会计基础12.docx
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会计基础12
(A)会计基础-12
(总分:
112.00,做题时间:
90分钟)
一、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数:
22,分数:
22.00)
1.下列应计入产品成本的工资薪酬是______。
∙A.基本生产车间管理人员工资
∙B.行政管理部门人员工资
∙C.在建工程人员工资
∙D.生活福利部门人员工资
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]基本生产车间管理人员工资,先记入“制造费用”账户,然后按一定的方法分配记入相关产品成本中。
行政管理部门人员工资、在建工程人员工资、生活福利部门人员工资不记入产品成本,应分别记入“管理费用”、“在建工程”、“应付职工薪酬(福利费)”账户的借方。
所以答案为A选项。
2.应付职工薪酬(福利费)不可以用于______。
∙A.支付职工医药费
∙B.支付职工浴室人员工资
∙C.修建职工浴室
∙D.职工食堂炊事用具的购置
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
[解析]应付职工薪酬(福利费)主要用于职工医药费、职工生活困难补助以及职工浴室、理发室、托儿所、幼儿园等人员的工资和职工食堂炊事用具的购置及修理费支出等。
选项C属于“法定公益金”的用途。
3.下列人员的工资中,应由福利费开支的是______。
∙A.生产工人的工资
∙B.在建工程工人的工资
∙C.生活福利部门人员的工资
∙D.车间管理人员的工资
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
[解析]车间生产工人的工资,记入“生产成本”账户的借方;在建工程人员工资,记入“在建工程”账户的借方;基本生产车间管理人员工资,先记入“制造费用”账户的借方,然后按一定的方法分配记入相关产品成本中。
生活福利部门人员的工资,记入“应付职工薪酬(福利费)”账户的借方。
所以答案为C选项。
4.某公司向职工发放自产的加温器作为福利,该产品的成本为每台150元,共有职工500人,计税价格为200元,增值税税率为17%,计入该公司应付职工薪酬的金额为______元。
∙A.117000
∙B.75000
∙C.100000
∙D.92000
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]借:
应付职工薪酬117000贷:
主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000借:
主营业务成本75000贷:
库存商品75000
5.应在“应付工资”账户贷方登记的是______。
∙A.本月实际支付的工资数
∙B.本月应分配的工资总额
∙C.本月结转的代扣款项
∙D.本月多支付的工资数
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
[解析]“应付工资”账户。
该账户是负债类账户,贷方登记本月发生的应分配工资总额,借方登记实际支付的工资数(包括实发工资和结转代扣款项)。
选项D是“应付工资”账户的借方余额。
6.下列各项中,不属于应付职工薪酬(福利费)用途的是______。
∙A.职工生活困难补助
∙B.职工食堂炊事用具的购置及维修
∙C.职工医药费
∙D.职工集体福利设施
(分数:
1.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
[解析]应付职工薪酬(福利费)主要用于职工医药费、职工生活困难补助、生活福利部门人员工资、职工食堂炊事用具的购置及修理费支出等。
职工集体福利设施支出是法定公益金的用途。
所以答案为D选项。
7.企业从应付职工工资中代扣的职工房租,应借记的会计科目是______。
∙A.应付工资
∙B.银行存款
∙C.其他应收款
∙D.其他应付款
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]“应付工资”账户借方登记实际支付的工资数(包括实发工资和结转代扣款项)。
所以答案为A选项。
8.福利部门人员的工资和计提的福利费分别由______列支。
∙A.应付职工薪酬(福利费),应付职工薪酬(福利费)
∙B.应付职工薪酬(福利费),管理费用
∙C.管理费用,管理费用
∙D.应付职工薪酬(福利费),营业外支出
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
[解析]应付职工薪酬(福利费)的列支渠道与工资费用的分配去向基本一致,唯一的区别是,根据福利部门人员工资计提的福利费应计入“管理费用”账户的借方。
所以答案为B选项。
9.分配车间直接参加产品生产工人的职工薪酬时,应借记的账户是______。
∙A.生产成本
∙B.制造费用
∙C.管理费用
∙D.应付职工薪酬
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]分配车间直接参加产品生产工人的职工薪酬时,应借记的账户是生产成本。
10.因解除与职工的劳动关系给予的补偿,应借记的账户是______。
∙A.生产成本
∙B.制造费用
∙C.管理费用
∙D.营业外支出
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
[解析]因解除与职工的劳动关系给予的补偿,应借记的账户是“管理费用”。
11.企业向职工支付职工福利费,应借记的账户是______。
∙A.“应付职工薪酬”
∙B.“应付福利费”
∙C.“其他应付款”
∙D.“管理费用”
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]企业向职工支付职工薪酬的分录为:
借记“应付职工薪酬”账户,贷记“银行存款或库存现金”账户。
12.若企业将拥有所有权的住房无偿提供给公司职工使用,确认应付职工薪酬时,“应付职工薪酬”科目的应记入金额是______。
∙A.住房在相应期间应该计提的折旧金额
