版中级会计师《中级会计实务》真题A卷 附答案.docx
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版中级会计师《中级会计实务》真题A卷附答案
2019版中级会计师《中级会计实务》真题A卷(附答案)
考试须知:
1、考试时间:
180分钟,满分为100分。
2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。
3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。
4、不要在试卷上乱写乱画,不要在标封区填写无关的内容。
姓名:
_________
考号:
_________
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、甲公司为增值税一般纳税人,销售和进口货物适用的增值税税率为17%。
2017年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。
该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。
假定不考虑其他因素,甲公司在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。
A.1200
B.1540
C.2340
D.2000
2、某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。
公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的是()。
A.公司支付20×7年度财务报告审计费40万元
B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C.公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D.公司在一起历时半年的诉讼中败诉,支付赔偿金50万元,公司在上年末已确认预计负债30万元
3、2012年12月31日,企业某项固定资产的公允价值为1000万元。
预计处置费用为100万元,预计未来现金流量的现值为960万元。
当日,该项固定资产的可收回金额为()万元。
A.860
B.900
C.960
D.1000
4、采用出包方式建造固定资产时,对于按合同规定预的工程价款,应借记的会计科目是()。
A.预付账款
B.工程物资
C.在建工程
D.固定资产
5、大海公司按照国家法律和行政法规对未来废弃固定资产拥有环境保护义务。
该固定资产初始计价250亿元,预计使用年限40年,弃置费用25亿元,假设折现率为10%,(年限为40,利率为10%的复利现值系数为0.0221;年限为40,利率为10%的年金现值系数为9.7791),该项固定资产的入账价值为()亿元。
(计算结果保留两位小数)
A.250
B.250.55
C.494.48
D.244.48
6、甲公司因新产品生产需要,2013年10月份对一台生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计72万元,估计能使设备延长使用寿命3年。
根据2013年10月改良前的账面记录,该设备的账面原值为800万元,采用年限平均法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,已计提折旧320万元,未计提减值准备。
若被替换部分的账面原值为200万元,则该企业2013年12月份改良后固定资产的入账价值为()万元。
A、432
B、368
C、376
D、72
7、2010年12月31日,某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元,未对其用途设置限制;“捐赠收入”科目的账面余额为550万元,其中“限定性收入”明细科目余额300万元,“非限定性收入”明细科目余额为250万元;“业务活动成本”科目余额为360万元;“管理费用”科目余额为100万元;“筹资费用”科目余额为40万元;“其他费用”科目余额为20万元。
该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。
不考虑其他因素,则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为()万元。
A.380
B.600
C.80
D.240
8、以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并,购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额,企业应在合并财务报表中确认为()。
A.管理费用
B.资本公积
C.商誉
D.投资收益
9、下列各项中,不属于“其他货币资金”科目核算内容的是()。
A.信用证存款
B.在途货币资金
C.备用金
D.银行汇票存款
10、下列计价方法中,不符合历史成本计量属性的是()。
A.固定资产分期计提折旧
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末计量方法
C.发出存货计价所使用的先进先出法
D.发出存货计价所使用的移动加权平均法
11、2016年2月1日甲公司以2800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。
该专利技术按产量进行推销,预计净残值为零,预计该专利技术可用于生产500台H设备。
甲公司2016年共生产90台H设备。
2016年12月31日。
经减值测试,该专利技术的可收回金额为2100万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素。
甲公司2016年12月31日应该确认的资产减值损失金额为()万元。
A.700
B.0
C.196
D.504
12、2016年3月1日,甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同,采用完工百分比法确认合同收入和合同费用。
至当年年末,甲公司实际发生成本315万元,完工进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。
不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司2016年度应确认的合同毛利为()万元。
A.0
B.105
C.300
D.420
13、在会计信息质量特征中,要求合理核算可能发生的费用和损失的是()。
A.相关性
B.可靠性
C.谨慎性
D.重要性
14、企业为本单位职工支付的劳动保险费,应计入()。
A.经管费用
B.营业费用
C.营业外支出
D.职工福利费
15、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同,约定在2016年6月底以每件2.1万元的价格向乙公司销售100件A产品,违约金为合同总价款的30%。
2015年12月31日,甲公司库存A产品100件,每件成本2.4万元,当时每件市场价格为3.4万元。
假定甲公司销售A产品不发生销售税费。
不考虑其他因素,甲公司应确认预计负债()万元。
A.30
B.37
C.63
D.100
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、下列关于资产负债表外币折算的表述中,正确的有()。
A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示
B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算
C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算
D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算
2、下列各项中,属于或有事项的有()。
A.为其他单位提供的债务担保
B.企业与管理人员签订利润分享计划
C.未决仲裁
D.产品质保期内的质量保证
3、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用,下列说法中正确的有()。
A.可以先进行归集,期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊
B.可以直接计入存货成本
C.采购商品的进货费用金额较小的,也可在发生时直接计入当期损益
D.如果先进行归集,则期末分摊时,对于已售商品的进货费用计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本
4、下列有关负债计税基础的确定中,正确的有()。
A.企业因销售商品提供售后服务确认了200万元的预计负债,税法规定该支出在实际发生时允许税前扣除,则该预计负债的计税基础为0
