审计学 复习题.docx
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审计学 复习题.docx
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审计学复习题
一、单选题
1.审计产生的原因是D.受托责任关系
2.审计所依据的基础分类:
账项基础审计制度基础审计风险导向审计
3.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是D.经营失败必然会导致审计失败
4.以下关于注册会计师过失的说法不正确的是D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
5.质量控制准则用来规范会计师事务所质量控制的准则,在规范体系中,核心的是业务准则
6.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是(A)。
A、会计师事务所在承担审计业务时,应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书,但在验资业务时可以不要求签约
7..注册会计师执行下列业务中,对保证程度描述不正确的是B.财务信息执行商定程序仅需要有限保证
8.中国注册会计师鉴证业务涉及的三方关系人中,不包括D.业务委托方
9.接受委托,签订业务约定书——在计划阶段
10.审计计划:
是审计人员为了达到预期的审计目的,在具体实施审计流程之前编制的工作计划,它是审计人员在审计实施阶段的工作指南
11.了解被审计单位及其环境的目的是C.为了识别和评估财务报表重大错报风险
12.控制测试的时间:
期中的后期
13.控制测试的程序包括A.询问C.检查和观察D.重新执行
14.下列关于审计程序的说法中,不正确的是C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据,作为发表审计意见的基础
两个层次的重大错报风险
认定层:
某些重大错报风险可能与特定的某类交易,账户余额,列报的认定相关
报表层:
某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
15..函证是审计实务中应用较为广泛的审计技术,而且可以用较低的成本获取可靠的审计证据
16.分析程序是审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价
17.审计报告中的强调事项段应放在意见段之后
18.函证银行存款的方式:
积极式(肯定式)
19.应收账款主要审计认定:
存在权利和义务计价准确性
20.应收账款的函证是应收账款审计中具有决定性和最重要的一项审计程序
21.应收账款函证的方式:
肯定式,否定式
肯定式:
是指债权人向债务人发出询证函,要求债务人直接向审计人员证实所函证的欠款是否正确,无论对错都要求复函的一种方式
否定式:
是指债权人向债务人发出询证函后,若所函证的款项相符时,就不必复函,只有在所函证的款项不符时,才要求债务人向审计人员复函
22.主营业务收入截止期的审计目标:
截止
23.监盘的目标:
控制测试和实质性测试
24.下列对重要性含义的表述中,不恰当的是B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时,应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
25.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是C.甲公司提供的银行对账
26.重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定的环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策
二、判断题
1.注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后,能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
(错)
2.审计证据充分性与适当性相互影响,越适当的证据,需要的证据数量越少,多获取证据,可以增进审计证据的适当性。
(错)
3.注册会计师不仅要了解被审计单位的会计政策还要了解被审计单位行业状况、法律环境及监管环境,因此注册会计师如果仅依赖会计记录中含有的信息本身已不足以提供充分的审计证据。
(√)
三、简答题
1.被审计单位管理当局对会计报表的认定:
⑴关于“存在或发生”的认定:
与高估性错误有关,只涉及交易不涉及金额
⑵关于“完整性”的认定:
与低估性错误有关,只涉及交易不涉及金额
⑶关于“权利与义务”的认定:
只与资产负债表有关,与损益表无关;是“存在或发生”的递延,与高估性错误有关
⑷关于“估价或分摊”的认定:
与高估性错误和低估性错误都有关
具体有3个方面:
估价,准确性,截止
⑸关于“表达与披露”的认定:
与高估性错误和低估性错误都有关
具体有2个方面:
披露(即可理解性),分类
高估性错误:
存在或发生,权利与义务,估价,准确性,截止
低估性错误:
完整性,估价,准确性,截止负债,费用
2.重要性在整个审计过程中怎么运用?