∙B.住房在相应期间计提的折旧和减值准备金额之和
∙C.住房在相应期间计提的减值准备金额
∙D.估计的住房出租的租赁费用金额
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]因为公司拥有住房所有权,属于公司的固定资产,因此必须按期计提折旧,又因为住房的受益对象是公司员工,所以选A项。
13.2008年12月31日,甲公司应支付其销售部职工工资200000元,社会保险40000元,下列会计分录正确的是______。
∙A.借:
管理费用240000贷:
应付职工薪酬——工资200000——社会保险费40000
∙B.借:
销售费用240000贷:
应付职工薪酬——工资200000——职工福利40000
∙C.借:
销售费用240000贷:
应付职工薪酬——工资200000——社会保险费40000
∙D.借:
制造费用240000贷:
应付职工薪酬——工资200000——职工福利40000
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
[解析]“销售费用”科目反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用,以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用,本题正确的会计处理为:
借:
销售费用240000贷:
应付职工薪酬——工资200000——社会保险费40000
14.2007年12月1日,A公司制定一项辞退计划,其详细内容已与职工沟通并达成一致意见。
该辞退计划于12月10日经董事会正式批准,并将于下个年度内实施。
企业应确认的辞退福利金额为560000元,12月10日A公司的会计处理是______。
∙A.借:
营业费用560000贷:
应付职工薪酬560000
∙B.借:
管理费用560000贷:
应付职工薪酬560000
∙C.借:
应付职工薪酬560000贷:
库存现金560000
∙D.借:
生产成本560000贷:
库存现金560000
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
[解析]企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系,或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议,并且企业已经制定正式的解除劳动关系的计划或提出裁减建议,并即将实施时,应当确认因解除与职工劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时记入当期损益。
其会计处理为:
借:
管理费用560000贷:
应付职工薪酬560000
15.增值税一般纳税人,委托加工材料因增值而交纳的增值税,计入______。
∙A.“委托加工物资”
∙B.“应交税费-应交增值税”
∙C.“材料成本差异”
∙D.“管理费用”
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
[解析]一般纳税人因委托加工材料增值而缴纳的增值税应计入“应交税费-应交增值税”。
16.企业出售固定资产应交的营业税,应借记的会计科目是______。
∙A.营业税金及附加
∙B.固定资产清理
∙C.营业外支出
∙D.其他业务支出
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
[解析]企业出售固定资产应交的营业税,作为清理成本的增加,应借记“固定资产清理”科目。
17.企业销售商品时从购货方手中收取的增值税应通过______科目进行核算。
∙A.应交税费——应交增值税(销项税额)
∙B.应交税费——应交增值税(进项税额)
∙C.应交税费——应交增值税(已交税金)
∙D.应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]企业销售货物或者提供应税劳务,按照实际已收或应收取的金额,借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目,按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目,按专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应增值税(销项税额)”科目。
18.某小规模纳税企业销售产品一批,所开出的普通发票中注明的价款为6180元(含税),增值税征收率为3%,则该企业此项业务应交的增值税为______元。
∙A.6000
∙B.185.4
∙C.180
∙D.1050.6
(分数:
1.00)
A.
B.
C. √
D.
解析:
[解析]不含税销售额:
6180÷(1+3%)=6000(元),所以应交增值税=6000×3%=180(元)。
19.甲企业销售A产品每件500元,若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。
乙公司于2010年7月10日向甲企业购买A产品200件,款项尚未支付。
按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30(假定不考虑增值税)。
企业于7月28日收到该笔款项。
则甲企业该项业务应确认的增值税为______元。
∙A.17000
∙B.15300
∙C.15147
∙D.16830
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
[解析]乙公司购入200件产品,可以获得10%的商业折扣,所以确认的收入为500×200×(1-10%)=90000(元),所以确认的增值税为90000×17%=15300(元)。
20.某企业税前会计利润为2000万元,业务招待费开支超标准80万元,所得税税率25%,则应交所得税为______万元。
∙A.500
∙B.520
∙C.480
∙D.510
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D.