B.企业因债务担保确认了预计负债500万元,税法规定该支出不允许税前扣除,则该项预计负债的计税基础是0
C.会计上确认预收账款60万元,符合税法规定的收入确认条件,则该预收账款的计税基础为0
D.企业确认应付职工薪酬200万元,税法规定可于当期扣除的合理部分为180万元,剩余部分在以后期间也不允许税前扣除,则“应付职工薪酬”的计税基础为200万元
5、下列有关政府补助的内容,说法正确的有()。
A、政府以投资者身份向企业投入资本,享有企业相应所有权的,不属于政府补助
B、政府直接减免的税费,属于政府补助
C、财政部门拨付给企业用于鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项,属于政府补助
D、政府无偿划拨给企业的非货币性资产属于政府补助
6、下列各项中,属于投资性房地产的有()。
A.已出租的建筑物中华会计网校
B.待出租的建筑物
C.已出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
7、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有()。
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化
8、下列各项中,属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。
A.与所得税收付有关的现金流量
B.筹资活动产生的现金流入或者流出
C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量
D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量
9、下列关于企业或有事项会计处理的表述中,正确的有()。
A.因或有事项承担的义务,符合负债定义且满足负债确认条件的,应确认预计负债
B.因或有事项承担的潜在义务,不应确认为预计负债
C.因或有事项形成的潜在资产,应单独确认为一项资产
D.因或有事项预期从第三方获得的补偿,补偿金额很可能收到的,应单独确认为一项资产
10、下列各项现金收支中,应作为企业经管活动现金流量进行列报的有()。
A.购买原村料支付的现金
B.支付给生产工人的工资
C,购买生产用设备支付的现金
D.销售产品受到的现金
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、()企业通过提供劳务取得存货的成本,按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。
2、()界定调整事项与非调整事项主要取决于该事项是否重大。
3、()一般工商企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。
4、()企业在等待期内取消或结算了所授予的权益工具(因未满足可行权条件而被取消除外),应立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额。
5、()与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的,企业应以名义金额对其进行计量,并计入当期损益。
6、()在合并财务报表中,子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的,其余额应当冲减母公司的所有者权益。
7、()2015年12月31日,甲公司因改变持有目的,将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为可供出售金融资产。
8、()对于已投入使用尚未办理移交手续的固定资产,应先按估计价值记入固定资产备查账簿,待办理移交手续后再按实际成本登记入账。
9、()对于数量繁多,单价较低的存货,可以按存货类别计提存货跌价准备。
10、()资产负债表日,有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的,企业应对其账面价值进行调整。
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人,2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款,2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备,2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。
资料一,乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务,2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元,甲公司将该办公楼作为固定资产核算。
资料二,乙公司以一批产品抵偿部分债务。
该批产品的公允价值为400万元,生产成本为300万元,乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元,甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。
资料三,乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元,公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务,甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。
资料四,甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。
假定不考虑货币时间价值和其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。
(2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
(3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。
(4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。
2、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。
该公司有关房地产的相关业务资料如下:
(1)2010年1月,甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间,购进一批工程物资,价款为1200万元,增值税为204万元。
该批物资已验收入库,款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
为建造该工程,领用本公司生产的库存商品一批,成本160万元,计税价格200万元,另支付在建工程人员薪酬402万元。
(2)2010年12月,该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为20年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2011年12月31日,甲公司与乙公司签订了租赁协议,将该办公大楼经营租赁给乙公司,租赁期为5年,年租金为260万元,租金于每年年末支付。
租赁期开始日为2012年1月1日。
(4)2013年1月1日,投资性房地产满足公允价值计量的条件,甲公司决定对投资性房地产采用公允价值模式计量。
当日,甲公司出租给乙公司的该栋办公大楼的公允价值为2200万元。
(5)2013年12月31日,该建筑物的公允价值为2300万元。
(6)2014年1月1日,由于甲公司资金紧张,甲公司与乙公司协商后决定,将该建筑物出售给乙公司,售价为2350万元。
(7)甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
要求:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录。
(2)编制甲公司2011年的有关会计分录。
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录。
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理。
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产应做的账务处理。
(答案中金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
五、综合题(共有2大题,共计33分)
1、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》,从2010年1月1日起,所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。