需要指出的是,重要性的判断贯穿于整个审计过程。
在审计的计划阶段,审计人员要对重要性做出初步确定,并将重要性数值分配于各个项目,以此作为各个项目允许出现差错的最高限额;
在审计的实施阶段,审计人员根据在计划阶段确定的重要性标准,评价所发现的问题,以此判断是否需要进一步审查;
在审计的完成阶段,审计人员要根据重要性标准对实施阶段所发生的问题进行分析评价,以此确定发表何种审计意见
3.审计风险=重大错报风险*检查风险
审计风险:
是指会计报表存在重大的错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当的审计意见的可能性
重大错报风险:
是指财务报表在审计前存在重大错报风险的可能性
检查风险:
是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户,交易类别产生重大错报或漏报而审计人员未能发审计风险=重大错报风险*检查风险
4.评估重大错报风险的审计程序
(1)在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险,并考虑各类交易、账户余额、列报;
(2)将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系;
(3)考虑识别的风险是否重大;
(4)考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。
5.内部控制的要素包括哪些。
答:
1.控制环境。
控制环境包括治理职能和管理职能以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
2.风险评估过程。
风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。
3.信息系统与沟通。
与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
4.控制活动。
控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。
5.对控制的监督。
对控制的监督是指被审计评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程该过程包括及时评价控制的设计和运行以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
6.控制测试的含义及实施情形:
含义:
控制测试指的是测试控制运行的有效性。
实施控制测试情形:
(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;
(2)仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。
7.判断已经获取的审计证据是否充分,要考虑以下因素:
⑴被审计项目的审计风险
⑵具体审计项目的重要性
⑶审计人员的审计经验水平
⑷审计过程中是否发现问题
⑸审计证据获取的方式,途径等因素
7.审计报告的意义及类型.
意义:
审计报告是指审计人员在审计工作结束时发表审计意见、作出审计评价的书面文件。
四种类型:
无保留意见的审计报告保留意见的审计报告否定意见的审计报告无法表示意见的审计报告
8.审计证据的含义及特征
含义:
审计证据是审计人员在审计过程中执行审计程序、运用审计方法取得的,用以证明被审计项目真实性、合法性、公允性、有效性的凭据资料。
特征:
(一)审计证据的充分性:
审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,主要与注册会计师确定的样本量有关。
(二)审计证据的适当性:
审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量,即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定,或发现其中存在错报方面,具有相关性和可靠性。
(1)审计证据的相关性。
审计证据要有证明力,必须与注册会计师的审计目标相关。
(2)审计证据的可靠性。
审计证据的可靠性是指证据的可信程度。
四、案例分析
1.A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2002年度会计报表进行审计,其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位:
万元):
资产总额,净资产88000,主营业务收入,净利润24120。
要求:
采用固定比率法,假定上述各项的固定百分比分别依次为0.5%,1%,0.5%,5%,请代A和B计算确定XYZ公司2002年度会计报表层次的重要性水平。
900、880、1200、1206答案:
根据谨慎性原则,重要性水平为880
2.对审计报告进行改错
财务审计报告(标题不正确,应该是审计报告)
W股份有限公司董事长:
(收件人不正确,应该是W股份有限公司全体股东)
我们审计了后附的W股份有限公司(以下简称W公司)财务报表,包括资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
(引言段不正确,应该是“我们审计了后附的W股份有限公司(以下简称W公司)财务报表,包括2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
”)
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是W公司管理层的责任。
这种责任包括:
按照企业会计
准则的规定编制财务报表,并使其实现公允反映。
(管理层责任段不正确,还应该包括“设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
”)
二、注册会计师的责任
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师独立审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师独立审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
(不正确,没有说完整。
应该还包括“我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
”)
三、审计意见
我们确认,W公司财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则的规定编制,真实地表达了W公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
(审计意见段不正确,应该是“我们认为,W公司财务报表在所有重大方面已经按照企业会计准则的规定编制,公允反映了W公司2011年12月31日的财务状况以及2011年度的经营成果和现金流量。
)
中国注册会计师:
B(盖章)
中国××市 二〇一二年三月十日
(最后的签章不正确,应该有两名注册会计师签章,还要有会计师事务所签章。
)
要求:
根据编写财务报表审计报告的要求,指出上列审计报告中的不恰当之处。
3.监盘库存现金:
2000年2月10日上午8时,对某公司现金突击清查,实点库存现金800元。
(1)查明现金日记帐截止当年5月8日的帐面余额为1100元
(2)查出当年2月9日已经办理收款手续尚未入帐的收款凭证金额为350元
(3)查出当年2月9日已经办理付款手续尚未入帐的付款凭证金额为200元
(4)查出当年2月3日出纳员以白条借给某职工现金250元
(5)银行核定该公司库存现金限额为500元
要求:
编制现金盘点清单,并指出清查现金中所发现并有待进一步审查的问题。
库存现金盘点表
项目
金额
项目
金额
帐面余额
1100
加:
已收款未入帐部分
350
减:
已付款未入帐部分
200
减:
借条
250
应存数
1000
实存数
800
在清查现金中发现以下问题:
现金帐实不符,短缺200,应查明原因。
白条抵库,出纳员以白条借给某职工250元,应负责及时收回交库。
工作拖拉,不及时结帐。
库存现金超出限额。
4.银行余额调节表某企业2005年5月31日银行存款日记账余额为76000元,银行提供的对账单余额为80000元。
经核对发现有以下未达账项:
(1)企业月底签发的支票计有6000元,银行尚未入账;
(2)企业委托银行收取的一笔货款12000元已经收到,但尚未收到银行收账通知;
(3)银行代企业支付的水电费用1000元,但企业尚未收到银行付款通知;
(4)企业月底交存银行的支票计8000元,银行尚未入账。
要求:
编制银行存款余额调节表。
假设银行记帐没有错误,双方未达账项也没有错误,则5月31日企业银行存款日记帐帐面余额应该是多少?