解析:
[解析]纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用,但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的薪酬支出、业务招待费支出),以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)。
(2000+80)×25%=520(万元)。
21.企业计算应交所得税时,正确的会计分录是______。
∙A.借:
本年利润贷:
所得税费用
∙B.借:
管理费用贷:
所得税费用
∙C.借:
所得税费用贷:
银行存款
∙D.借:
所得税费用贷:
应交税费——应交所得税
(分数:
1.00)
A.
B.
C.
D. √
解析:
[解析]“所得税费用”属于费用类账户,所得税费用的增加计入借方。
应交所得税通过“应交税费-应交所得税”核算,增加计入贷方。
22.下列属于调增企业纳税所得额的项目是______。
∙A.超过税法规定标准的薪酬支出
∙B.未超过税法规定扣除标准,但已计入当期费用的业务招待费支出
∙C.已计入投资收益的国库券利息收入
∙D.未超过5年的未弥补的亏损
(分数:
1.00)
A. √
B.
C.
D.
解析:
[解析]纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用,但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的薪酬支出、业务招待费支出),以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如可在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
二、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数:
15,分数:
15.00)
23.下列选项中,必须通过“应付职工薪酬”科目核算的有______。
∙A.应支付的工会经费
∙B.应支付的职工教育经费
∙C.应支付的职工住房公积金
∙D.为职工无偿提供的医疗保健服务
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
[解析]以上四个选项均要通过“应付职工薪酬”科目进行核算。
24.3月20日,对于利用产品发放福利的会计分录,正确的有______。
∙A.借:
生产成本468000制造费用93600管理费用140400贷:
应付职工薪酬-非货币性福利702000
∙B.借:
生产成本400000制造费用80000管理费用120000贷:
应付职工薪酬-非货币性福利600000
∙C.借:
应付职工薪酬-非货币性福利702000贷:
主营业务收入600000应交税费-应交增值税(销项税额)102000
∙D.借:
主营业务成本435000贷:
库存商品435000
(分数:
1.00)
A. √
B.
C. √
D. √
解析:
[解析]利用产品发放福利,应该视同销售。
发给生产工人的福利应计入生产成本,金额为200×2000×(1十17%)=468000;发给车间管理人员的福利应计入制造费用,金额为40×2000×(1+17%)=93600;发给厂部管理人员的福利应计入管理费用,金额为60×2000×(1+17%)=140400。
25.下列各项中,应通过“应付职工薪酬”科目核算的项目有______。
∙A.职工工资
∙B.解除劳务关系给予的补偿
∙C.职工的社会保险费
∙D.职工离职后提供给职工的非货币性福利
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
[解析]应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利,也包括解除劳务关系给予的补偿。
26.下列各项中,应从应付职工薪酬中列支的有______。
∙A.张君报销医药费3000元
∙B.支付职工食堂人员工资20000元
∙C.春节期间发放职工生活困难补助费100000元
∙D.支付给职工的工资200000元
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
[解析]本题将应付职工薪酬的开支范围具体化了,张君报销医药费3000元属于职工医药费项目、支付职工食堂人员工资20000元属于职工生活福利部门人员工资项目、春节期问发放职工生活困难补助费100000元属于职工生活困难补助项目,按规定都应从应付职工薪酬中列支。
27.确认辞退福利而产生的应付职工薪酬,应满足的条件包括______。
∙A.企业已经制定正式的辞退计划或提出自愿裁减建议,并即将实施
∙B.企业不能单方面撤回辞退计划或裁减建议
∙C.对于自愿接受裁减的建议,接受裁减的职工数量可确定
∙D.对于自愿接受裁减的建议,接受裁减的职工数量虽不确定,但可预计
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C.
D.
解析:
[解析]确认辞退福利而产生的应付职工薪酬,应满足的条件包括:
企业已经制定正式的辞退计划或提出自愿裁减建议,并即将实施;企业不能单方面撤回辞退计划或裁减建议。
28.企业以其自产产品发给职工作为职工薪酬的,可以借记的账户包括______。
∙A.制造费用
∙B.管理费用
∙C.生产成本
∙D.应交税费
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C.
D. √
解析:
[解析]企业以其自产产品发给职工作为职工薪酬的,可以借记:
制造费用、管理费用和生产成本等账户,但不包括应交税费。
29.X企业本月应付职工薪酬总额为205000元,其中,车间生产工人工资150000元,车间管理人员工资20000元,厂部行政管理人员工资15000元,从事专项工程人员工资10000元,福利人员工资5000元,生产工人其他福利5000元。
则下列说法正确的是______。
∙A.借记“生产成本”150000元
∙B.借记“制造费用”20000元
∙C.借记“管理费用”20000元
∙D.借记“在建工程”10000元
(分数:
1.00)
A.
