中相应栏目。
项目
筹资前
发行债券
发行可转换债券
增发普通股
息税前利润(万元)
现有债务利息(万元)
新增债务利息(万元)
税前利润(万元)
所得税(万元)
净利润(万元)
普通股收益(万元)
股数(万股)
每股收益(元)
转股后每股收益(元)
资产负债率筹资前
资产负债率筹资后
转股后资产负债率
(2)分析上述筹资方案的优缺点,从公司股东获得良好回报的角度,判断选择哪一个融资方案最佳,并简要说明理由。
案例分析题五
东方股份有限公司(本题下称
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