参考答案:
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
76000
银行对账单余额
80000
加:
12000
加:
8000
减:
1000
减:
6000
调节后的存款余额
87000
调节后的存款余额
82000
5.应收账款函证
某公司年末应收账款有400个明细账,金额共计4000万元,总资产为9000万元。
对相关内部控制的了解发现,有关内部控制不够健全,上年函证的差异也较大。
部分应收账款明细账如下:
A公司余额80万元,账龄6个月;B公司余额20万元,账龄9个月;C公司余额3万元,账龄3个月;D公司余额2万元,账龄1年零10个月。
要求:
(1)如果ABCD均是函证对象,应分别采用何种方式函证?
为什么?
(2)函证时有四种方案,函证50个客户、函证70个客户、函证100个客户和函证150个客户。
函证多少最为适宜?
为什么?
(3)如果C公司回函表示该笔款项已于11月15日付讫,该公司账上尚有3万元余额的原因是什么?
应如何处理?
参考答案
(1)对A公司应采用肯定式函证方式,因为其欠款金额较大;对B公司应采用肯定式函证方式,因为其欠款金额较大、账龄较长;对C公司应采用否定式函证方式,因为其欠款金额小、账龄时间短;对D公司应采用肯定式函证方式,因为其欠款金额较大、账龄较长;
(2)应选择100个客户进行函证最为适宜。
该公司应收账款在全部资产中所占的比重较大,而且上年函证的差异较大,有关内部控制不够健全,应收账款发生舞弊的可能性较大,因此函证的范围应相应扩大一些。
(3)如果C公司回函表示该笔款项已于11月15日付讫,而该公司账上尚有3万余额的原因主要有两个:
一是可能存在记账错误;二是可能存在弄虚作假或舞弊行为。
对此,注册会计师应检查核对11月15以后的银行对账单和企业银行存款日记账记录,查明20万元函证差异的真实原因,必要时可追查该笔业务发生时的有关原始凭证,以查明该笔款项是否真实存在。
6.应收账款函证
长江公司于2000年10月份委托A会计师事务所审计公司2000年度会计报表,王华为负责人,他决定在决算日前先实施某些审计程序,包括对截止2000年11月30日应收账款进行函证,复函中有6户顾客提出了以下意见:
(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单。
(2)所欠余额10000元已与2003年11月20日付讫。
(3)大体一致。
(4)经查贵公司11月30日的第25050号发票金额为7500元,系目的地交货,本公司收货日期为12月5日,因此询证函所称11月30日欠贵公司帐款之事与事实不符。
(5)本公司曾于10月份预付货款2500元,足以抵付对帐单中所列两张发票的金额1500元。
(6)所购货物从未收到。
请问:
针对顾客复函中提出的意见CPA应采取何种步骤?
参考答案
(1)采取替代审计程序。
(2)可能是由于时间差异造成,CPA应查收款凭证,可能记错帐户。
(3)回答不清楚,重新函证。
(4)可能是客户在所有权尚未转移前认定为销售实现,查购销合同、协议。
(5)查预收货款是否确实收到并已入帐,如确实抵付、调帐。
(6)审核货运文件,查货物是否运出,如确已运出将复印件送顾客,如确未运出,提请客户作调整处理。
7.Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。
相关资料如下:
资料一:
X公司主要从事A产品的生产和销售,无明显产销淡旺季。
产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天。
在A产品生产成本中,a原材料成本占重大比重。
a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。
A产品的发出计价采用移动加权平均法。
资料二:
20×8年度,X公司所处行业的统计资料显示,生产A产品所需a原材料主要依赖进口,汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨;替代产品面市使A产品的市场需求减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌。
资料三:
X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映:
(1)A产品20×7年度和20×8年度的销售记录
(2)A产品20×8年度收发存记录
(3)与销售A产品相关的应收账款变动记录
要求:
根据上述资料,假定不考虑其他条件,运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险,并列示分析过程和分析结果。
参考答案:
存在重大错报风险。
分析程序:
①20×7年度已审数中A产品的毛利率=(40000-34000)/40000=15%,但是20×8年度未审数A产品的毛利率=(50000-40000)/50000=20%,但是根据资料二显示“替代产品面市使A产品的市场需求减少,市场竞争激烈,导致销售价格明显下跌”,所以很可能存在虚增收入的情况;
②因为市场竞争激励,A产品的市场需求减少,但是A产品20×8年度收发存记录显示该产品年末余额为0,很可能该存货被低估。
③从“与销售A产品相关的应收账款变动记录”中可以看出20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日都没有收回,但是“产品销售采用赊销方式,正常信用期为20天”,所以应收账款很可能存在坏账计提不足或虚构收入等重大错报风险。
④因为汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨,将会导致A产品的成本上升,但是A产品20×8年的入库单价却下降,很可能表明存货成本存在重大错报风险。
⑤因为X公司无明显产销淡旺季,但A产品在12月份却有大量的出库,很可能表明存在虚构销售的重大错报风险。
存货监盘综合练习
6.某注册会计师正在拟定对Q公司存货的监盘计划,由助理人员实施监盘工作,下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处?