该公司适用的所得税税率将变更为25%。
2009年末,资产负债表中存货账面价值为420万元,计税基础为460万元;固定资产账面价值为1250万元,计税基础为1030万元;预计负债的账面价值为125万元,计税基础为0。
假定甲公司按10%提取法定盈余公积。
<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数,确认相关的所得税影响;
<2>、编制2010年相关的账务处理。
2、甲公司、乙公司20×1年有关交易或事项如下:
(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营政策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。
甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。
当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:
股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。
乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致:
①一批库存商品,成本为8000万元,未计提存货跌价准备,公允价值为8600万元;②一栋办公楼,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为16400万元。
上述库存商品于20×1年12月31日前全部实现对外销售;上述办公楼预计自20×1年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)2月5日,甲公司向乙公司销售产品一批,销售价格为2500万元(不含增值税额,下同),产品成本为1750万元。
至年末,乙公司已对外销售70%,另30%形成存货,未发生跌价损失。
(3)6月15日,甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700万元,款项已于当日收存银行。
乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用5年,预计净残值为零。
至当年末,该项固定资产未发生减值。
(4)10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。
交换日,甲公司专利权的成本为4800万元,累计摊销1200万元,未计提减值准备,公允价值为3900万元;乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。
乙公司用于交换的产品成本为3480万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为3600万元,乙公司另支付了300万元给甲公司;甲公司换入的产品作为存货,至年末尚未出售。
上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产未发生减值。
(5)12月31日,甲公司应收账款账面余额为2500万元,计提坏账准备200万元。
该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。
(6)20×1年度,乙公司利润表中实现净利润9000万元,提取盈余公积900万元,因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。
当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。
(7)其他有关资料:
①20×1年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。
②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。
③假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
要求:
(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。
(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。
(3)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。
(4)编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录(不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录)。
试题答案
一、单选题(共15小题,每题1分。
选项中,只有1个符合题意)
1、【答案】C
2、D
3、【答案】C
4、C
5、B
6、A
7、C
8、【答案】D
9、C
10、参考答案:
B
11、【答案】C
12、【答案】B
13、C
14、A
15、参考答案:
C
二、多选题(共10小题,每题2分。
选项中,至少有2个符合题意)
1、【答案】ACD
2、【答案】ACD
3、【正确答案】ABCD
4、【正确答案】ACD
5、【正确答案】ACD
6、参考答案:
AC
7、参考答案:
AC
8、参考答案:
ABCD
9、【答案】AB
10、ABD
三、判断题(共10小题,每题1分。
对的打√,错的打×)
1、错
2、错
3、错
4、对
5、对
6、错
7、错
8、错
9、对
10、对
四、计算分析题(共有2大题,共计22分)
1、答案如下:
(1)
甲公司债务重组后应收账款入账价值=3510-1000-400-68-200×3-400=1042(万元)。
甲公司债务重组损失=(3510-351)-1042-(1000+400+68+200×3)=49(万元)。
(2)
借:
应收账款--债务重组1042
固定资产1000
库存商品400
应交税费--应交增值税(进项税额)68
可供出售金融资产600
坏账准备351
营业外支出--债务重组损失49
贷:
应收账款3510
(3)乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=(3510-1000-400-68-600-1042)+[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
或:
乙公司因债务重组应计入营业外收入的金额=债务豁免金额400+固定资产处置利得[1000-(2000-1200)]=600(万元)。
(4)
借:
固定资产清理800
累计折旧1200
贷:
固定资产2000
借:
应付账款3510
贷:
固定资产清理1000
主营业务收入400
应交税费--应交增值税(销项税额)68
股本200
资本公积--股本溢价400
应付账款--债务重组1042
营业外收入--债务重组利得400
借:
固定资产清理200
贷:
营业外收入--处置非流动资产利得200
借:
主营业务成本300
贷:
库存商品300
2、答案如下:
(1)编制甲公司2010年自行建造办公大楼的会计分录:
借:
工程物资1404
贷:
银行存款1404
借:
在建工程1404
贷:
工程物资1404
借:
在建工程596
贷:
库存商品160
应交税费--应交增值税(销项税额)34
应付职工薪酬402
借:
固定资产2000
贷:
在建工程2000
(2)甲公司该项办公大楼2011年应计提的折旧额=2000/20=100(万元)
借:
管理费用100
贷:
累计折旧100
(3)编制甲公司2012年的有关会计分录:
①2012年1月1日:
借:
投资性房地产2000
累计折旧100
贷:
固定资产2000
投资性房地产累计折旧100
②2012年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
其他业务成本100
贷:
投资性房地产累计折旧100
(4)试说明甲公司2013年应做的账务处理:
①投资性房地产计量模式的转换作为会计政策变更处理,公允价值与账面价值的差额调整留存收益。
②2013年12月31日,确认租金收入260万元,记入“其他业务收入”;确认“投资性房地产--公允价值变动”100万元,同时记入“公允价值变动损益”。
相关分录为:
2013年1月1日:
借:
投资性房地产--成本2000
--公允价值变动200
投资性房地产累计折旧200
贷:
投资性房地产2000
盈余公积40
利润分配--未分配利润360
2013年12月31日:
借:
银行存款260
贷:
其他业务收入260
借:
投资性房地产--公允价值变动100
贷:
公允价值变动损益100
(5)试说明甲公司2014年年初出售该项投资性房地产的账务处理:
①甲公司应按照收到的价款2350万元,计入其他业务收入
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