注册会计师税法考前冲刺试题及答案11含答案.docx
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注册会计师税法考前冲刺试题及答案11含答案
2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案(11)含答案
2018年注册会计师税法考前冲刺试题及答案(11)
一、单项选择题
1、某进出口公司2017年11月从澳大利亚进口2艘游艇,关税完税价折合人民币合计1100万元,关税税率假设为30%,游艇消费税税率为10%,该进出口公司应纳消费税( )万元。
A、122.22
B、158.89
C、143
D、185.59
2、下列在批发环节缴纳消费税的是( )。
A、卷烟
B、白酒
C、烟丝
D、啤酒
3、下列外购商品中已缴纳的消费税,可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是( )。
A、购进已税葡萄酒连续生产的葡萄酒
B、购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C、购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D、购进已轮胎为原料生产的摩托车
4、甲化妆品厂将一批原材料运往乙加工厂加工成应税高档化妆品,该批原材料的成本为15万元,乙厂代垫辅助材料收费2万元(不含税),另收取不含税加工费5万元,高档化妆品的消费税税率为15%,则该项委托加工业务消费税组成计税价格为( )万元。
A、25.88
B、28.57
C、9.43
D、17.13
5、某汽车厂为增值税一般纳税人,本月销售自产小客车576辆,每辆不含税出厂价为6.8万元。
又将本厂生产的10辆小客车赠送给非营利性组织。
该企业应纳消费税为( )万元。
(消费税税率为5%)
A、192.44
B、195.84
C、199.24
D、677.42
6、根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的是( )。
A、外贸公司进口的啤酒
B、卷烟厂用生产出的烟丝连续生产卷烟
C、汽车厂销售自产电动汽车
D、珠宝批发公司批发外购的金银镶嵌首饰
7、下列关于消费税的计税依据,说法不正确的是( )。
A、应税消费品的销售额包括应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用
B、销售额中包括向购买方收取的增值税税额
C、自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量
D、委托加工的应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量
8、企业生产销售的下列产品中,属于消费税征税范围的是( )。
A、铅蓄电池
B、电动汽车
C、体育用鞭炮药引线
D、销售价格为9000元的手表
9、某卷烟批发企业2017年11月从卷烟生产企业购进卷烟400箱后批发销售给零售商,开具的普通发票注明价款93.6万元。
销售时缴纳的增值税和消费税为( )万元。
A、18.8
B、13.6
C、32.4
D、22.4
10、根据消费税的相关规定,下列行为中应缴纳消费税的是( )。
A、进口雪茄烟
B、零售粮食白酒
C、零售高档化妆品
D、进口服装
11、某日用化妆品厂本月销售100套自产化妆品套装,每套由下列产品组成:
自产口红一支(不含税价48元),外购防晒霜一瓶(15元),自产高档香水一瓶(2000元),塑料包装袋(2元),每套产品单价为2065元,以上均为不含税价。
其本月销售套装产品应当缴纳的消费税为( )元。
A、21168
B、21360
C、29880
D、30975
二、多项选择题
1、某企业生产的某系列高档化妆品,用于下列用途时应征收消费税的有( )。
A、促销活动中赠送品
B、本企业职工运动会奖品
C、加工生产其他系列高档化妆品
D、电视广告的样品
2、下列应征收消费税的有( )。
A、溶剂油
B、高档化妆品
C、电动汽车
D、未经涂饰的素板
3、下面关于从价计征销售额的确定,叙述正确的有( )。
A、销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用
B、实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,均应并入销售额征收消费税
C、一般情况下,包装物不作价随同产品销售而是收取押金的,押金应于逾期时并入销售额计征消费税
D、应税消费品的销售额包括应向购货方收取的增值税税款
4、出口货物退(免)税的税种包括( )。
A、关税
B、城市维护建设税
C、增值税
D、消费税
5、依据消费税的规定,下列应税消费品中,准予扣除已纳消费税的有( )。
A、以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆
B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰
C、以已税鞭炮焰火连续生产的鞭炮焰火
D、以已税润滑油为原料生产的润滑油
6、下列属于消费税纳税人的有( )。
A、超豪华小汽车的生产销售商
B、销售卷烟的零售商店
C、加工应税消费品的受托方
D、零售金银首饰的商城
参考答案及解析:
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】应纳消费税=[1100×(1+30%)÷(1-10%)]×10%=158.89(万元)
2、
【正确答案】A
【答案解析】消费税中只有卷烟在批发环节加征一道消费税。
3、
【正确答案】A
【答案解析】酒精、轮胎不属于应税消费品,不缴纳消费税,当然也就不涉及消费税的抵扣。
对外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油,可以抵扣消费税,其中不包括溶剂油。
4、
【正确答案】A
【答案解析】组成计税价格=(15+2+5)÷(1-15%)=25.88(万元)
5、
【正确答案】C
【答案解析】该企业应纳消费税=(576+10)×6.8×5%=199.24(万元)。
6、
【正确答案】A
【答案解析】选项B,属于连续生产应税消费品,不缴纳消费税,也不缴纳增值税;选项C,电动汽车,缴纳增值税,但无需缴纳消费税;选项D,金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税。
7、
【正确答案】B
【答案解析】选项B,销售额不包括向购买方收取的增值税税额。
8、
【正确答案】A
【答案解析】电动汽车、体育用鞭炮药引线和价格低于10000元的手表不属于消费税征税范围。
9、
【正确答案】C
【答案解析】自2015年5月10日起,卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征从量税。
应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+17%)×11%+400×0.025+93.6÷(1+17%)×17%=32.4(万元)。
10、
【正确答案】A
【答案解析】粮食白酒、高档化妆品属于消费税征税范围,但是不在零售环节缴纳消费税;服装不属于消费税征税范围,不征收消费税。
11、
【正确答案】D
【答案解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售,消费税从高适用税率。
应纳消费税=2065×100×15%=30975(元)。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABD
【答案解析】继续加工生产其他系列高档化妆品属于将自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的情形,不缴纳消费税。
2、
【正确答案】ABD
【答案解析】电动汽车不属于小汽车的征收范围。
3、
【正确答案】ABC
【答案解析】增值税是价外税,应税消费品的销售额不包括应向购货方收取的增值税税款。
4、
【正确答案】CD
【答案解析】出口货物退(免)税的税种包括增值税、消费税。
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项都在可以抵扣消费税范围内。
6、
【正确答案】AD
【答案解析】选项B,卷烟应该在生产环节和批发环节征税,不是零售环节;选项C,加工应税消费品的受托方是扣缴义务人,纳税人为委托方。
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