若有,请予以更正?
(1)注册会计师在制定监盘计划时,应与Q公司沟通,确定抽查的重点。
(2)对外单位存放于Q公司的存货,注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其它审计程序。
(3)在抽查存货盘点结果时,助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的测试存货盘点记录的完整性。
(4)Q公司的一批重要存货,已经被银行质押,助理人员通过电话询问了其真实性。
(5)对存放在露天的废钢料,助理人员认为全部过磅工作量大,准备到废旧物资市场请一位资深的收购员代为估算。
参考答案:
(1)不妥当。
为了有效地实施存货监盘,注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见,但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
(2)不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,且未纳入盘点的范围。
对于被审计单位持有的受托代存存货执行有关补充程序。
此外,注册会计师还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
(3)妥当。
在抽查时,注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的准确性;注册会计师还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的完整性。
(4)不妥当。
如果存货已作质押助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容,取得书面证据,必要时到银行实施监盘程序。
(5)妥当。
此“收购人员”这是专家,不过在聘请前应了解其工作经历,经验,是否与Q公司存在业务往来关系等,如认为必要时,可另请“专家”复核,或通过分析性程序验证其估算的合理性。
7.丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃存放于外地公用仓库。
另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。
丙公司拟于2007年12月29日至12月31日盘点存货,以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。
存货监盘计划
一、存货监盘的目标:
检查丙公司2007年12月31日存货数量是否真实完整。
二、存货监盘范围:
2007年12月31日库存的所有存货,包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。
三、监盘时间:
存货的观察与检查时间均为2007年12月31日。
四、存货监盘的主要程序
1.与管理层讨论存货监盘计划。
2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。
4.对于存放在外地公用仓库的玻璃,主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。
要求:
(1)请指出存货监盘计划中目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。
(2)请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当,若不恰当,请予以修改。
参考答案:
(1)存货监盘的目标不正确,应该是获取丙公司20×7年12月31日有关存货数量和状况的审计证据,检查存货的数量是否真实完整,是否归属被审计单位,存货有误毁损、陈旧、残次和短缺等状况。
存货监盘的范围不正确,应该是2007年12月31日库存的玻璃、煤炭和烧碱,但是并不应该包括其他公司存放在本公司的水泥。
存货监盘的时间不正确,存货监盘的时间应该包括实地察看盘点现场的时间、观察存货盘点的时间和对已盘点存货实施检查的时间等,应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调,所以应该是20×7年12月29日至12月31日。
(2)“与管理层讨论存货监盘计划”不恰当,应该是与被审计单位管理层讨论其存货盘点计划。
“观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点”是恰当。
“检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围”是不恰当的,应该是检查所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内,且未包括在截止日的存货账面余额中。
“对于存放在外地公用仓库的玻璃,主要实施检查装运文件、出库纪录等替代程序”是不恰当的,应该主要采用通过函证方式查验。
8.根据存货审计的目标写出属于哪种认定
在对某公司审计中确定存货项目为重点审计领域,假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选中,注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?
会计报表认定:
(1)完整性
(2)存在或发生(3)表达和披露(4)权利和义务(5)估价或分摊
审计程序:
(6)检查现行销售价目表;(7)审阅会计报表;(8)在监盘存货时,选择一定样本,确定其是否包括在盘点表内;(9)选择一定样本量的存货会计记录,检查支持记录的购货合同和发票;(10)在监盘存货时,选择盘点表内一定样本量的存货记录,确定存货是否在库;(11)测试直接人工费用的合理性
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