B. √
C. √
D. √
解析:
[解析]本题的会计处理应为:
借:
生产成本155000制造费用20000管理费用20000在建工程10000贷:
应付职工薪酬——工资205000
30.生产部门(如分厂)人员的职工薪酬,借记的账户可以是______。
∙A.生产成本
∙B.制造费用
∙C.管理费用
∙D.劳务成本
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C.
D. √
解析:
[解析]生产部门(如分厂)人员的职工薪酬,借记的账户可以是:
生产成本、制造费用和劳务成本。
31.企业以其自产产品发给职工作为职工薪酬的,可以借记的账户包括______。
∙A.制造费用
∙B.管理费用
∙C.生产成本
∙D.应交税费
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D.
解析:
[解析]企业以其自产产品发给职工作为职工薪酬的,可以借记:
制造费用、管理费用和生产成本等账户,但不包括应交税费。
32.下列不属于工资费用的是______。
∙A.为生产工人购买劳保用品的支出
∙B.职工出差补助
∙C.职工市内交通补助
∙D.加班加点工资
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D.
解析:
[解析]为生产工人购买劳保用品的支出,属于劳动保护费,应作为制造费用计入产品成本;职工出差补助和职工市内交通补助,属于差旅费,应作为管理费用开支。
这些款项,有的虽然随同工资发放,但不属于工资总额的组成部分,不应计作工资费用。
只有加班加点工资是工资总额的组成部分,属于工资性支出。
故答案为ABC。
33.根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定,属于企业职工的范围有______。
∙A.全职职工
∙B.兼职职工
∙C.临时职工
∙D.董事会成员
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
[解析]职工薪酬中的“职工”是指:
与企业订立劳动合同的所有人员,包括全职、兼职和临时职工;虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等;虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命,但为企业提供与职工类似服务的人员。
34.下列账户在期末结转利润后无余额的是______。
∙A.所得税费用
∙B.主营业务税金及附加
∙C.主营业务成本
∙D.应交税费
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D.
解析:
[解析]这三项是损益类科目,损益类科目期末结转以后,应无余额。
35.一般纳税企业应交增值税明细账应该设置的专栏有______。
∙A.销项税额
∙B.进项税额
∙C.出口退税
∙D.进项税额转出
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C. √
D. √
解析:
[解析]一般纳税企业应交增值税明细账应该设置的专栏有销项税额、进项税额、出口退税、进项税额转出。
36.X企业销售一批产品,增值税发票上的商品售价为300000元,增值税额51000元,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格(考虑增值税)上给予3%的折让,则______。
∙A.共实现主营业务收入300000元
∙B.共实现主营业务收入291000元
∙C.确认了增值税销项税额共计51000元
∙D.实际收到款项340470元
(分数:
1.00)
A.
B. √
C.
D. √
解析:
[解析]发生销售折让时,如按规定允许扣减当期销项税额,应同时用红字冲减“应交税费-应交增值税”账户的“销项税额”专栏。
37.下列各项中,需调整减少企业纳税所得的项目有______。
∙A.已计入投资收益的国库券利息收入
∙B.未超过5年的未弥补的亏损
∙C.已超过税法规定扣除标准,但已计入当期费用的业务招待费支出
∙D.支付并且计入当期费用的各种税收滞纳金
(分数:
1.00)
A. √
B. √
C.
D.
解析:
[解析]纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用,但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的薪酬支出、业务招待费支出),以及税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金等)。
纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目,如可在税前扣除的前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
选项CD应该调整增加企业纳税所得。
三、{{B}}判断题{{/B}}(总题数:
12,分数:
18.00)
38.企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费,借记“应付福利费”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
(分数:
1.50)
A.正确
B.错误 √
解析:
[解析]企业向职工食堂、职工医院、生活困难职工等支付职工福利费,应该借记“应付职工薪酬——职工福利”科目,贷记“银行存款”科目。
39.企业应付给因解除与职工的劳务关系给予的补偿不应通过“应付职工薪酬”科目核算。
(分数:
1.50)
A.正确
B.错误 √
解析:
[解析]应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利,也包括解除劳务关系给予的补偿。
40.企业的应付职工薪酬都应计入产品生产成本中。
(分数:
1.50)
A.正确
B.错误 √
解析:
[解析]不是所有的工资都计入产品生产成本,如企业行政管理人员的工资计入管理费用,销售人员的工资计入销售费用等。
41.职工薪酬中的“养老保险费”是企业根据国家规定的标准向社会保险经办机构
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