资产负债表几种填列方法.docx
- 文档编号:2446596
- 上传时间:2022-10-29
- 格式:DOCX
- 页数:22
- 大小:313.86KB
资产负债表几种填列方法.docx
《资产负债表几种填列方法.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《资产负债表几种填列方法.docx(22页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
资产负债表几种填列方法
资产负债表填列方法汇总
资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
(一)“年初余额”栏填列方法:
“年初余额”栏的各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年度不一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整,填入本年“年初余额”栏。
(二)“期末余额”栏填列方法:
“期末余额”是指某一资产负债表日的数字,即月末、季末、半年末或年末的数字。
资产负债表各项目“期末余额”的数据来源,可以通过以下几种方式取得:
1、根据总账余额直接填列。
如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列;
2、根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“货币资金”项目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
【注】备用金不属于其他货币资金,属于其他应收款。
【例】某企业2007年12月31日结账后的“库存现金”账户余额为5818元,“银行存款”账户余额为2380000元,“其他货币资金”账户余额为16800元。
该企业2007年12月31日资产负债表中的“货币资金”项目金额为:
5818+2380000+16800=2402618(元)
3、根据明细账科目余额计算填列。
(1)“应收账款”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。
(2)“预收款项”项目,应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
(3)“预付款项”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末借方余额合计数,减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额后的金额填列。
如果“预付账款”账户所属细账户的期末为贷方余额的,应在本表“应付账款”项目填列。
(4)“应付账款”项目,应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的明细科目的期末贷方余额合计数填列。
需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系,应当单独列示,不应相互抵消。
即应收账款不能与预收账款相互抵消,应付账款不能与预付账款相互抵消,应付账款不能与应收账款相互抵消,预收账款不能与预付账款相互抵消。
4、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。
如“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。
“长期待摊费用”项目应当根据“长期待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。
[例]某企业长期借款4800000元,具体情况如表所示。
长期借款的有关详细资料
借款起始日期借款期限(年)金额(元)
2007年1月1日31800000
2005年1月1日51000000
2004年9月1日42000000
该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的金额为:
4800000-2000000=2800000(元)
将在一年内到期的长期借款2000000元,应当填列在资产负债表中流动负债“一年内到期的非流动负债”项目中。
[例]某企业2007年12月31日“长期待摊费用”账户的期末余额为750000元,将于一年内摊销的数额为150000元。
该企业2007年12月31日资产负债表中“长期待摊费用”项目金额为:
750000-150000=600000(元)
将于一年内摊销的数额150000元,应当填列在资产负债表中流动资产“一年内到期的非流动资产”项目中。
5、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。
如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目,应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等项目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。
[例]某企业2007年12月31日结账后“其他应收款”账户余额为43000元,“坏账准备”账户余额中有关其他应收款计提的坏账准备为3000元。
该企业2007年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为:
43000-3000=40000(元)
[例]某企业2007年12月31日结账后“长期股权投资”账户余额为2000000元,“长期股权投资减值准备”账户余额为360000元。
则该企业2007年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目金额为:
2000000-360000=1640000(元)
[例]某企业2007年12月31日结账后“在建工程”账户余额为2560000元,“在建工程减值准备”账户余额为200000元。
该企业2007年12月31日资产负债表中“在建工程”项目金额为:
2560000-200000=2360000(元)
“固定资产”项目,应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列;“无形资产”项目,应当根据“无形资产”科目的期末余额,减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
[例]某企业2007年12月31日结账后“固定资产”账户余额为30000000元,“累计折旧”账户余额为8000000元,“固定资产减值准备”账户余额为500000元。
该企业2007年12月31日资产负债表中“固定资产”项目金额为:
30000000-8000000-500000=21500000(元)
[例]某企业2007年12月31日结账后“无形资产”账户余额为4600000元,“累计摊销”账户余额为920000元,“无形资产减值准备”账户余额为300000元。
该企业2007年12月31日资产负债表中“无形资产”项目金额为:
4600000-920000-300000=3380000(元)
补充:
如何理解资产的账面余额、账面净值和账面价值?
资产的账面价值=资产账面余额-资产折旧或摊销-资产减值准备
(1)存货成本100,已提跌价准备20
存货账面余额=100
存货的账面价值=100-20=80
(2)固定资产原价100,累计折旧20,固定资产减值准备10
固定资产账面余额=100
固定资产账面净值=100-20=80
固定资产账面价值=100-20-10=70
6、综合运用上述填列方法分析填列。
如资产负债表中的“存货”项目,需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”等总账科目期末余额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
材料采用计划成本核算企业,应按加或减材料成本差异后的金额填列。
[例]某企业采用计划成本进行材料的日常核算,2007年12月31日结账后有关账户的余额为:
“材料采购”账户余额为40000元,“原材料”账户余额为4800000元,“周转材料”账户余额为60000元,“库存商品”账户余额为5600000元,“生产成本”账户余额为500000元,“材料成本差异”账户贷方余额为46000元,“存货跌价准备”账户余额为200000元。
该企业2007年12月31日资产负债表中“存货”项目金额为:
40000+4800000+60000+5600000+500000-46000-200000=10754000(元)
7根据本表有关数字计算填列
“期末余额”各项目的具体内容和填列方法如下:
1、“货币资金”项目,反映企业会计报告期末库存现金、银行存款、其他货币资金的合计数。
本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末借方余额合计数填列。
2、“交易性金融资产”项目,反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产。
本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。
3、“应收票据”项目,反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额,减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
4、“应收账款”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项,减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“应收账款”计提的“坏账准备”账户的贷方余额后的差额填列。
如果“应收账款”账户所属明细账户期末为贷方余额,应在本表“预收账款”项目内填列。
需要注意的是企业于同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系,应当单独列示,不应相互抵消。
即应收账款不能与预收账款相互抵消,应付账款不能与预付账款相互抵消,应付账款不能于应收账款相互抵消,预收账款不能与预付账款相互抵消。
5、“预付账款”项目,反映企业预收的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计,减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
如果“预付账款”账户所属细账户的期末为贷方余额的,应在本表“应付账款”项目填列。
6、“应收利息”项目,反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。
本项目应根据“应收利息”账户的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
7、“应收股利”项目,反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
本项目根据“应收股利”账户期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
8、“其他应收款”项目,反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收和暂付的款项,减去已计提的坏账准备后的净额。
本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额,减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
9、“存货”项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值,包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。
本项目应根据“在途物资(材料采购)”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计,减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。
材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业,应按加或减材料成本差异、减商品进销差价后的金额填列。
10、“一年内到期的非流动资产”项目,反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额,包括一年内到期的“持有至到期投资”、一年内摊销的“长期待摊费用”和一年内可收回的“长期应收款”。
本项目应根据上述账户余额之和分析计算后填列。
11、“其他流动资产”项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产,本项目应根据有关账户的期末余额填列。
如果其他流动资产价值较大的,应在财务报表附注中披露其内容和金额。
12、“流动资产合计”项目,反映企业所用流动资产的总额。
本项目应根据上述1—12项金额相加填列。
13、“可供出售金融资产”项目,反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。
包括划分为可
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 资产负债表 几种填列 方法